04 für Kapitalgesellschaft

Transcrição

DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz
E-Bilanz Standardkontenrahmen (SKR) 04 für Kapitalgesellschaften
Gültig für 2015
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
E-Bilanz-Taxonomie Vers. 5.3
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
TaxoAbschl.nomie25) zweck4)
Ausstehende Einlagen auf das
gezeichnete Kapital
0
Anlagevermögen
R 0001
HBÜ
Aufwendungen für die Ingangsetzung
und Erweiterung des
Geschäftsbetriebs
Entgeltlich erworbene Konzessionen,
gewerbliche Schutzrechte und ähnliche
Rechte und Werte sowie Lizenzen an
solchen Rechten und Werten
Aufwendungen für die Ingangsetzung
und Erweiterung des Geschäftsbetriebs
entgeltlich erworbene Konzessionen,
gewerbliche Schutz- und ähnliche
Rechte und Werte sowie Lizenzen an
solchen Rechten und Werten
P
Selbst geschaffene gewerbliche
Schutzrechte und ähnliche Rechte und
Werte
Selbst geschaffene gewerbliche
Schutzrechte und ähnliche Rechte und
Werte
P
HB
HB
HB
HB
HB
HB
R 0040
0095 Aufwendungen für die Ingangsetzung und
Erweiterung des Geschäftsbetriebs
0100 Entgeltlich erworbene Konzessionen,
gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte
und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten
und Werten
0110 Konzessionen
0120 Gewerbliche Schutzrechte
0130 Ähnliche Rechte und Werte
0135 EDV-Software
0140 Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten und
ähnlichen Rechten und Werten
0143 Selbst geschaffene immaterielle
Vermögensgegenstände
0144
0145
0146
0147
0148
Geschäfts- oder Firmenwert
Geschäfts-, Firmen- oder Praxiswert
P
Geleistete Anzahlungen
geleistete Anzahlungen (immaterielle
Vermögensgegenstände)
P
0150
0160
0170
Grundstücke, grundstücksgleiche
Rechte und Bauten einschließlich der
Bauten auf fremden Grundstücken
Übrige Grundstücke, nicht zuordenbar
A
0179
0200
grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten
unbebaute Grundstücke
P
unbebaute Grundstücke
Bauten auf eigenen Grundstücken und
grundstücksgleichen Rechten
P
P
P
P
0210
0215
0220
0225
0230
0235
0240
0250
0260
0270
0280
0285
0290
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
P
11)
0300
0305
0310
0315
0320
0330
0340
0350
0360
0370
0380
0390
0395
0398
EDV-Software
Lizenzen und Franchiseverträge
Konzessionen und gewerbliche Schutzrechte
Rezepte, Verfahren, Prototypen
Immaterielle Vermögensgegenstände in
Entwicklung
Verschmelzungsmehrwert
Geleistete Anzahlungen auf immaterielle
Anzahlungen auf Geschäfts- oder Firmenwert
Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und
Bauten einschließlich der Bauten auf fremden
Grundstücken
Grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten
Unbebaute Grundstücke
Grundstücksgleiche Rechte (Erbbaurecht,
Dauerwohnrecht, unbebaute Grundstücke)
Grundstücke mit Substanzverzehr
Bauten auf eigenen Grundstücken und
Grundstückswerte eigener bebauter
Grundstücke
Geschäftsbauten
Fabrikbauten
Andere Bauten
Garagen
Außenanlagen für Geschäfts-, Fabrik- und
andere Bauten
Hof- und Wegebefestigungen
Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik- und
andere Bauten
Wohnbauten
Garagen
Außenanlagen
Einrichtungen für Wohnbauten
Geschäftsbauten
Fabrikbauten
Wohnbauten
Andere Bauten
Garagen
Außenanlagen
Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik-, Wohnund andere Bauten
Eigenformular, Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet
Seite 1
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Technische Anlagen und Maschinen
technische Anlagen und Maschinen
P
Andere Anlagen, Betriebs- und
Geschäftsausstattung
andere Anlagen, Betriebs- und
P
0
Anlagevermögen
0400
0420
0440
0450
0460
0470
0500
0510
0520
0540
0560
0620
0630
0635
0640
0650
0660
0670
0675
Geleistete Anzahlungen und Anlagen
im Bau
Anteile an verbundenen Unternehmen
Ausleihungen an verbundene
Unternehmen
Beteiligungen
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
geleistete Anzahlungen und Anlagen im
Bau
P
Anteile an verbundenen Unternehmen,
nach Rechtsform nicht zuordenbar
Anteile an Personengesellschaften
A
Anteile an Kapitalgesellschaften
P
Anteile an Personengesellschaften
P
Anteile an Kapitalgesellschaften
P
Anteile an verbundenen Unternehmen,
nach Rechtsform nicht zuordenbar
Unternehmen, nach Rechtsform nicht
zuordenbar
Unternehmen, soweit
Personengesellschaften
Unternehmen, soweit
Kapitalgesellschaften
Unternehmen, soweit
Einzelunternehmen
sonstige Beteiligungen, nach
Rechtsform nicht zuordenbar
A
P
A
0680
0690
0700
Technische Anlagen und Maschinen
Technische Anlagen
Maschinen
Transportanlagen und Ähnliches
Maschinengebundene Werkzeuge
Betriebsvorrichtungen
Andere Anlagen, Betriebs- und
Andere Anlagen
Pkw
Lkw
Sonstige Transportmittel
Werkzeuge
Betriebsausstattung
Ladeneinrichtung
Büroeinrichtung
Gerüst- und Schalungsmaterial
Geringwertige Wirtschaftsgüter
Wirtschaftsgüter größer 150 bis 1000 Euro
(Sammelposten)
Einbauten in fremde Grundstücke
Sonstige Betriebs- und Geschäftsausstattung
Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau
0705 Anzahlungen auf Grundstücke und
0710 Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau
auf eigenen Grundstücken
0720 Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und
andere Bauten auf eigenen Grundstücken und
0725 Wohnbauten im Bau auf eigenen Grundstücken
0735 Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen
Grundstücken und grundstücksgleichen
Rechten
0740 Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau
auf fremden Grundstücken
0750 Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und
andere Bauten auf fremden Grundstücken
0755 Wohnbauten im Bau auf fremden Grundstücken
0765 Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden
Grundstücken
0770 Technische Anlagen und Maschinen im Bau
0780 Anzahlungen auf technische Anlagen und
Maschinen
0785 Andere Anlagen, Betriebs- und
Geschäftsausstattung im Bau
0795 Anzahlungen auf andere Anlagen, Betriebsund Geschäftsausstattung
0800 Anteile an verbundenen Unternehmen
(Anlagevermögen)
0803 Anteile an verbundenen Unternehmen,
0804 Anteile an verbundenen Unternehmen,
0805 Anteile an herrschender oder mehrheitlich
beteiligter Gesellschaft, Personengesellschaften
0808 Anteile an herrschender oder mehrheitlich
beteiligter Gesellschaft, Kapitalgesellschaften
0809 Anteile an herrschender oder mit Mehrheit
beteiligter Gesellschaft
0810 Ausleihungen an verbundene Unternehmen
P
0813 Ausleihungen an verbundene Unternehmen,
P
P
Einzelunternehmen
A
0820 Beteiligungen
Seite 2
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
typisch stille Beteiligung
atypisch stille Beteiligung
Beteiligungen an Kapitalgesellschaften
Beteiligungen an
Ausleihungen an Unternehmen, mit
denen ein Beteiligungsverhältnis
besteht, nicht nach Rechtsform
zuordenbar
Ausleihungen an
P
Ausleihungen an Kapitalgesellschaften
P
Wertpapiere des Anlagevermögens
Wertpapiere des Anlagevermögens
P
sonstige Ausleihungen
P
Ausleihungen an Gesellschafter, nicht
nach Rechtsform des Gesellschafters
zuordenbar
Ausleihungen an GmbH-Gesellschafter
und stille Gesellschafter
Genossenschaftsanteile (langfristiger
Verbleib)
Rückdeckungsansprüche aus
Lebensversicherungen (langfristiger
Verbleib)
P
Beteiligungen
Ausleihungen an Unternehmen, mit
besteht
Genossenschaftsanteile
Lebensversicherungen
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
P
P
P
0
Anlagevermögen
0830
0840
0850
0860
Typisch stille Beteiligungen
Atypisch stille Beteiligungen
Beteiligungen an Kapitalgesellschaften
Beteiligungen an Personengesellschaften
A
0880 Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein
Beteiligungsverhältnis besteht
P
A
Beteiligungsverhältnis besteht,
Beteiligungsverhältnis besteht,
0900 Wertpapiere des Anlagevermögens
0910 Wertpapiere mit
Gewinnbeteiligungsansprüchen, die dem
Teileinkünfteverfahren unterliegen
0920 Festverzinsliche Wertpapiere
0930 Sonstige Ausleihungen
0940 Darlehen
0960 Ausleihungen an Gesellschafter
P
0961 Ausleihungen an GmbH-Gesellschafter
P
P
0964 Ausleihungen an stille Gesellschafter
0970 Ausleihungen an nahe stehende Personen
0980 Genossenschaftsanteile zum langfristigen
Verbleib
0990 Rückdeckungsansprüche aus
Lebensversicherungen zum langfristigen
Verbleib
Seite 3
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
P
Unfertige Erzeugnisse, unfertige
Leistungen
unfertige Erzeugnisse, unfertige
Leistungen
P
In Ausführung befindliche Bauaufträge
In Arbeit befindliche Aufträge
Fertige Erzeugnisse und Waren
fertige Erzeugnisse und Waren
P
Geleistete Anzahlungen
geleistete Anzahlungen (Vorräte)
P
Erhaltene Anzahlungen auf
Bestellungen (von Vorräten offen
abgesetzt)
Forderungen aus Lieferungen und
Leistungen oder Sonstige
Verbindlichkeiten
erhaltene Anzahlungen auf
Bestellungen (offen aktivisch abgesetzt)
P
Leistungen
P
1
Umlaufvermögen
1000 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe (Bestand)
-39
1040 Unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen
(Bestand)
1050 Unfertige Erzeugnisse (Bestand)
1080 Unfertige Leistungen (Bestand)
1090 In Ausführung befindliche Bauaufträge
1095 In Arbeit befindliche Aufträge
1100 Fertige Erzeugnisse und Waren (Bestand)
1110 Fertige Erzeugnisse (Bestand)
1140 Waren (Bestand)
-79
1180 Geleistete Anzahlungen auf Vorräte
AV 1181 Geleistete Anzahlungen 7 % Vorsteuer
R 1182
-83
1190 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von
Vorräten offen abgesetzt)
S 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
R 1201
-06
F 1210
-14
F 1221
F 1225
F 1230
F 1231
F 1232
F 1235
F 1240
F 1241
F 1245
Leistungen
1246
1247
1248
1249
Verbindlichkeiten
F 1250
Leistungen
Verbindlichkeiten
Forderungen gegen verbundene
Unternehmen oder Verbindlichkeiten
gegenüber verbundenen Unternehmen
Unternehmen
P
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
ohne Kontokorrent
ohne Kontokorrent - Restlaufzeit bis 1 Jahr
ohne Kontokorrent - Restlaufzeit größer 1 Jahr
Wechsel aus Lieferungen und Leistungen
Wechsel aus Lieferungen und Leistungen Restlaufzeit bis 1 Jahr
Wechsel aus Lieferungen und Leistungen Restlaufzeit größer 1 Jahr
Wechsel aus Lieferungen und Leistungen,
bundesbankfähig
Zweifelhafte Forderungen
Zweifelhafte Forderungen - Restlaufzeit bis 1
Jahr
Zweifelhafte Forderungen - Restlaufzeit größer
1 Jahr
Einzelwertberichtigungen auf Forderungen Restlaufzeit bis 1 Jahr
Einzelwertberichtigungen auf Forderungen Restlaufzeit größer 1 Jahr
Pauschalwertberichtigung auf Forderungen Restlaufzeit bis 1 Jahr
Pauschalwertberichtigung auf Forderungen Restlaufzeit größer 1 Jahr
gegen Gesellschafter
F 1251 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
gegen Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr
gegen Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1
Jahr
1258 Gegenkonto zu sonstigen
Vermögensgegenständen bei Buchungen über
Debitorenkonto
1259 Gegenkonto 1221-1229,1240-1245,1250-1257,
1270-1279, 1290-1297 bei Aufteilung
Debitorenkonto
1260 Forderungen gegen verbundene Unternehmen
1261 Forderungen gegen verbundene
Unternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr
1265 Forderungen gegen verbundene
Unternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr
1266 Besitzwechsel gegen verbundene
Unternehmen
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
Seite 4
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Unternehmen oder Verbindlichkeiten
gegenüber verbundenen Unternehmen
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Unternehmen
P
Unternehmen
Forderungen gegen Unternehmen, mit
besteht oder Verbindlichkeiten
gegenüber Unternehmen, mit denen ein
denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
P
besteht
Eingeforderte, noch ausstehende
Kapitaleinlagen
eingeforderte noch ausstehende
Kapitaleinlagen
P
Eingeforderte Nachschüsse
Übrige sonstige
Vermögensgegenstände / nicht
zuordenbare sonstige
A
Sonstige Vermögensgegenstände
gegenüber Gesellschaftern
P
1
Umlaufvermögen
Unternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr
Unternehmen, bundesbankfähig
gegen verbundene Unternehmen
gegen verbundene Unternehmen - Restlaufzeit
bis 1 Jahr
gegen verbundene Unternehmen - Restlaufzeit
größer 1 Jahr
1276 Wertberichtigungen auf Forderungen gegen
verbundene Unternehmen - Restlaufzeit bis 1
Jahr
verbundene Unternehmen - Restlaufzeit größer
1 Jahr
1280 Forderungen gegen Unternehmen, mit denen
ein Beteiligungsverhältnis besteht
ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit
bis 1 Jahr
größer 1 Jahr
1286 Besitzwechsel gegen Unternehmen, mit denen
ein Beteiligungsverhältnis besteht
bis 1 Jahr
größer 1 Jahr
ein Beteiligungsverhältnis besteht,
bundesbankfähig
gegen Unternehmen, mit denen ein
Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit bis
1 Jahr
Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit
größer 1 Jahr
Unternehmen, mit denen ein
Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit bis
1 Jahr
Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit
größer 1 Jahr
1298 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete
Kapital, eingefordert (Forderungen, nicht
eingeforderte ausstehende Einlagen s. Konto
2910)
1299 Nachschüsse (Forderungen, Gegenkonto 2929)
1300 Sonstige Vermögensgegenstände
1301 Sonstige Vermögensgegenstände Restlaufzeit bis 1 Jahr
1305 Sonstige Vermögensgegenstände Restlaufzeit größer 1 Jahr
1307 Forderungen gegen GmbH-Gesellschafter
1308 Forderungen gegen GmbH-Gesellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr
1309 Forderungen gegen GmbH-Gesellschafter Restlaufzeit größer 1 Jahr
Art.-Nr. 19643
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Seite 5
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Forderungen und Darlehen an
Organmitglieder
P
gegenüber Gesellschaftern
P
1310 Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und
Geschäftsführer
Geschäftsführer - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Geschäftsführer - Restlaufzeit größer 1 Jahr
1320 Forderungen gegen Aufsichtsrats- und
Beiratsmitglieder
Beiratsmitglieder - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Beiratsmitglieder - Restlaufzeit größer 1 Jahr
1330 Forderungen gegen sonstige Gesellschafter
A
1331 Forderungen gegen sonstige Gesellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr
1335 Forderungen gegen sonstige Gesellschafter Restlaufzeit größer 1 Jahr
1337 Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter
Übrige sonstige
Sonstige Vermögensgegenstände oder
Sonstige Verbindlichkeiten
Forderungen und Darlehen an
Mitarbeiter
P
Übrige sonstige
A
1338 Forderungen gegen typisch stille
Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr
1339 Forderungen gegen typisch stille
Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr
1340 Forderungen gegen Personal aus Lohn- und
Gehaltsabrechnung
Gehaltsabrechnung - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Gehaltsabrechnung - Restlaufzeit größer 1 Jahr
1350 Kautionen
P
1351
1355
1360
1361
1365
1369
Forderungen gegen
Sozialversicherungsträger
Übrige sonstige
Umsatzsteuerforderungen
Kautionen - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Kautionen - Restlaufzeit größer 1 Jahr
Darlehen
Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Darlehen - Restlaufzeit größer 1 Jahr
Forderungen gegenüber Krankenkassen aus
Aufwendungsausgleichsgesetz
1370 Durchlaufende Posten
A
P
U
U
Aktiver Unterschiedsbetrag aus der
Vermögensverrechnung oder
Rückstellungen für Pensionen und
ähnliche Verpflichtungen
Vermögensverrechnung oder Sonstige
Rückstellungen
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
1
Umlaufvermögen
Lebensversicherungen (kurzfristiger
Verbleib)
Übrige sonstige
Vermögensverrechnung
P
Übrige sonstige
A
Übrige sonstige
Forderungen gegen
Arbeitsgemeinschaften
Genussrechte
A
1374 Fremdgeld
1375 Agenturwarenabrechnung
F 1376 Nachträglich abziehbare Vorsteuer, § 15a Abs.
2 UStG
F 1377 Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a Abs. 2
UStG
1378 Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen
1380 Vermögensgegenstände zur Erfüllung von
Pensionsrückstellungen und ähnlichen
Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib
HB
1381 Vermögensgegenstände zur Saldierung mit
Pensionsrückstellungen und ähnlichen
Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib
nach § 246 Abs. 2 HGB
1382 Vermögensgegenstände zur Erfüllung von mit
der Altersversorgung vergleichbaren
langfristigen Verpflichtungen
HB
A
1383 Vermögensgegenstände zur Saldierung mit der
Altersversorgung vergleichbaren langfristigen
Verpflichtungen nach § 246 Abs. 2 HGB
1390 GmbH-Anteile zum kurzfristigen Verbleib
P
1391 Forderungen gegen Arbeitsgemeinschaften
P
1393 Genussrechte
P
P
Seite 6
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Einzahlungsansprüche zu
Nebenleistungen oder Zuzahlungen
Genossenschaftsanteile (kurzfristiger
Verbleib)
P
P
P
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
andere Forderungen gegen
Finanzbehörden
U
U
U
Gewerbesteuerüberzahlungen
P
Übrige sonstige
Körperschaftsteuerüberzahlungen
Körperschaftsteuerguthaben nach § 37
KStG
A
andere Forderungen gegen
Finanzbehörden
Übrige sonstige
P
P
U
P
A
F 1460 Geldtransit
2015-01-01
S 1431 Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung von
Gegenständen aus einem Umsatzsteuerlager
S 1432 Abziehbare Vorsteuer aus
innergemeinschaftlichem Erwerb von
Neufahrzeugen von Lieferanten ohne
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
8)
F 1433 Entstandene Einfuhrumsatzsteuer
1434 Vorsteuer im Folgejahr abziehbar
1435 Forderungen aus Gewerbesteuerüberzahlungen
S 1436 Vorsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer
innerhalb eines Dreiecksgeschäfts
R 1437
-39
1440 Steuererstattungsansprüche gegenüber
anderen Ländern
1450 Körperschaftsteuerrückforderung
1452 Körperschaftsteuerguthaben nach § 37 KStG Restlaufzeit bis 1 Jahr
1453 Körperschaftsteuerguthaben nach § 37 KStG Restlaufzeit größer 1 Jahr
F 1456 Forderungen an das Finanzamt aus
abgeführtem Bauabzugsbetrag
1457 Forderungen gegenüber Bundesagentur für
Arbeit
P
Art.-Nr. 19643
1394 Einzahlungsansprüche zu Nebenleistungen
oder Zuzahlungen
1395 Genossenschaftsanteile zum kurzfristigen
Verbleib
F 1396 Nachträglich abziehbare Vorsteuer, § 15a Abs.
1 UStG, bewegliche Wirtschaftsgüter
F 1397 Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a Abs. 1
UStG, bewegliche Wirtschaftsgüter
F 1398 Nachträglich abziehbare Vorsteuer gem. § 15a
Abs. 1 UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter
F 1399 Zurückzuzahlende Vorsteuer gem. § 15a Abs.
1 UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter
S 1400 Abziehbare Vorsteuer
S 1401 Abziehbare Vorsteuer 7 %
innergemeinschaftlichem Erwerb
R 1403
innergemeinschaftlichem Erwerb 19 %
R 1405
S 1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %
S 1407 Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 19 %
S 1408 Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG
R 1409
S 1410 Aufzuteilende Vorsteuer
S 1411 Aufzuteilende Vorsteuer 7 %
S 1412 Aufzuteilende Vorsteuer aus
S 1413 Aufzuteilende Vorsteuer aus
R 1414
-15
S 1416 Aufzuteilende Vorsteuer 19 %
S 1417 Aufzuteilende Vorsteuer nach §§ 13a/13b UStG
R 1418
S 1419 Aufzuteilende Vorsteuer nach §§ 13a/13b UStG
19 %
1420 Umsatzsteuerforderungen
1421 Umsatzsteuerforderungen laufendes Jahr
1422 Umsatzsteuerforderungen Vorjahr
1425 Umsatzsteuerforderungen frühere Jahre
1427 Forderungen aus entrichteten Verbrauchsteuern
P
P
1
Umlaufvermögen
P
U
F 1484 Vorsteuer nach allgemeinen
Durchschnittssätzen UStVA Kz. 63
Seite 7
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Eigene Anteile
Sonstige Wertpapiere
Kassenbestand, Bundesbankguthaben,
Guthaben bei Kreditinstituten und
Schecks
Schecks oder Verbindlichkeiten
gegenüber Kreditinstituten
Verbindlichkeiten gegenüber
Kreditinstituten oder Kassenbestand,
Bundesbankguthaben, Guthaben bei
Kreditinstituten und Schecks
Rechnungsabgrenzungsposten
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Übrige sonstige
übrige sonstige Verbindlichkeiten
A
F 1490 Verrechnungskonto Ist-Versteuerung
P
Übrige sonstige
(Umlaufvermögen)
A
F 1495 Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei
Buchung über Debitorenkonto
F 1498 Überleitungskonto Kostenstellen
eigene Anteile
sonstige Wertpapiere des
Umlaufvermögens
P
P
P
1500 Anteile an verbundenen Unternehmen
(Umlaufvermögen)
1504 Anteile an herrschender oder mit Mehrheit
beteiligter Gesellschaft
R 1505
1510 Sonstige Wertpapiere
Schecks
P
1520 Finanzwechsel
1525 Andere Wertpapiere mit unwesentlichen
Wertschwankungen
1530 Wertpapieranlagen im Rahmen der
kurzfristigen Finanzdisposition
F 1550 Schecks
Kasse
P
Guthaben bei Kreditinstituten
P
Bundesbankguthaben
P
P
Kreditinstituten
P
aktive Rechnungsabgrenzungsposten
P
SB
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
Aktive latente Steuern
P
F 1600
F 1610
F 1620
F 1700
Kasse
Nebenkasse 1
Nebenkasse 2
Bank (Postbank)
F 1710
F 1720
F 1730
F 1780
F 1790
F 1800
F 1810
F 1820
F 1830
F 1840
F 1850
R 1889
1890
Bank (Postbank 1)
Bank (Postbank 2)
Bank (Postbank 3)
LZB-Guthaben
Bundesbankguthaben
Bank
Bank 1
Bank 2
Bank 3
Bank 4
Bank 5
8)
Finanzmittelanlagen im Rahmen der
kurzfristigen Finanzdisposition (nicht im
Finanzmittelfonds enthalten)
1895 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
(nicht im Finanzmittelfonds enthalten)
SB
Aktive latente Steuern
1
Umlaufvermögen
HB
1900 Aktive Rechnungsabgrenzung
1920 Als Aufwand berücksichtigte Zölle und
Verbrauchsteuern auf Vorräte
1930 Als Aufwand berücksichtigte Umsatzsteuer auf
Anzahlungen
1940 Damnum/Disagio
1950 Aktive latente Steuern
Seite 8
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
2
Eigenkapitalkonten
Gezeichnetes Kapital
gezeichnetes Kapital
(Kapitalgesellschaften)
P
K
2900 Gezeichnetes Kapital
Eigene Anteile
P
K
K
2908 Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln
2909 Erworbene eigene Anteile
Nicht eingeforderte ausstehende
Einlagen
Eigene Anteile - offen vom
Gezeichneten Kapital abgesetzt
nicht eingeforderte ausstehende
Einlagen (offen passivisch abgesetzt)
Kapitalrücklage
Kapitalrücklage
P
P
K
K
K
K
K
Gesetzliche Rücklage
Rücklage für Anteile an einem
herrschenden oder mehrheitlich
beteiligten Unternehmen
Rücklage für eigene Anteile
Satzungsmäßige Rücklagen
Andere Gewinnrücklagen
gesetzliche Rücklage
Rücklage für Anteile an einem
herrschenden oder mehrheitlich
Rücklage für eigene Anteile (nur
Kapitalgesellschaften)
satzungsmäßige Rücklagen
andere Gewinnrücklagen
K
K
P
P
P
P
K
K
K
P
HBÜ
K
K
HBÜ
K
HBÜ
K
HBÜ
K
HBÜ
K
HBÜ
K
HBÜ
K
Gewinn- / Verlustvortrag
Gewinn-/Verlustvortrag - bei
P
K
Vortrag auf neue Rechnung
Aufzulösender Auffangposten:
Bilanzgewinn / Bilanzverlust (Bilanz) bei Kapitalgesellschaften
Übrige steuerfreie Rücklagen / nicht
zuordenbare steuerfreie Rücklagen
Rücklage für Veräußerungsgewinne
!!!
K
K
Rücklage für Ersatzbeschaffung
P
Rücklage für Zuschüsse
Rücklage nach dem
Steuerentlastungsgesetz
steuerrechtliche Sonderabschreibungen
P
P
Sonderposten mit Rücklageanteil
andere Sonderposten,
Ausgleichsposten bei Entnahmen § 4g
EStG
steuerrechtliche Sonderabschreibungen
Sonderposten für Zuschüsse und
Zulagen
Sonderposten für Investitionszulagen
und für Zuschüsse Dritter
P
Sonderposten mit Rücklageanteil
Andere Sonderposten
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
A
17)
2910 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete
-19 Kapital, nicht eingefordert (Passivausweis, vom
gezeichneten Kapital offen abgesetzt;
eingeforderte ausstehende Einlagen s. Konto
1298)
17)
2920 Kapitalrücklage
2925 Kapitalrücklage durch Ausgabe von Anteilen 17)
über Nennbetrag
17)
2926 Kapitalrücklage durch Ausgabe von
Schuldverschreibungen für Wandlungsrechte
und Optionsrechte zum Erwerb von Anteilen
17)
2927 Kapitalrücklage durch Zuzahlungen gegen
Gewährung eines Vorzugs für Anteile
17)
2928 Kapitalrücklage durch Zuzahlungen in das
Eigenkapital
17)
2929 Nachschusskapital (Gegenkonto 1299)
17)
2930 Gesetzliche Rücklage
2935 Rücklage für Anteile an einem herrschenden
oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen
R 2940
-49
2950 Satzungsmäßige Rücklagen
2960 Andere Gewinnrücklagen
2961 Andere Gewinnrücklagen aus dem Erwerb
eigener Anteile
2962 Eigenkapitalanteil von Wertaufholungen
2963 Gewinnrücklagen aus den
Übergangsvorschriften BilMoG
Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung
Sachanlagevermögen)
Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung
Finanzanlagevermögen)
Übergangsvorschriften BilMoG (Auflösung der
Sonderposten mit Rücklageanteil)
2967 Latente Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus
erfolgsneutralen Verrechnungen
2968 Latente Steuern (Gewinnrücklage Soll) aus
erfolgsneutralen Verrechnungen
2969 Rechnungsabgrenzungsposten
(Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen
Verrechnungen
2970 Gewinnvortrag vor Verwendung
HB
2997 Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 7g
Abs. 5 EStG
2999 Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen
P
P
17)
17)
17)
SB
SB
P
17)
17)
2978 Verlustvortrag vor Verwendung
2979 Vortrag auf neue Rechnung (Bilanz)
2980 Sonderposten mit Rücklageanteil, steuerfreie
Rücklagen
2981 Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 6b
EStG
2982 Sonderposten mit Rücklageanteil nach EStR R
6.6
2988 Rücklage für Zuschüsse
2989 Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 52
Abs.16 EStG
2990 Sonderposten mit Rücklageanteil,
Sonderabschreibungen
2993 Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 7g
Abs. 2 EStG n. F.
2995 Ausgleichsposten bei Entnahmen § 4g EStG
P
17)
6)
6)
Seite 9
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Rückstellung für Direktzusagen
P
3000 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche
Verpflichtungen
Verpflichtungen gegenüber Gesellschaftern
oder nahestehenden Personen (10%
Beteiligung am Kapital)
Verpflichtungen zur Saldierung mit
Vermögensgegenständen zum langfristigen
Verbleib nach § 246 Abs. 2 HGB
3010 Rückstellungen für Direktzusagen
HB
ähnliche Verpflichtungen oder Aktiver
Unterschiedsbetrag aus der
3
Fremdkapitalkonten
Rückstellungen für
Zuschussverpflichtungen für
Pensionskassen und
Lebensversicherungen (bei
Unterdeckung oder Aufstockung)
Rückstellung für Direktzusagen
P
3011 Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen für
Pensionskassen und Lebensversicherungen
P
Steuerrückstellungen (allgemein)
Steuerrückstellungen
P
Rückstellungen für latente Steuern
Passive latente Steuern
Sonstige Rückstellungen
Passive latente Steuern
sonstige Rückstellungen
P
3015 Rückstellungen für pensionsähnliche
Verpflichtungen
3020 Steuerrückstellungen
3030 Gewerbesteuerrückstellung
3035 Gewerbesteuerrückstellung, § 4 Abs. 5b EStG
3040 Körperschaftsteuerrückstellung
3050 Steuerrückstellung für Steuerstundung (BStBK)
3060 Rückstellungen für latente Steuern
3065 Passive latente Steuern
3070 Sonstige Rückstellungen
3074 Rückstellungen für Personalkosten
3075 Rückstellungen für unterlassene
Aufwendungen für Instandhaltung, Nachholung
in den ersten drei Monaten
3076 Rückstellungen für mit der Altersversorgung
vergleichbare langfristige Verpflichtungen zum
langfristigen Verbleib
3077 Rückstellungen für mit der Altersversorgung
vergleichbare langfristige Verpflichtungen zur
Saldierung mit Vermögensgegenständen zum
langfristigen Verbleib nach § 246 Abs. 2 HGB
1)
3079 Urlaubsrückstellungen
R 3080
-84
3085 Rückstellungen für Abraum- und
Abfallbeseitigung
3090 Rückstellungen für Gewährleistungen
(Gegenkonto 6790)
3092 Rückstellungen für drohende Verluste aus
schwebenden Geschäften
3095 Rückstellungen für Abschluss- und
Prüfungskosten
3096 Rückstellungen zur Erfüllung der
Aufbewahrungspflichten
3098 Aufwandsrückstellungen gemäß § 249 Abs. 2
HGB a. F.
3099 Rückstellungen für Umweltschutz
3100 Anleihen, nicht konvertibel
3101 Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit bis 1
Jahr
3105 Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5
Jahre
3110 Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit größer
5 Jahre
3120 Anleihen, konvertibel
3121 Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit bis 1 Jahr
3125 Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3130 Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit größer 5
Jahre
HB
HB
P
HB
Sonstige Rückstellungen oder Aktiver
Unterschiedsbetrag aus der
Sonstige Rückstellungen
HB
HBÜ
Anleihen
Anleihen
P
Kreditinstituten
P
3151 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten Restlaufzeit bis 1 Jahr
3160 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3170 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten Restlaufzeit größer 5 Jahre
aus Teilzahlungsverträgen
Art.-Nr. 19643
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Seite 10
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Kreditinstituten
Erhaltene Anzahlungen auf
Bestellungen
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Kreditinstituten
erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen
P
aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit bis 1
Jahr
P
U
U
U
U
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und
Leistungen
P
3
Fremdkapitalkonten
aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit 1 bis 5
Jahre
aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit größer
5 Jahre
3210 (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk)
-48
3249 Gegenkonto 3150-3209 bei Aufteilung der
Konten 3210-3248
3250 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen
(Verbindlichkeiten)
AM 3260 Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % USt
(Verbindlichkeiten)
R 3261
-64
(Verbindlichkeiten)
(Verbindlichkeiten)
(Verbindlichkeiten)
R 3273
-74
3280 Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr
3284 Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit 1 bis 5
Jahre
3285 Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit größer 5
Jahre
S 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und
Leistungen
R 3301
-03
F 3310
-33
F 3335
F 3337
F 3338
F 3340
F 3341
F 3345
F 3348
3349
Verbindlichkeiten aus der Annahme
gezogener Wechsel und der
Ausstellung eigener Wechsel
verbundenen Unternehmen oder
Unternehmen
Verbindlichkeiten aus der Annahme
gezogener Wechsel und der Ausstellung
eigener Wechsel
verbundenen Unternehmen
P
P
F 3350
Leistungen
Leistungen ohne Kontokorrent
Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit
bis 1 Jahr
Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit 1
bis 5 Jahre
Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit
größer 5 Jahre
Leistungen gegenüber Gesellschaftern
Leistungen gegenüber Gesellschaftern Restlaufzeit bis 1 Jahr
Leistungen gegenüber Gesellschaftern Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Leistungen gegenüber Gesellschaftern Restlaufzeit größer 5 Jahre
Gegenkonto 3335-3348, 3420-3449, 34703499 bei Aufteilung Kreditorenkonto
Wechselverbindlichkeiten
F 3351 Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit bis 1
Jahr
F 3380 Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit 1 bis 5
Jahre
F 3390 Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit größer
5 Jahre
3400 Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen
Unternehmen
Unternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Art.-Nr. 19643
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Seite 11
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
verbundenen Unternehmen oder
Unternehmen
Beteiligungsverhältnis besteht oder
besteht
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
P
P
Sonstige Verbindlichkeiten gegenüber
Gesellschaftern
P
P
sonstige Verbindlichkeiten aus
partiarischen Darlehen
P
3
Fremdkapitalkonten
Unternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre
F 3420 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und
Leistungen gegenüber verbundenen
Unternehmen
Unternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Unternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre
3450 Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit
denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Restlaufzeit bis 1 Jahr
denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Restlaufzeit größer 5 Jahre
Leistungen gegenüber Unternehmen, mit
denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Restlaufzeit bis 1 Jahr
denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Restlaufzeit größer 5 Jahre
3500 Sonstige Verbindlichkeiten
3501 Sonstige Verbindlichkeiten - Restlaufzeit bis 1
Jahr
3504 Sonstige Verbindlichkeiten - Restlaufzeit 1 bis 5
Jahre
3507 Sonstige Verbindlichkeiten - Restlaufzeit größer
5 Jahre
3510 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern
3511 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern Restlaufzeit bis 1 Jahr
3514 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3517 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern Restlaufzeit größer 5 Jahre
3519 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern
für offene Ausschüttungen
3520 Darlehen typisch stiller Gesellschafter
3521 Darlehen typisch stiller Gesellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr
3524 Darlehen typisch stiller Gesellschafter Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3527 Darlehen typisch stiller Gesellschafter Restlaufzeit größer 5 Jahre
3530 Darlehen atypisch stiller Gesellschafter
3531 Darlehen atypisch stiller Gesellschafter Restlaufzeit bis 1 Jahr
3534 Darlehen atypisch stiller Gesellschafter Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3537 Darlehen atypisch stiller Gesellschafter Restlaufzeit größer 5 Jahre
3540 Partiarische Darlehen
3541 Partiarische Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Art.-Nr. 19643
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Seite 12
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Sonstige Verbindlichkeiten oder
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
sonstige Verbindlichkeiten aus
partiarischen Darlehen
P
P
sonstige Verbindlichkeiten gegenüber
P
Sonstige Verbindlichkeiten gegenüber
Gesellschaftern
P
P
Übrige sonstige
sonstige Verbindlichkeiten aus Steuern
A
sonstige Verbindlichkeiten gegenüber
Mitarbeitern
P
P
P
P
sonstige Verbindlichkeiten im Rahmen
der sozialen Sicherheit
P
P
P
3
Fremdkapitalkonten
3544 Partiarische Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5
Jahre
3547 Partiarische Darlehen - Restlaufzeit größer 5
Jahre
3550 Erhaltene Kautionen
3551 Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit bis 1 Jahr
3554 Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3557 Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit größer 5
Jahre
3560 Darlehen
3561 Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr
3564 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3567 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre
3570 (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk)
-98
3599 Gegenkonto 3500-3569 und 3640-3658 bei
Aufteilung der Konten 3570-3598
3600 Agenturwarenabrechnung
3610 Kreditkartenabrechnung
3611 Verbindlichkeiten gegenüber
3620 Gewinnverfügungskonto stiller Gesellschafter
3630 Sonstige Verrechnungskonten (Interimskonto)
3640 Verbindlichkeiten gegenüber GmbHGesellschaftern
3641 Verbindlichkeiten gegenüber GmbHGesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr
3642 Verbindlichkeiten gegenüber GmbHGesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3643 Verbindlichkeiten gegenüber GmbHGesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre
3655 Verbindlichkeiten gegenüber stillen
Gesellschaftern
Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre
3695 Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei
Buchung über Kreditorenkonto
3700 Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben
3701 Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben Restlaufzeit bis 1 Jahr
3710 Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3715 Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben Restlaufzeit größer 5 Jahre
3720 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt
3725 Verbindlichkeiten für Einbehaltungen von
Arbeitnehmern
3726 Verbindlichkeiten an das Finanzamt aus
abzuführendem Bauabzugsbetrag
3730 Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer
3740 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen
Sicherheit
Sicherheit - Restlaufzeit bis 1 Jahr
Sicherheit - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Sicherheit - Restlaufzeit größer 5 Jahre
3759 Voraussichtliche Beitragsschuld gegenüber den
Sozialversicherungsträgern
3760 Verbindlichkeiten aus Einbehaltungen (KapESt
und SolZ, KiSt auf KapESt) für offene
Ausschüttungen
3761 Verbindlichkeiten für Verbrauchsteuern
3770 Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung
8)
3771 Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung Restlaufzeit bis 1 Jahr
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
Seite 13
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
P
P
3780 Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3785 Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung Restlaufzeit größer 5 Jahre
3786 Ausgegebene Geschenkgutscheine
3790 Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto
S 3798 Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land
steuerpflichtigen elektronischen
Dienstleistungen
3799 Steuerzahlungen aus im anderen EU-Land
Dienstleistungen an kleine einzige Anlaufstelle
(KEA/MOSS)
S 3800 Umsatzsteuer
Steuerrückstellungen (allgemein) oder
Steuerrückstellungen
P
U
U
P
U
U
U
U
U
Rechnungsabgrenzungsposten
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
passive Rechnungsabgrenzungsposten
P
1)
1)
S 3801 Umsatzsteuer 7 %
S 3802 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem
Erwerb
R 3803
Erwerb 19 %
R 3805
S 3806 Umsatzsteuer 19 %
S 3807 Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen
EU-Lieferungen
S 3808 Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen
EU-Lieferungen 19 %
Erwerb ohne Vorsteuerabzug
S 3810 Umsatzsteuer nicht fällig
U
3
Fremdkapitalkonten
S 3811 Umsatzsteuer nicht fällig 7 %
S 3812 Umsatzsteuer nicht fällig aus im Inland
steuerpflichtigen EU-Lieferungen
R 3813
S 3814 Umsatzsteuer nicht fällig aus im Inland
steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 %
R 3815
S 3816 Umsatzsteuer nicht fällig 19 %
steuerpflichtigen Lieferungen
steuerpflichtigen sonstigen
Leistungen/Werklieferungen
S 3819 Umsatzsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer
innerhalb eines Dreiecksgeschäfts
F 3820 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen
F 3830 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen 1/11
R 3831
F 3832 Nachsteuer, UStVA Kz. 65
R 3833
Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten
ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
S 3835 Umsatzsteuer nach § 13b UStG
R 3836
S 3837 Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19 %
R 3838
S 3839 Umsatzsteuer aus der Auslagerung von
Gegenständen aus einem Umsatzsteuerlager
3840 Umsatzsteuer laufendes Jahr
3841 Umsatzsteuer Vorjahr
3845 Umsatzsteuer frühere Jahre
3850 Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben bis…
F 3851 In Rechnung unrichtig oder unberechtigt
ausgewiesene Steuerbeträge, UStVA Kz. 69
3854 Steuerzahlungen an andere Länder
3860 Verbindlichkeiten aus Umsatzsteuer
3900 Passive Rechnungsabgrenzung
3950 Abgrenzung unterjährig pauschal gebuchter
Abschreibungen für BWA
Seite 14
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Umsatzerlöse
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Umsatzerlöse ohne Zuordnung nach
Umsatzsteuertatbeständen
steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 8 ff
UStG
A
P
U
U
sonstige umsatzsteuerfreie Umsätze
steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 1a
UStG (Ausfuhr Drittland)
steuerfreie EG-Lieferungen § 4 Nr. 1b
UStG (Innergemeinschaftliche
Lieferungen)
P
P
U
AM 4125 Steuerfreie Innergemeinschaftliche Lieferungen
§ 4 Nr. 1b UStG
U
AM 4130 Lieferungen des ersten Abnehmers bei
innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften §
25b Abs. 2 UStG
AM 4135 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen
von Neufahrzeugen an Abnehmer ohne
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
AM 4136 Umsatzerlöse nach §§ 25 und 25a UStG 19%
USt
R 4137
4138 Umsatzerlöse nach §§ 25 und 25a UStG ohne
USt
AM 4139 Umsatzerlöse aus Reiseleistungen § 25 Abs. 2
UStG, steuerfrei
AM 4140 Steuerfreie Umsätze Offshore etc.
AM 4150 Sonstige steuerfreie Umsätze (z. B. § 4 Nr. 2-7
UStG)
AM 4160 Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug zum
Gesamtumsatz gehörend, § 4 UStG
AM 4165 Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug zum
Gesamtumsatz gehörend
4180 Erlöse, die mit den Durchschnittssätzen des §
24 UStG versteuert werden
R 4182
-83
4185 Erlöse als Kleinunternehmer i. S. d. § 19 Abs. 1
UStG
AM 4186 Erlöse aus Geldspielautomaten 19 % USt
R 4187
-88
4200 Erlöse
P
Umsatzerlöse Regelsteuersatz
Umsatzerlöse nach § 25 und § 25a UStG
P
U
P
U
P
P
U
U
P
U
U
Umsatzerlöse sonstige
Umsatzsteuersätze
P
P
U
P
U
Umsatzerlöse ermäßigter Steuersatz
A
P
U
U
P
Sonstige Umsatzerlöse, nicht steuerbar
P
Umsatzsteuersätze
P
U
P
U
U
Erlöse aus Leistungen nach § 13b UStG
P
U
P
U
Erlöse aus Leistungen nach § 13b UStG
P
U
P
U
U
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
AM 4105 Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 12 UStG
(Vermietung und Verpachtung)
AM 4110 Sonstige steuerfreie Umsätze Inland
AM 4120 Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 1a UStG
U
U
Umsatzerlöse nach § 25 und § 25a UStG
Umsatzsteuersätze
4000 Umsatzerlöse (Zur freien Verfügung)
-99
AM 4100 Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 8 ff UStG
P
U
steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 2-7
UStG
4
Betriebliche Erträge
P
U
P
U
AM 4300
-09
AM 4310
-14
AM 4315
-19
4320
-29
AM 4330
Erlöse 7 % USt
Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen EULieferungen 7 % USt
Erlöse aus im anderen EU-Land
4331 Erlöse aus im anderen EU-Land
Dienstleistungen
R 4332
-34
AM 4335 Erlöse aus Lieferungen von
Mobilfunkgeräten,Tablet-Computern,
Spielekonsolen und integrierten Schaltkreisen,
für die der Leistungsempfänger die
Umsatzsteuer nach § 13b UStG schuldet
AM 4336 Erlöse aus im anderen EU-Land
steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die
der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer
schuldet
AM 4337 Erlöse aus Leistungen, für die der
Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach §
13b UStG schuldet
AM 4338 Erlöse aus im Drittland steuerbaren Leistungen,
im Inland nicht steuerbare Umsätze
AM 4339 Erlöse aus im anderen EU-Land steuerbaren
Leistungen, im Inland nicht steuerbare Umsätze
AM 4340 Erlöse 16 % USt
-49
-09
3)
1)
5)
1)
8)
Seite 15
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Umsatzerlöse
Sonstige betriebliche Erträge
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
A
R 4411
-49
R 4507
R 4509
4510 Erlöse Abfallverwertung
UStG
steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 2-7
UStG
P
U
4520 Erlöse Leergut
4560 Provisionsumsätze
R 4561
-63
AM 4564 Provisionsumsätze, steuerfrei § 4 Nr. 8 ff. UStG
P
U
AM 4565 Provisionsumsätze, steuerfrei § 4 Nr. 5 UStG
P
U
Nebenerlöse aus Provisionen, Lizenzen
und Patenten
P
U
AM 4566 Provisionsumsätze 7% USt
R 4567
-68
AM 4569 Provisionsumsätze 19 % USt
4570 Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen
und Patenten
R 4571
-73
AM 4574 Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen
und Patenten, steuerfrei § 4 Nr. 8 ff. UStG
und Patenten, steuerfrei § 4 Nr. 5 UStG
und Patenten 7% USt
R 4577
-78
und Patenten 19% USt
4600 Unentgeltliche Wertabgaben
U
P
U
U
U
U
Umsatzerlöse
Sonstige Sach-, Nutzungs- und
Leistungsentnahmen
A
P
U
U
U
Umsatzerlöse
P
U
U
UStG
P
P
U
Sonstige Sach-, Nutzungs- und
Leistungsentnahmen
P
U
Umsatzerlöse
Umsatzsteuersätze
in Umsatzerlöse (GKV) verrechnete
Erlösschmälerungen
P
P
P
U
U
2015-01-01
AM 4650 Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen
-55 Leistung 7 % USt
Leistung 7 % USt
R 4657
-58
4659 Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen
Leistung ohne USt
-66 Leistung 19 % USt
R 4667
-69
AM 4670 Unentgeltliche Zuwendung von Waren 7 % USt
-75
AM 4676 Unentgeltliche Zuwendung von Waren 7 % USt
R 4677
-78
4679 Unentgeltliche Zuwendung von Waren ohne
USt
AM 4680 Unentgeltliche Zuwendung von Waren 19 %
-84 USt
R 4685
AM 4686 Unentgeltliche Zuwendung von Gegenständen
-87 19 % USt
R 4688
4689 Unentgeltliche Zuwendung von Gegenständen
ohne USt
4690 Nicht steuerbare Umsätze (Innenumsätze)
4695 Umsatzsteuervergütungen, z.B. nach § 24 UStG
4700 Erlösschmälerungen
U
Art.-Nr. 19643
4
AM 4705 Erlösschmälerungen aus steuerfreien
Umsätzen § 4 Nr. 1a UStG
AM 4710 Erlösschmälerungen 7 % USt
-11
R 4712
-19
-21
R 4722
Seite 16
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Umsatzerlöse
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
in Umsatzerlöse (GKV) verrechnete
Erlösschmälerungen
P
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
Erhöhung oder Verminderung des
Bestandes an fertigen und unfertigen
Erzeugnissen
Bestands in Ausführung befindlicher
Bauaufträge
Bestands in Arbeit befindlicher
Aufträge
Andere aktivierte Eigenleistungen
Bestandes an fertigen und unfertigen
Erzeugnissen (GKV)
P
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
AM 4724 Erlösschmälerungen aus steuerfreien
innergemeinschaftlichen Lieferungen
AM 4725 Erlösschmälerungen aus im Inland
steuerpflichtigen EU-Lieferungen 7 % USt
4727 Erlösschmälerungen aus im anderen EU-Land
R 4728
S/AM 4730 Gewährte Skonti
S/AM 4731 Gewährte Skonti 7 % USt
R 4732
-35
S/AM 4736 Gewährte Skonti 19 % USt
R 4737
S/AM 4738 Gewährte Skonti aus Lieferungen von
Mobilfunkgeräten, Tablet-Computern,
Spielkonsolen und intergrierten Schaltkreisen,
für die der Leistungsempfänger die
Umsatzsteuer nach § 13b UStG schuldet
S/AM 4741 Gewährte Skonti aus Leistungen, für die der
Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach §
13b UStG schuldet
S/AM 4742 Gewährte Skonti aus Erlöse aus im anderen
EU-Land steuerpflichtigen sonstigen
Leistungen, für die der Leistungsempfänger die
Umsatzsteuer schuldet
S/AM 4743 Gewährte Skonti aus steuerfreien
innergemeinschaftlichen Lieferungen § 4 Nr. 1b
UStG
R 4744
S/AM 4745 Gewährte Skonti aus im Inland
steuerpflichtigen EU-Lieferungen
steuerpflichtigen EU-Lieferungen 7% USt
R 4747
R 4749
AM 4750 Gewährte Boni 7 % USt
-51
R 4752
-59
AM 4760 Gewährte Boni 19 % USt
-61
R 4762
-68
4769 Gewährte Boni
4770 Gewährte Rabatte
AM 4780 Gewährte Rabatte 7 % USt
-81
R 4782
-89
AM 4790 Gewährte Rabatte 19 % USt
-91
R 4792
-99
4800 Bestandsveränderungen - fertige Erzeugnisse
3)
8)
4810 Bestandsveränderungen - unfertige Erzeugnisse
4815 Bestandsveränderungen - unfertige Leistungen
4816 Bestandsveränderungen in Ausführung
befindlicher Bauaufträge
4818 Bestandsveränderungen in Arbeit befindlicher
Aufträge
andere aktivierte Eigenleistungen (GKV)
P
HB
4
andere sonstige betriebliche Erträge
(GKV), nicht zuordenbar
A
4820 Andere aktivierte Eigenleistungen
4825 Aktivierte Eigenleistungen zur Erstellung von
selbst geschaffenen immateriellen
Vermögensgegenständen
4830 Sonstige betriebliche Erträge
Seite 17
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
andere Nebenerlöse
A
P
A
U
U
Kurs-/Währungsgewinne
P
A
U
U
Erträge aus Abgängen des
Anlagevermögens
P
P
U
U
P
Anlagevermögens
P
U
GK
GK
Nebenerlöse aus Vermietung und
Verpachtung
P
U
U
Anlagevermögens
P
GK
Umlaufvermögens
P
GK
Erträge aus Zuschreibungen des
Anlagevermögens
P
GK
GK
Erträge aus Zuschreibungen des
Umlaufvermögens
P
GK
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
4
4832 Sonstige betriebliche Erträge von verbundenen
Unternehmen
4833 Andere Nebenerlöse
AM 4834 Sonstige Erlöse betrieblich und regelmäßig 16
% USt
4835 Sonstige Erträge betrieblich und regelmäßig
AM 4836 Sonstige Erlöse betrieblich und regelmäßig 19
% USt
4837 Sonstige Erträge betriebsfremd und regelmäßig
4838 Erstattete Vorsteuer anderer Länder
4839 Sonstige Erträge unregelmäßig
4840 Erträge aus der Währungsumrechnung
AM 4841 Sonstige Erträge betrieblich und regelmäßig,
steuerfrei § 4 Nr. 8 ff. UStG
AM 4842 Sonstige betriebliche Erträge, steuerfrei z. B. §
4 Nr. 2-7 UStG
4843 Erträge aus Bewertung Finanzmittelfonds
AM 4844 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen
steuerfrei § 4 Nr. 1a UStG (bei Buchgewinn)
AM 4845 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19
% USt (bei Buchgewinn)
R 4846
4847 Erträge aus der Währungsumrechnung (nicht §
256a HGB)
steuerfrei § 4 Nr. 1b UStG (bei Buchgewinn)
4849 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen
(bei Buchgewinn)
4850 Erlöse aus Verkäufen immaterieller
Vermögensgegenstände (bei Buchgewinn)
4851 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen (bei
Buchgewinn)
4852 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen § 3 Nr. 40
EStG/§ 8b Abs. 2 KStG (bei Buchgewinn)
4855 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert
bei Buchgewinn)
4856 Anlagenabgänge immaterielle
Vermögensgegenstände (Restbuchwert bei
Buchgewinn)
4857 Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert
bei Buchgewinn)
4858 Anlagenabgänge Finanzanlagen § 3 Nr. 40
EStG/§ 8b Abs. 2 KStG (Restbuchwert bei
Buchgewinn)
4860 Grundstückserträge
AM 4861 Erlöse aus Vermietung und Verpachtung,
umsatzsteuerfrei § 4 Nr. 12 UStG
AM 4862 Erlöse aus Vermietung und Verpachtung 19%
USt
R 4863
-64
4900 Erträge aus dem Abgang von Gegenständen
des Anlagevermögens
4901 Erträge aus der Veräußerung von Anteilen an
Kapitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen)
§ 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG
des Umlaufvermögens außer Vorräte
des Umlaufvermögens (außer Vorräte) § 3 Nr.
40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG
4910 Erträge aus Zuschreibungen des
Sachanlagevermögens
4911 Erträge aus Zuschreibungen des immateriellen
Anlagevermögens
Finanzanlagevermögens
Finanzanlagevermögens § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b
Abs. 3 Satz 8 KStG
4914 Erträge aus Zuschreibungen § 3 Nr. 40 EStG/§
8b Abs. 2 KStG
Umlaufvermögens außer Vorräte
Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3
Satz 8 KStG
8)
9)
8)
9)
8)
9)
8)
9)
8)
9)
8)
9)
8)
9)
Seite 18
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Pauschalwertberichtigungen
P
Einzelwertberichtigungen
P
Zahlungseingänge auf in früheren
Perioden abgeschriebene Forderungen
§ 6b Abs. 3 EStG
P
Rücklage für Ersatzbeschaffung, R 6.6
EStR
Erträge aus der Auflösung von
Rückstellungen
Erträge aus der Herabsetzung von
Verbindlichkeiten
P
§ 7g Abs. 7 EStG
Sonstige / nicht zuordenbare Erträge
aus Auflösung eines Sonderpostens mit
Rücklageanteil
P
4920 Erträge aus der Herabsetzung der
Pauschalwertberichtigung auf Forderungen
4923 Erträge aus der Herabsetzung der
Einzelwertberichtigung auf Forderungen
4925 Erträge aus abgeschriebenen Forderungen
P
4927 Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen
Rücklage nach § 6b Abs. 3 EStG
4929 Erträge aus der Auflösung der Rücklage für
Ersatzbeschaffung R 6.6 EStR
4930 Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen
P
P
4932 Erträge aus der Herabsetzung von
Verbindlichkeiten
R 4933
R 4934
Rücklage
A
§ 4g EStG
P
Rücklageanteil
Sonstige Sachbezüge
A
4936 Erträge aus der Auflösung von steuerlichen
Rücklagen (Ansparabschreibungen nach § 7g
Abs. 2 EStG)
4937 Erträge aus der Auflösung steuerrechtlicher
Rücklage nach § 4g EStG
4939 Erträge aus der Auflösung von steuerlichen
Rücklagen nach § 52 Abs. 16 EStG
SB
P
U
U
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
Sachbezüge KFZ
P
U
Sonstige Sachbezüge
P
U
Versicherungsentschädigungen und
Schadensersatzleistungen
A
Zuschüsse und Zulagen
P
Rücklageanteil
Erträge aus der Aktivierung
unentgeltlich erworbener
Kostenerstattungen, Rückvergütungen
und Gutschriften für frühere Jahre
Erträge aus Verwaltungskostenumlagen
A
GK
GK
A
GK
4
P
4940 Verrechnete sonstige Sachbezüge (keine
Waren)
AM 4941 Sachbezüge 7 % USt (Waren)
R 4942
-44
AM 4945 Sachbezüge 19 % USt (Waren)
4946 Verrechnete sonstige Sachbezüge
AM 4947 Verrechnete sonstige Sachbezüge aus KfzGestellung 19 % USt
AM 4948 Verrechnete sonstige Sachbezüge 19 % USt
4949 Verrechnete sonstige Sachbezüge ohne
Umsatzsteuer
4960 Periodenfremde Erträge (soweit nicht
außerordentlich)
4970 Versicherungsentschädigungen und
Schadenersatzleistungen
4972 Erstattungen Aufwendungsausgleichsgesetz
4975 Investitionszuschüsse (steuerpflichtig)
4980 Investitionszulagen (steuerfrei)
4981 Steuerfreie Erträge aus der Auflösung von
steuerlichen Rücklagen
4982 Sonstige steuerfreie Betriebseinnahmen
P
4987 Erträge aus der Aktivierung unentgeltlich
erworbener Vermögensgegenstände
P
4989 Kostenerstattungen, Rückvergütungen und
Gutschriften für frühere Jahre
4992 Erträge aus Verwaltungskostenumlagen
P
Seite 19
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe und für bezogene Waren
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Wareneinkauf ohne Zuordnung nach
Aufwendungen ohne Zuordnung nach
Aufwand zum ermäßigten Steuersatz
A
Aufwand zum Regelsteuersatz
P
Innergemeinschaftliche Erwerbe
P
5000 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und
-99 Betriebsstoffe und für bezogene Waren
5100 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
A
P
U
U
U
U
A
P
U
P
U
P
U
A
Wareneinkauf zum ermäßigten
Steuersatz
A
Wareneinkauf zum Regelsteuersatz
P
P
P
P
U
U
U
U
2015-01-01
AV 5110
-19
R 5120
-29
AV 5130
-39
R 5140
-59
AV 5160
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7%
Vorsteuer
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19%
Vorsteuer
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe,
innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer
und 7 % Umsatzsteuer
R 5161
AV 5162 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe,
-63 innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer
R 5164
-65
innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer
innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer
R 5168
-69
AV 5170 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 5,5%
Vorsteuer
AV 5171 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 10,7%
Vorsteuer
R 5172
-74
AV 5175 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus
einem USt-Lager § 13a UStG 7% Vorsteuer
und 7% Umsatzsteuer
AV 5176 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus
einem USt-Lager § 13a UStG 19% Vorsteuer
und 19% Umsatzsteuer
R 5177
-88
AV 5189 Erwerb Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe als
letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft
19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer
5190 Energiestoffe (Fertigung)
AV 5191 Energiestoffe (Fertigung) 7% Vorsteuer
AV 5192 Energiestoffe (Fertigung) 19% Vorsteuer
R 5193
-98
5200 Wareneingang
P
U
Art.-Nr. 19643
5
Betriebliche Aufwendungen
AV 5300
-09
R 5310
-49
AV 5400
-09
R 5410
-19
AV 5420
-24
AV 5425
-29
AV 5430
Wareneingang 7 % Vorsteuer
Wareneingang 19 % Vorsteuer
Innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer
Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 %
Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer
R 5431
-34
AV 5435 Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer
R 5436
-39
AV 5440 Innergemeinschaftlicher Erwerb von
Neufahrzeugen von Lieferanten ohne
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 19 %
Seite 20
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
P
A
P
U
A
P
U
A
Steuersatz
P
U
P
U
A
Steuersatz
A
P
P
P
P
U
U
P
A
P
Wareneingang 10,7 % Vorsteuer
Steuerfreier innergemeinschaftlicher Erwerb
Wareneingang im Drittland steuerbar
5552 Erwerb 1. Abnehmer innerhalb eines
Dreieckgeschäftes
AV 5553 Erwerb Waren als letzter Abnehmer innerhalb
Dreiecksgeschäft 19% Vorsteuer und 19%
Umsatzsteuer
R 5554
-57
5558 Wareneingang im anderen EU-Land steuerbar
5559 Steuerfreie Einfuhren
AV 5560 Waren aus einem Umsatzsteuerlager, § 13a
UStG 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
R 5561
-64
AV 5565 Waren aus einem Umsatzsteuerlager, § 13a
UStG 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
R 5566
-69
5600 Nicht abziehbare Vorsteuer
-09
5610 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 %
-19
R 5650
-59
-69
5700 Nachlässe
5701 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe
AV 5710 Nachlässe 7 % Vorsteuer
-11
R 5712
-13
AV 5714 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe 7% Vorsteuer
R 5716
Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb
Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb
R 5719
-21
P
S/AV 5731 Erhaltene Skonti 7 % Vorsteuer
U
2015-01-01
Wareneingang 5,5 % Vorsteuer
A
U
Art.-Nr. 19643
R 5441
-49
R 5500
-04
AV 5505
-09
R 5510
-39
AV 5540
-49
AV 5550
5551
AV 5724 Nachlässe aus innergemeinschaftlichem
Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
R 5728
-29
S/AV 5730 Erhaltene Skonti
U
U
Steuersatz
5
Seite 21
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Steuersatz
P
P
P
P
R 5732
A
P
U
U
U
U
Steuersatz
P
A
P
P
A
Steuersatz
P
A
P
A
P
P
P
P
U
U
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
A
5
S/AV 5733 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe
R 5735
S/AV 5736 Erhaltene Skonti 19 % Vorsteuer
R 5737
R 5739
-40
Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem
innergemeinschaftlichem Erwerb 19%
Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer
R 5742
innergemeinschaftlichem Erwerb 7% Vorsteuer
und 7% Umsatzsteuer
S/AV 5745 Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem
innergemeinschaftlichem Erwerb 7% Vorsteuer
und 7% Umsatzsteuer
R 5747
R 5749
AV 5750 Erhaltene Boni 7 % Vorsteuer
-51
R 5752
5753 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe
AV 5754 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und
AV 5755 Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und
R 5756
-59
AV 5760 Erhaltene Boni 19 % Vorsteuer
-61
R 5762
-68
5769 Erhaltene Boni
5770 Erhaltene Rabatte
AV 5780 Erhaltene Rabatte 7 % Vorsteuer
-81
R 5782
5783 Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe
AV 5784 Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und
AV 5785 Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und
R 5786
-87
Betriebsstoffe 10,7% Vorsteuer
R 5789
AV 5790 Erhaltene Rabatte 19 % Vorsteuer
-91
AV 5792 Erhaltene Skonti aus Erwerb Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe als letzter Abnehmer innerhalb
Dreiecksgeschäft 19% Vorsteuer und 19%
Umsatzsteuer
AV 5793 Erhaltene Skonti aus Erwerb Waren als letzter
Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19%
Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer
S/AV 5794 Erhaltene Skonti 5,5% Vorsteuer
Seite 22
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Aufwendungen für bezogene
Leistungen
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
A
A
Anschaffungsnebenkosten
P
Bestandsveränderungen
A
Übrige Leistungen ohne Zuordnung
nach Umsatzsteuertatbeständen
Übrige Leistungen mit Vorsteuerabzug
A
Übrige Leistungen ohne Vorsteuerabzug
Leistungen nach § 13b UStG mit
Vorsteuerabzug
P
R 5795
S/AV 5796 Erhaltene Skonti 10,7% Vorsteuer
R 5797
Betriebsstoffe 5,5% Vorsteuer
R 5799
5800 Bezugsnebenkosten
5820 Leergut
5840 Zölle und Einfuhrabgaben
5860 Verrechnete Stoffkosten (Gegenkonto 5000-99)
-79
5880 Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe sowie bezogene Waren
5881 Bestandsveränderungen Waren
-84
5885 Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und
-99 Betriebsstoffe
5900 Fremdleistungen
P
P
P
U
U
U
U
U
U
Leistungen nach § 13b UStG ohne
Vorsteuerabzug
P
U
U
U
U
U
U
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
5
AV 5906
R 5907
AV 5908
5909
AV 5910
Fremdleistungen 19% Vorsteuer
Fremdleistungen 7% Vorsteuer
Fremdleistungen ohne Vorsteuer
Bauleistungen eines im Inland ansässigen
Unternehmers 7 % Vorsteuer und 7 %
Umsatzsteuer
R 5911
-12
AV 5913 Sonstige Leistungen eines im anderen EULand ansässigen Unternehmers 7 % Vorsteuer
R 5914
AV 5915 Leistungen eines im Ausland ansässigen
Unternehmers 7 % Vorsteuer und 7 %
Umsatzsteuer
R 5916
-19
AV 5920 Bauleistungen eines im Inland ansässigen
-21 Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 %
Umsatzsteuer
R 5922
AV 5923 Sonstige Leistungen eines im anderen EULand ansässigen Unternehmers 19 %
R 5924
-26 Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 %
Umsatzsteuer
R 5927
-29
Unternehmers ohne Vorsteuer und 7 %
Umsatzsteuer
R 5931
-32
AV 5933 Sonstige Leistungen eines im anderen EULand ansässigen Unternehmers ohne
R 5934
Unternehmers ohne Vorsteuer und 7 %
Umsatzsteuer
R 5936
-39
-41 Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 %
Umsatzsteuer
R 5942
AV 5943 Sonstige Leistungen eines im anderen EULand ansässigen Unternehmers ohne
R 5944
-46 Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 %
Umsatzsteuer
Seite 23
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Aufwendungen für bezogene
Leistungen
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Vorsteuerabzug
Vorsteuerabzug
P
P
U
Vorsteuerabzug
P
U
Vorsteuerabzug
Vorsteuerabzug
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
P
P
5
R 5947
-49
S/AV 5950 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als
Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b
UStG geschuldet wird
UStG geschuldet wird 19 % Vorsteuer und 19
% Umsatzsteuer
R 5952
UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer aber mit
Umsatzsteuer
UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer, mit 19
% Umsatzsteuer
R 5955
-59
5960 Leistungen nach § 13b UStG mit
Vorsteuerabzug
5965 Leistungen nach § 13b UStG ohne
Vorsteuerabzug
21)
21)
Seite 24
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Löhne und Gehälter
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
übrige Löhne und Gehälter
P
Vergütungen an GesellschafterGeschäftsführer
P
P
6000
6010
6020
6024
K
K
Soziale Abgaben und Aufwendungen
für Altersversorgung und Unterstützung
Löhne für Minijobs
P
P
Löhne und Gehälter, freiwillige
Zuwendungen
Zuwendungen
P
6
P
6026
6027
6029
6030
6035
6036
6037
6039
6040
6045
6060
P
P
6066
6067
P
6069
P
6070
6071
Löhne und Gehälter, Sachbezüge
P
6072
P
6073
P
6075
6076
P
6077
P
6079
Zuwendungen
soziale Abgaben und Aufwendungen für
Altersversorgung und für Unterstützung,
nicht zuordenbar
soziale Abgaben
P
6080
6090
Aufwendungen für Altersversorgung
P
P
A
6100 Soziale Abgaben und Aufwendungen für
Altersversorgung und für Unterstützung
P
6110
6120
6130
6140
6147
6149
Abschreibungen auf immaterielle
Vermögensgegenstände des
Anlagevermögens und Sachanlagen
Aufwendungen für Unterstützung
soziale Abgaben
P
Anlagevermögens und Sachanlagen,
auf andere immaterielle
P
6150
6160
6170
6171
6200
P
HB
auf Geschäfts-, Firmen- oder Praxiswert
außerplanmäßige Abschreibungen auf
Geschäfts-, Firmen- oder Praxiswert
andere immaterielle
P
P
2015-01-01
1)
1)
1)
Gesetzliche soziale Aufwendungen
Beiträge zur Berufsgenossenschaft
Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei
Aufwendungen für Altersversorgung
Pauschale Steuer auf sonstige Bezüge (z. B.
Direktversicherungen)
Aufwendungen für Altersversorgung für
Gesellschafter-Geschäftsführer
Versorgungskassen
Aufwendungen für Unterstützung
Sonstige soziale Abgaben
Soziale Abgaben für Minijobber
6201 Abschreibungen auf selbst geschaffene
immaterielle Vermögensgegenstände
6205 Abschreibungen auf den Geschäfts- oder
Firmenwert
6209 Außerplanmäßige Abschreibungen auf den
6210 Außerplanmäßige Abschreibungen auf
immaterielle Vermögensgegenstände
P
HB
Art.-Nr. 19643
Löhne und Gehälter
Löhne
Gehälter
Geschäftsführergehälter der GmbHGesellschafter
Tantiemen Gesellschafter-Geschäftsführer
Geschäftsführergehälter
Tantiemen Arbeitnehmer
Aushilfslöhne
Pauschale Steuern für Minijobber
Pauschale Steuern für GesellschafterGeschäftsführer
Pauschale Steuern für Arbeitnehmer
Pauschale Steuer für Aushilfen
Bedienungsgelder
Freiwillige soziale Aufwendungen,
lohnsteuerpflichtig
Freiwillige Zuwendungen an Minijobber
Freiwillige Zuwendungen an GesellschafterGeschäftsführer
Pauschale Steuer auf sonstige Bezüge (z. B.
Fahrtkostenzuschüsse)
Krankengeldzuschüsse
Sachzuwendungen und Dienstleistungen an
Minijobber
Arbeitnehmer
Gesellschafter-Geschäftsführer
Zuschüsse der Agenturen für Arbeit (Haben)
Aufwendungen aus der Veränderung von
Urlaubsrückstellungen
Urlaubsrückstellungen für GesellschafterGeschäftsführer
Urlaubsrückstellungen für Minijobber
Vermögenswirksame Leistungen
Fahrtkostenerstattung Wohnung/Arbeitsstätte
6211 Außerplanmäßige Abschreibungen auf selbst
geschaffene immaterielle
Seite 25
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Anlagevermögens und Sachanlagen
Abschreibung auf
Umlaufvermögens, soweit diese die
üblichen Abschreibungen
überschreiten
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
auf Sachanlagen
P
Sachanlagen
P
P
auf Sachanlagen
P
Sachanlagen
auf Ingangsetzungsaufwendungen
Abschreibungen auf Forderungen und
sonstige Vermögensgegenstände
6220 Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA
auf Kfz und Gebäude)
6221 Abschreibungen auf Gebäude
6222 Abschreibungen auf Kfz
Sachanlagen
6231 Absetzung für außergewöhnliche technische
und wirtschaftliche Abnutzung der Gebäude
und wirtschaftliche Abnutzung des Kfz
und wirtschaftliche Abnutzung sonstiger
Wirtschaftsgüter
6240 Abschreibungen auf Sachanlagen auf Grund
steuerlicher Sondervorschriften
6241 Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 5 EStG
(ohne Kfz)
6242 Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 5 EStG
(für Kfz)
6243 Kürzung der Anschaffungs- oder
Herstellungskosten gemäß § 7g Abs. 2 EStG n.
F. (ohne Kfz)
6244 Kürzung der Anschaffungs- oder
Herstellungskosten gemäß § 7g Abs. 2 EStG n.
F. (für Kfz)
6250 Kaufleasing
6260 Sofortabschreibung geringwertiger
Wirtschaftsgüter
6262 Abschreibungen auf aktivierte, geringwertige
Wirtschaftsgüter
6264 Abschreibungen auf den Sammelposten
Wirtschaftsgüter
aktivierte geringwertige Wirtschaftsgüter
6268 Abschreibungen auf Aufwendungen für die
Ingangsetzung und Erweiterung des
Geschäftsbetriebs
P
P
HBÜ
P
Abschreibungen auf Vorräte
P
Abschreibungen auf Forderungen und
sonstige Vermögensgegenstände
P
6272 Abschreibungen auf Umlaufvermögen,
steuerrechtlich bedingt (soweit unüblich hoch)
R 6275
-77
6278 Abschreibungen auf Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe/Waren (soweit unüblich hoch)
6279 Abschreibungen auf fertige und unfertige
Erzeugnisse (soweit unüblich hoch)
6280 Forderungsverluste (soweit unüblich hoch)
U
U
U
GK
K
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
andere sonstige betriebliche
Aufwendungen (GKV)
P
11)
6270 Abschreibungen auf sonstige
Umlaufvermögens (soweit unüblich hoch)
U
Sonstige betriebliche Aufwendungen
6
AM 6281 Forderungsverluste 7 % USt (soweit unüblich
hoch)
R 6282
-84
hoch)
hoch)
hoch)
R 6288
6290 Abschreibungen auf Forderungen gegenüber
Kapitalgesellschaften, an denen eine
Beteiligung besteht (soweit unüblich hoch), § 3c
EStG/§ 8b Abs. 3 KStG
6291 Abschreibungen auf Forderungen gegenüber
Gesellschaftern und nahe stehenden Personen
(soweit unüblich hoch), § 8b Abs. 3 KStG
6300 Sonstige betriebliche Aufwendungen
Seite 26
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
andere ordentliche / nicht zuordenbare
sonstige betriebliche Aufwendungen
A
Aufwendungen (GKV)
Übrige / nicht zuordenbare Miete und
Pacht für unbewegliche Wirtschaftsgüter
Miete und Pacht für unbewegliche
Wirtschaftsgüter an Gesellschafter
P
übrige Leasingaufwendungen
6302 Interimskonto für Aufwendungen in einem
anderen Land, bei denen eine
Vorsteuervergütung möglich ist
6303 Fremdleistungen/Fremdarbeiten
6304 Sonstige Aufwendungen betrieblich und
regelmäßig
6305 Raumkosten
A
A
GK
P
K
A
GK
P
GK
GK
6313 Vergütungen an Gesellschafter für die mietoder pachtweise Überlassung ihrer
unbeweglichen Wirtschaftsgüter
6315 Pacht (unbewegliche Wirtschaftsgüter)
Aufwendungen für Energie
P
Aufwand für Fremdreparaturen und
Instandhaltung für Grundstücke und
Gebäude
A
P
6335 Instandhaltung betrieblicher Räume
A
6340 Abgaben für betrieblich genutzten Grundbesitz
Gebäude
sonstige beschränkt abziehbare
Betriebsausgaben
P
6345 Sonstige Raumkosten
6350 Grundstücksaufwendungen betrieblich
A
6352 Sonstige Grundstücksaufwendungen (neutral)
P
GK
GK
GK
GK
GK
GK
GK
GK
Versicherungsprämien, Gebühren und
Beiträge
Betriebsausgaben
P
P
GK
2015-01-01
6310 Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter)
6316 Leasing (unbewegliche Wirtschaftsgüter)
6317 Aufwendungen für gemietete oder gepachtete
unbewegliche Wirtschaftsgüter, die
gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind
6318 Miet- und Pachtnebenkosten, die
gewerbesteuerlich nicht hinzuzurechnen sind
6320 Heizung
6325 Gas, Strom, Wasser
6330 Reinigung
A
GK
Art.-Nr. 19643
6
Versicherungsprämien, Gebühren und
Beiträge
Gebäude
Instandhaltung (ohne Grundstücke)
P
Zuführungen zu Aufwandsrückstellungen
P
P
P
8)
6390 Zuwendungen, Spenden, steuerlich nicht
abziehbar
6391 Zuwendungen, Spenden für wissenschaftliche
und kulturelle Zwecke
6392 Zuwendungen, Spenden für mildtätige Zwecke
6393 Zuwendungen, Spenden für kirchliche, religiöse
und gemeinnützige Zwecke
6394 Zuwendungen, Spenden an politische Parteien
6395 Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für
gemeinnützige Zwecke i. S. d. § 52 Abs. 2 Nr.
1-3 AO
gemeinnützige Zwecke i. S. d. § 52 Abs. 2 Nr. 4
AO
kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke
wissenschaftliche, mildtätige und kulturelle
Zwecke
6400 Versicherungen
6405 Versicherungen für Gebäude
6410 Netto-Prämie für Rückdeckung künftiger
Versorgungsleistungen
6420 Beiträge
6430 Sonstige Abgaben
6436 Steuerlich abzugsfähige Verspätungszuschläge
und Zwangsgelder
6437 Steuerlich nicht abzugsfähige
Verspätungszuschläge und Zwangsgelder
6440 Ausgleichsabgabe i. S. d.
Schwerbehindertengesetzes
6450 Reparaturen und Instandhaltung von Bauten
6460 Reparaturen und Instandhaltung von
technischen Anlagen und Maschinen
6470 Reparaturen und Instandhaltungen von
anderen Anlagen und Betriebs- und
6475 Zuführung zu Aufwandsrückstellungen
Seite 27
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Instandhaltung (ohne Grundstücke)
P
Leasing für bewegliche Wirtschaftsgüter
Aufwendungen für den Fuhrpark
P
Aufwendungen für den Fuhrpark
P
Werbeaufwand
P
Geschenke abziehbar
P
Geschenke nicht abziehbar
P
Geschenke abziehbar
Werbeaufwand
Bewirtungskosten (gesamt)
Betriebsausgaben
P
GK
P
GK
GK
P
GK
GK
GK
P
A
P
P
GK
Werbeaufwand
Bewirtungskosten (gesamt)
Betriebsausgaben
Reisekosten Arbeitnehmer
P
A
P
P
GK
GK
P
GK
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
Frachten / Verpackung
P
Provisionen
P
Aufwendungen für Kommunikation
P
Fortbildungskosten
A
sonstige Aufwendungen für Personal
Rechts- und Beratungskosten
P
A
P
P
6
6485 Reparaturen und Instandhaltung von anderen
Anlagen
6490 Sonstige Reparaturen und Instandhaltungen
6495 Wartungskosten für Hard- und Software
6498 Mietleasing (bewegliche Wirtschaftsgüter)
18)
6500 Fahrzeugkosten
6520 Kfz-Versicherungen
6530 Laufende Kfz-Betriebskosten
6540 Kfz-Reparaturen
6550 Garagenmiete
6560 Mietleasing Kfz
6570 Sonstige Kfz-Kosten
6580 Mautgebühren
6595 Fremdfahrzeugkosten
6600 Werbekosten
6605 Streuartikel
6610 Geschenke abzugsfähig ohne § 37b EStG
6611 Geschenke abzugsfähig mit § 37b EStG
6612 Pauschale Steuern für Geschenke und
Zugaben abzugsfähig
6620 Geschenke nicht abzugsfähig ohne § 37b EStG
6621 Geschenke nicht abzugsfähig mit § 37b EStG
6622 Pauschale Steuern für Geschenke und
Zuwendungen nicht abzugsfähig
6625 Geschenke ausschließlich betrieblich genutzt
6629 Zugaben mit § 37b EStG
6630 Repräsentationskosten
6640 Bewirtungskosten
6641 Sonstige eingeschränkt abziehbare
Betriebsausgaben (abziehbarer Anteil)
6642 Sonstige eingeschränkt abziehbare
Betriebsausgaben (nicht abziehbarer Anteil)
6643 Aufmerksamkeiten
6644 Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten
6645 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben aus
Werbe- und Repräsentationskosten
6650 Reisekosten Arbeitnehmer
R 6652
-59
Übernachtungsaufwand
6663 Reisekosten Arbeitnehmer Fahrtkosten
Verpflegungsmehraufwand
6668 Kilometergelderstattung Arbeitnehmer
6670 Reisekosten Unternehmer
6672 Reisekosten Unternehmer (nicht abziehbarer
Anteil)
6673 Reisekosten Unternehmer Fahrtkosten
6674 Reisekosten Unternehmer
Verpflegungsmehraufwand
6700 Kosten der Warenabgabe
6710 Verpackungsmaterial
6740 Ausgangsfrachten
6760 Transportversicherungen
6770 Verkaufsprovisionen
6780 Fremdarbeiten (Vertrieb)
6790
6800
6805
6810
6815
Aufwand für Gewährleistungen
Porto
Telefon
Telefax und Internetkosten
Bürobedarf
6820
6821
6822
6825
6827
6830
Zeitschriften, Bücher
Fortbildungskosten
Freiwillige Sozialleistungen
Rechts- und Beratungskosten
Abschluss- und Prüfungskosten
Buchführungskosten
18)
18)
Seite 28
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Miete und Pacht für bewegliche
Wirtschaftsgüter an Gesellschafter
P
K
Pacht für bewegliche Wirtschaftsgüter
A
GK
Aufwendungen für Konzessionen und
Lizenzen
P
GK
GK
Pacht für bewegliche Wirtschaftsgüter
A
GK
P
GK
A
6833 Vergütungen an Gesellschafter für die mietoder pachtweise Überlassung ihrer
beweglichen Wirtschaftsgüter
6835 Mieten für Einrichtungen (bewegliche
Wirtschaftsgüter)
6836 Pacht (bewegliche Wirtschaftsgüter)
6837 Aufwendungen für die zeitlich befristete
Überlassung von Rechten (Lizenzen,
Konzessionen)
6838 Aufwendungen für gemietete oder gepachtete
bewegliche Wirtschaftsgüter, die
gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind
6840 Mietleasing (bewegliche Wirtschaftsgüter)
6845 Werkzeuge und Kleingeräte
P
6850 Sonstiger Betriebsbedarf
6855 Nebenkosten des Geldverkehrs
8)
6856 Aufwendungen aus Anteilen an
9)
Kapitalgesellschaften §§ 3 Nr. 40, 3c EStG/§ 16)
8b Abs. 1 und Abs. 4 KStG
6857 Veräußerungskosten § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 8)
2 KStG
6859 Aufwendungen für Abraum- und
Abfallbeseitigung
6860 Nicht abziehbare Vorsteuer
GK
GK
sonstige Steuern, soweit in den
sonstigen Aufwendungen ausgewiesen
Betriebsausgaben
P
Kurs- / Währungsverluste
P
Verluste aus dem Abgang von
Vermögensgegenständen des
Anlagevermögens
P
K
U
U
U
GK
GK
GK
Verluste aus dem Abgang von
Vermögensgegenständen des
Umlaufvermögens
P
GK
übliche Abschreibungen auf
Forderungen
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
6
P
6875 Nicht abziehbare Hälfte der
Aufsichtsratsvergütungen
6876 Abziehbare Aufsichtsratsvergütungen
6880 Aufwendungen aus der Währungsumrechnung
6881 Aufwendungen aus der Währungsumrechnung
(nicht § 256a HGB)
6883 Aufwendungen aus Bewertung
Finanzmittelfonds
steuerfrei § 4 Nr. 1a UStG (bei Buchverlust)
AM 6885 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19
% USt (bei Buchverlust)
R 6886
-87
steuerfrei § 4 Nr. 1b UStG (bei Buchverlust)
6889 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen
(bei Buchverlust)
6890 Erlöse aus Verkäufen immaterieller
Vermögensgegenstände (bei Buchverlust)
6891 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen (bei
Buchverlust)
6892 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen § 3 Nr. 40
EStG/§ 8b Abs. 3 KStG (bei Buchverlust)
6895 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert
bei Buchverlust)
6896 Anlagenabgänge immaterielle
Vermögensgegenstände (Restbuchwert bei
Buchverlust)
6897 Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert
bei Buchverlust)
6898 Anlagenabgänge Finanzanlagen § 3 Nr. 40
EStG/§ 8b Abs. 3 KStG (Restbuchwert bei
Buchverlust)
6900 Verluste aus dem Abgang von Gegenständen
des Anlagevermögens
6903 Verluste aus der Veräußerung von Anteilen an
Kapitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen)
§ 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG
des Umlaufvermögens (außer Vorräte)
des Umlaufvermögens (außer Vorräte) § 3 Nr.
40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG
6910 Abschreibungen auf Umlaufvermögen außer
Vorräte und Wertpapiere des
Umlaufvermögens (übliche Höhe)
8)
9)
8)
9)
8)
9)
8)
9)
Seite 29
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Forderungen
P
A
6912 Abschreibungen auf Umlaufvermögen außer
Vorräte und Wertpapiere des
Umlaufvermögens, steuerrechtlich bedingt
(übliche Höhe)
R 6915
R 6916
Pauschalwertberichtigungen des lfd.
Jahres
§ 6b Abs. 3 EStG
P
Einzelwertberichtigungen des lfd. Jahres
P
übrige / nicht zuordenbare Einstellung in
steuerliche Rücklagen
A
Rücklage für Ersatzbeschaffung, R 6.6
EStR
§ 4g EStG
P
SB
P
SB
Forderungen
P
P
R 6917
6918 Aufwendungen aus dem Erwerb eigener Anteile
6920 Einstellung in die Pauschalwertberichtigung auf
Forderungen
6922 Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach
§ 6b Abs. 3 EStG
6923 Einstellung in die Einzelwertberichtigung auf
Forderungen
R 6925
-26
6927 Einstellungen in steuerliche Rücklagen
6928 Einstellungen in die Rücklage für
Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR
6929 Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach
§ 4g EStG
6930 Forderungsverluste (übliche Höhe)
SB
U
U
U
U
U
U
U
U
U
Aufwendungen (GKV)
Aufwendungen (GKV)
A
P
A
6
GK
AM 6931 Forderungsverluste 7 % USt (übliche Höhe)
AM 6932 Forderungsverluste aus steuerfreien EULieferungen (übliche Höhe)
AM 6933 Forderungsverluste aus im Inland
(übliche Höhe)
(übliche Höhe)
(übliche Höhe)
(übliche Höhe)
6960 Periodenfremde Aufwendungen soweit nicht
außerordentlich
6967 Sonstige Aufwendungen betriebsfremd und
regelmäßig
6968 Sonstige nicht abziehbare Aufwendungen
P
6969 Sonstige Aufwendungen unregelmäßig
A
6970 Kalkulatorischer Unternehmerlohn
6972
6974
6976
6978
6979
6980
6982
6984
6986
6988
6989
6990
6992
6994
6999
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
Kalkulatorische Miete und Pacht
Kalkulatorische Zinsen
Kalkulatorische Abschreibungen
Kalkulatorische Wagnisse
Kalkulatorischer Lohn für unentgeltliche
Mitarbeiter
Verrechneter kalkulatorischer Unternehmerlohn
Verrechnete kalkulatorische Miete/Pacht
Verrechnete kalkulatorische Zinsen
Verrechnete kalkulatorische Abschreibungen
Verrechnete kalkulatorische Wagnisse
Verrechneter kalkulatorischer Lohn für
unentgeltliche Mitarbeiter
Herstellungskosten
Verwaltungskosten
Vertriebskosten
Gegenkonto 6990-6998
Seite 30
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Erträge aus Beteiligungen
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Erträge aus Beteiligungen, nach
Rechtsform der Beteiligung nicht
zuordenbar
Erträge aus Beteiligungen an
A
P
GK
P
GK
7000 Erträge aus Beteiligungen
GK
Erträge aus anderen Wertpapieren und
Ausleihungen des
P
Erträge aus Beteiligungen, nach
Rechtsform der Beteiligung nicht
zuordenbar
Erträge aus Ausleihungen an
Gesellschaften und Gesellschafter
[KapG / Mitunternehmer (PersG)]
A
GK
P
P
P
Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge
P
P
P
Erträge aus Ausleihungen an
Gesellschaften und Gesellschafter
[KapG / Mitunternehmer (PersG)]
Zins- und Dividendenerträge
erhaltene Ausgleichszahlungen (als
außenstehender Aktionär)
Zinsen auf Einlagen bei Kreditinstituten
und auf Forderungen an Dritte
Übrige / nicht zuordenbare sonstige
Zinsen und ähnliche Erträge
Zins- und Dividendenerträge aus
Wertpapieren des Umlaufvermögens
P
GK
P
P
P
A
K
P
GK
GK
P
K
GK
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
Zins- und Dividendenerträge aus
Wertpapieren des Umlaufvermögens
P
sonstige Zinsen und ähnliche Erträge
aus Abzinsung
P
P
23)
7004 Erträge aus Beteiligungen an
Personengesellschaften (verbundene
Unternehmen), § 9 GewStG bzw. § 18 EStG
7005 Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften 8)
9)
(Beteiligung) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 1 KStG
7006 Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften 8)
9)
(verbundene Unternehmen) § 3 Nr. 40 EStG/§
8b Abs. 1 KStG
23)
7008 Gewinnanteile aus gewerblichen und
selbständigen Mitunternehmerschaften § 9
GewStG bzw. § 18 EStG
7009 Erträge aus Beteiligungen an verbundenen
Unternehmen
7010 Erträge aus anderen Wertpapieren und
Ausleihungen des Finanzanlagevermögens
GK
7
Weitere Erträge und Aufwendungen
P
K
7011 Erträge aus Ausleihungen des
7012 Erträge aus Ausleihungen des
Finanzanlagevermögens an verbundenen
Unternehmen
7013 Erträge aus Anteilen an
(Finanzanlagevermögen)
7014 Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften
(Finanzanlagevermögen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b
Abs. 1 und Abs. 4 KStG
8b Abs. 1 KStG
7016 Erträge aus Anteilen an
Unternehmen)
7017 Erträge aus anderen Wertpapieren des
Finanzanlagevermögens an
Kapitalgesellschaften (verbundene
Unternehmen)
7018 Erträge aus anderen Wertpapieren des
Finanzanlagevermögens an
Unternehmen)
Ausleihungen des Finanzanlagevermögens aus
7020 Zins- und Dividendenerträge
7030 Erhaltene Ausgleichszahlungen (als
außenstehender Aktionär)
7100 Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge
7102 Steuerfreie Aufzinsung des
Körperschaftsteuerguthabens nach § 37 KStG
(Umlaufvermögen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 1
und Abs. 4 KStG
8b Abs. 1 KStG
7105 Zinserträge § 233a AO steuerpflichtig
8)
9)
8)
9)
8)
9)
8)
9)
7106 Zinserträge § 233a AO, steuerfrei (Anlage A
KSt)
7107 Zinserträge § 233a AO, § 4 Abs. 5b EStG,
steuerfrei
7109 Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge aus
7110 Sonstige Zinserträge
Ausleihungen des Umlaufvermögens
7119 Sonstige Zinserträge aus verbundenen
Unternehmen
7120 Zinsähnliche Erträge
7128 Zinsertrag aus vorzeitiger Rückzahlung des
Körperschaftsteuer-Erhöhungsbetrags § 38
KStG
7129 Zinsähnliche Erträge aus verbundenen
Unternehmen
Seite 31
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
oder Zinsen und ähnliche
Aufwendungen
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Diskonterträge
P
sonstige Zinsen und ähnliche Erträge
aus Abzinsung
P
sonstige Zinsen und ähnliche Erträge im
Zusammenhang mit
P
GK
HB
HB
Erträge aus Verlustübernahme
Auf Grund einer Gewinngemeinschaft,
eines Gewinn- oder
Teilgewinnabführungsvertrags
erhaltene Gewinne
Erträge aus Verlustübernahme
auf Grund einer Gewinngemeinschaft,
eines Gewinnabführungs- oder
Teilgewinnabführungsvertrags erhaltene
Gewinne (Mutter)
P
K
P
GK
Abschreibungen auf Finanzanlagen und
auf Wertpapiere des
Umlaufvermögens
Abschreibungen auf Finanzanlagen
P
Finanzanlagen
P
P
GK
Aufwendungen aufgrund von
Verlustanteilen an
Mitunternehmerschaften
P
GK
übliche und unübliche Abschreibungen
auf Wertpapiere des Umlaufvermögens
P
HB
GK
P
GK
Zinsen und ähnliche Aufwendungen
übliche und unübliche Abschreibungen
auf Wertpapiere des Umlaufvermögens
Zinsen
P
P
GK
GK
GK
GK
GK
sonstige Zinsen und ähnliche
Aufwendungen aus Abzinsung
Zinsen
P
K
P
GK
GK
GK
K
K
GK
GK
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
7
7130 Diskonterträge
7139 Diskonterträge aus verbundenen Unternehmen
7140 Steuerfreie Zinserträge aus der Abzinsung von
Rückstellungen
7141 Zinserträge aus der Abzinsung von
Verbindlichkeiten
Rückstellungen
Pensionsrückstellungen und
ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen
ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur
Verrechnung nach § 246 Abs. 2 HGB
7145 Erträge aus Vermögensgegenständen zur
7190 Erträge aus Verlustübernahme
7192 Erhaltene Gewinne auf Grund einer
Gewinngemeinschaft
7194 Erhaltene Gewinne auf Grund eines Gewinnoder Teilgewinnabführungsvertrags
7200 Abschreibungen auf Finanzanlagen (dauerhaft)
7201 Abschreibungen auf Finanzanlagen (nicht
dauerhaft)
7204 Abschreibungen auf Finanzanlagen § 3 Nr. 40 8)
9)
EStG / § 8b Abs. 3 KStG (dauerhaft)
7207 Abschreibungen auf Finanzanlagen verbundene Unternehmen
7208 Aufwendungen auf Grund von Verlustanteilen 23)
an gewerblichen und selbständigen
Mitunternehmerschaften, § 8 GewStG bzw. §
18 EStG
7210 Abschreibungen auf Wertpapiere des
Umlaufvermögens
8)
9)
Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 EStG / § 8b Abs.
3 KStG
Umlaufvermögens - verbundene Unternehmen
7250 Abschreibungen auf Finanzanlagen auf Grund
§ 6b EStG-Rücklage
7255 Abschreibungen auf Finanzanlagen auf Grund 8)
9)
§ 6b EStG-Rücklage, § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b
Abs. 3 KStG
R 7260
-99
7300 Zinsen und ähnliche Aufwendungen
7302 Steuerlich nicht abzugsfähige andere
Nebenleistungen zu Steuern § 4 Abs. 5b EStG
7303 Steuerlich abzugsfähige, andere
Nebenleistungen zu Steuern
7304 Steuerlich nicht abzugsfähige, andere
Nebenleistungen zu Steuern
7305 Zinsaufwendungen § 233a AO betriebliche
Steuern
7306 Zinsaufwendungen §§ 233a bis 237 AO
Personensteuern
7307 Zinsen aus Abzinsung des KStErhöhungsbetrags § 38 KStG
7308 Zinsaufwendungen § 233a AO, § 4 Abs. 5b
EStG
7309 Zinsaufwendungen an verbundene
Unternehmen
7310 Zinsaufwendungen für kurzfristige
Verbindlichkeiten
7316 Zinsen für Gesellschafterdarlehen
7317 Zinsen an Gesellschafter mit einer Beteiligung
von mehr als 25 % bzw. diesen nahe
stehenden Personen
7318 Zinsen auf Kontokorrentkonten
7319 Zinsaufwendungen für kurzfristige
Verbindlichkeiten an verbundene Unternehmen
Seite 32
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Zinsen
P
GK
Abschreibungen auf ein Agio, Disagio
oder Damnum
P
GK
GK
Zinsen
P
GK
GK
GK
GK
Übrige / nicht zuordenbare sonstige
A
Diskontaufwendungen
P
GK
GK
Zinsen
P
GK
GK
oder Sonstige Zinsen und ähnliche
Erträge
Kreditprovisionen und
Verwaltungskostenbeiträge
Zinsanteil der Zuführungen zu
Pensionsrückstellungen
P
Sonstige Zinsen und ähnliche
Aufwendungen im Zusammenhang mit
der Vermögensverrechnung
P
P
P
HB
HB
P
GK
Aufwendungen aus Verlustübernahme
Aufwendungen aus Verlustübernahmen
(Mutter)
auf Grund einer Gewinngemeinschaft,
eines Gewinnabführungs- oder
abgeführte Gewinne
P
GK
Auf Grund einer Gewinngemeinschaft,
eines Gewinn- oder
abgeführte Gewinne
P
7351 Zinsen und ähnliche Aufwendungen an
verbundene Unternehmen §§ 3 Nr. 40, 3c
EStG/§ 8b Abs. 1 KStG
7355 Kreditprovisionen und
Verwaltungskostenbeiträge
7360 Zinsanteil der Zuführungen zu
Pensionsrückstellungen
7361 Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von
Verbindlichkeiten
Rückstellungen
ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen
ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur
7365 Aufwendungen aus Vermögensgegenständen
zur Verrechnung nach § 246 Abs. 2 HGB
7366 Steuerlich nicht abzugsfähige
Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von
Rückstellungen
7390 Aufwendungen aus Verlustübernahme
8)
9)
16)
8)
9)
16)
andere außerordentliche Erträge
außerordentliche Erträge, nicht
zuordenbar
P
A
Erträge durch Verschmelzung und
Umwandlung
Erträge durch Verkauf von bedeutenden
Beteiligungen
Erträge durch Verkauf von bedeutenden
Grundstücken
Erträge durch Stilllegung von
Betriebsteilen
außerordentliche Erträge aus der
Anwendung des EGHGB
P
7450 Außerordentliche Erträge nicht finanzwirksam
7451 Erträge durch Verschmelzung und Umwandlung
P
P
P
P
HBÜ
HBÜ
HBÜ
HBÜ
2015-01-01
7339 Zinsähnliche Aufwendungen an verbundene
Unternehmen
7340 Diskontaufwendungen
7349 Diskontaufwendungen an verbundene
Unternehmen
7350 Zinsen und ähnliche Aufwendungen §§ 3 Nr.
40, 3c EStG/§ 8b Abs. 1 und Abs. 4 KStG
7394 Abgeführte Gewinne auf Grund eines Gewinnoder Teilgewinnabführungsvertrags
7399 Abgeführte Gewinne an stille Gesellschafter § 8
GewStG
7400 Außerordentliche Erträge
7401 Außerordentliche Erträge finanzwirksam
GK
Art.-Nr. 19643
7320 Zinsaufwendungen für langfristige
Verbindlichkeiten
7323 Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur
Finanzierung
7324 Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur
Finanzierung des Anlagevermögens
7325 Zinsaufwendungen für Gebäude, die zum
Betriebsvermögen gehören
7326 Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens
7327 Renten und dauernde Lasten
7329 Zinsaufwendungen für langfristige
Verbindlichkeiten an verbundene Unternehmen
7330 Zinsähnliche Aufwendungen
7392 Abgeführte Gewinne auf Grund einer
Gewinngemeinschaft
K
Außerordentliche Erträge
7
7452 Erträge durch den Verkauf von bedeutenden
Beteiligungen
7453 Erträge durch den Verkauf von bedeutenden
Grundstücken
7454 Gewinn aus der Veräußerung oder der Aufgabe
von Geschäftsaktivitäten nach Steuern
7460 Außerordentliche Erträge aus der Anwendung
von Übergangsvorschriften
von Übergangsvorschriften (Zuschreibung für
Sachanlagevermögen)
von Übergangsvorschriften (Zuschreibung für
Finanzanlagevermögen)
von Übergangsvorschriften (Wertpapiere im
Umlaufvermögen)
Seite 33
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Außerordentliche Erträge
Außerordentliche Aufwendungen
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
außerordentliche Erträge aus der
Anwendung des EGHGB
andere außerordentliche
Aufwendungen, nicht zuordenbar
Verluste durch Verschmelzung und
Umwandlung
Verluste durch außergewöhnliche
Schadensfälle
Aufwendungen für Restrukturierungsund Sanierungsmaßnahmen
Verluste durch Stilllegung von
Betriebsteilen
außerordentliche Aufwendungen aus
der Anwendung des EGHGB
P
HBÜ
von Übergangsvorschriften (latente Steuern)
7500 Außerordentliche Aufwendungen
A
P
P
P
P
P
HBÜ
HBÜ
HBÜ
HBÜ
Steuern vom Einkommen und Ertrag
Steuern vom Einkommen und vom
Ertrag
P
7
K
7501 Außerordentliche Aufwendungen finanzwirksam
7550 Außerordentliche Aufwendungen nicht
finanzwirksam
7551 Verluste durch Verschmelzung und
Umwandlung
7552 Verluste durch außergewöhnliche
Schadensfälle
7553 Aufwendungen für Restrukturierungs- und
Sanierungsmaßnahmen
7554 Verluste aus der Veräußerung oder der
Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern
7560 Außerordentliche Aufwendungen aus der
Anwendung von Übergangsvorschriften
(Pensionsrückstellungen)
(Bilanzierungshilfen)
(Latente Steuern)
7600 Körperschaftsteuer
K
K
K
K
K
GK
GK
GK
GK
7603
7604
7607
7608
7609
7610
7630
R 7632
7633
GK
GK
7639
7640
7641
GK
7642
7643
7644
HB
HB
Sonstige Steuern
sonstige Steuern
P
GK
7645
GK
7646
GK
7648
GK
7649
7650
7675
7678
7680
7685
7690
7692
7694
Körperschaftsteuer für Vorjahre
Körperschaftsteuererstattungen für Vorjahre
Solidaritätszuschlagerstattungen für Vorjahre
Solidaritätszuschlag
Solidaritätszuschlag für Vorjahre
Gewerbesteuer
Kapitalertragsteuer 25 %
Anrechenbarer Solidaritätszuschlag auf
Kapitalertragsteuer 25 %
Anzurechnende ausländische Quellensteuer
Gewerbesteuernachzahlungen Vorjahre
Gewerbesteuernachzahlungen und
Gewerbesteuererstattungen für Vorjahre, § 4
Abs. 5b EStG
Gewerbesteuererstattungen Vorjahre
Gewerbesteuerrückstellungen, § 4 Abs. 5b
EStG
Gewerbesteuerrückstellungen
Aufwendungen aus der Zuführung und
Auflösung von latenten Steuern
Aufwendungen aus der Zuführung zu
Steuerrückstellungen für Steuerstundung
(BStBK)
Steuerrückstellungen für Steuerstundung
(BStBK)
Erträge aus der Zuführung und Auflösung von
latenten Steuern
Sonstige Betriebssteuern
Verbrauchsteuer
Ökosteuer
Grundsteuer
Kfz-Steuer
Steuernachzahlungen Vorjahre für sonstige
Steuern
Steuererstattungen Vorjahre für sonstige
Steuern
Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen
für sonstige Steuern
Gewinnvortrag nach Verwendung
Gewinn- / Verlustvortrag aus dem
Vorjahr
Gewinnvortrag aus dem Vorjahr
P
7700
Entnahmen aus der Kapitalrücklage
Entnahmen aus der gesetzlichen
Rücklage
Entnahmen aus der Kapitalrücklage
Entnahmen aus der gesetzlichen
Rücklage
P
7720 Verlustvortrag nach Verwendung
7730 Entnahmen aus der Kapitalrücklage
7735 Entnahmen aus der gesetzlichen Rücklage
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
P
Seite 34
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Entnahmen aus der Rücklage für
aktivierte eigene Anteile
Entnahmen aus der Rücklage für
Anteile an einem herrschenden oder
mehrheitlich beteiligten Unternehmen
Entnahmen aus anderen
Ergebnisrücklagen
Entnahmen aus satzungsmäßigen
Rücklagen
Gewinnrücklagen
Erträge aus Kapitalherabsetzung
Einstellungen in die Kapitalrücklage
nach den Vorschriften über die
vereinfachte Kapitalherabsetzung
Einstellungen in die gesetzliche
Rücklage
Einstellungen in die Rücklage für
Anteile an einem herrschenden oder
Einstellungen in satzungsmäßige
Rücklagen
Einstellungen in andere
Gewinnrücklagen
Ergebnisrücklagen
Ausschüttung
Vortrag auf neue Rechnung
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Entnahmen aus der Rücklage für Anteile
an einem herrschenden oder
Gewinnrücklagen
Entnahmen aus satzungsmäßigen
Rücklagen
Gewinnrücklagen
Erträge aus der Kapitalherabsetzung
Einstellung in die Kapitalrücklage nach
den Vorschriften über die vereinfachte
Kapitalherabsetzung
Einstellungen in die gesetzliche
Rücklage
Einstellungen in die Rücklage für Anteile
an einem herrschenden oder
Einstellungen in die satzungsmäßigen
Rücklagen
Gewinnrücklagen
P
7
7740 Entnahmen aus der Rücklage für aktivierte
eigene Anteile
P
7743 Entnahmen aus der Rücklage für Anteile an
einem herrschenden oder mehrheitlich
7744 Entnahmen aus anderen Ergebnisrücklagen
P
7745 Entnahmen aus satzungsmäßigen Rücklagen
P
7750 Entnahmen aus anderen Gewinnrücklagen
P
7755 Erträge aus Kapitalherabsetzung
7760 Einstellungen in die Kapitalrücklage nach den
Vorschriften über die vereinfachte
Kapitalherabsetzung
7765 Einstellungen in die gesetzliche Rücklage
P
P
P
7770 Einstellungen in die Rücklage für aktivierte
eigene Anteile
P
7773 Einstellungen in die Rücklage für Anteile an
einem herrschenden oder mehrheitlich
7775 Einstellungen in satzungsmäßige Rücklagen
P
7780 Einstellungen in andere Gewinnrücklagen
7785 Einstellungen in andere Ergebnisrücklagen
Vorabausschüttung / beschlossene
Ausschüttung GJ
Gewinnvortrag auf neue Rechnung
(soweit nicht Aktiengesellschaft)
Aufwendungen (GKV)
P
7790 Vorabausschüttung
P
7795 Vortrag auf neue Rechnung (GuV)
P
7800 (zur freien Verfügung)
-99
R 7900
Seite 35
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
A
8
8000 Zur freien Verfügung
-99
Seite 36
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
9
Vortrags-, Kapital-, Korrektur- u. statistische Konten
S 9000
F 9001
-07
S 9008
S 9009
F 9060
F 9069
F 9070
F 9071
F 9072
F 9073
F 9074
F 9075
F 9076
F 9077
F 9078
F 9079
F 9080
F 9081
F 9082
F 9083
F 9084
F 9085
R 9086
-89
F 9090
F 9091
F 9092
F 9093
F 9094
F 9095
F 9096
F 9097
F 9098
F 9101
F 9102
F 9103
F 9104
F 9105
F 9106
F 9107
9111
F 9116
F 9117
F 9118
9120
F 9130
F 9131
9135
9140
F 9190
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
HB
9199
F 9200
F 9201
-08
F 9209
9210
9219
F 9220
HB
F 9221
HB
F 9229
9230
9232
9234
9239
9240
Saldenvorträge, Sachkonten
Saldenvorträge, Sachkonten
Saldenvorträge, Debitoren
Saldenvorträge, Kreditoren
Offene Posten aus 1990
1)
1)
Summenvortragskonto
Verkaufstage
Anzahl der Barkunden
Beschäftigte Personen
Unbezahlte Personen
Verkaufskräfte
Geschäftsraum qm
Verkaufsraum qm
Umbuchung von Darlehen auf RestlaufzeitKonten (BWA-Form 15)
Anzahl Rechnungen
Anzahl Kreditkunden monatlich
Anzahl Kreditkunden aufgelaufen
Erweiterungsinvestitionen
Mitarbeiter
effektive Arbeitsstunden
Auftragseingang im Geschäftsjahr
Auftragsbestand
Gegenkonto für statistische Mengeneinheiten
Konten 9101-9107 und Konten 9116-9118
Gegenkonto zu Konten 9120, 9135-9140
Beschäftigte Personen
Statistische Konten für den Kennziffernteil
Bilanz/BWA
Gegenkonto zu 9200
Produktive Löhne
Gegenkonto zu 9210
Gezeichnetes Kapital in DM (Art. 42 Abs. 3
Satz 1 EGHGB)
Gezeichnetes Kapital in Euro (Art. 42 Abs. 3
Satz 2 EGHGB)
Gegenkonto zu Konten 9220-9221
Baukostenzuschüsse
Investitionszulagen
Investitionszuschüsse
Gegenkonto zu Konten 9230-9238
Investitionsverbindlichkeiten bei den
Leistungsverbindlichkeiten
7)
7)
7)
Seite 37
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Leistungen
Einlagen stiller Gesellschafter
Steuerrechtlicher Ausgleichsposten
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
Leistungen
steuerlicher Ausgleichsposten
9241 Investitionsverbindlichkeiten aus
Sachanlagekäufen bei
9242 Investitionsverbindlichkeiten aus Käufen von
immateriellen Vermögensgegenständen bei
9243 Investitionsverbindlichkeiten aus Käufen von
Finanzanlagen bei Leistungsverbindlichkeiten
9244 Gegenkonto zu Konten 9240-9243
9245 Forderungen aus Sachanlageverkäufen bei
sonstigen Vermögensgegenständen
9246 Forderungen aus Verkäufen immaterieller
Vermögensgegenstände bei sonstigen
9247 Forderungen aus Verkäufen von
Finanzanlagen bei sonstigen
R 9250
R 9255
R 9259
9260 Kurzfristige Rückstellungen
9262 Mittelfristige Rückstellungen
9264 Langfristige Rückstellungen, außer Pensionen
9270 Gegenkonto zu Konten 9271-9279 (SollBuchung)
9271 Verbindlichkeiten aus der Begebung und
Übertragung von Wechseln
9272 Verbindlichkeiten aus der Begebung und
Übertragung von Wechseln gegenüber
9273 Verbindlichkeiten aus Bürgschaften, Wechselund Scheckbürgschaften
9274 Verbindlichkeiten aus Bürgschaften, Wechselund Scheckbürgschaften gegenüber
9275 Verbindlichkeiten aus
Gewährleistungsverträgen
9276 Verbindlichkeiten aus
Gewährleistungsverträgen gegenüber
9277 Haftung aus der Bestellung von Sicherheiten
für fremde Verbindlichkeiten
9278 Haftung aus der Bestellung von Sicherheiten
für fremde Verbindlichkeiten gegenüber
9279 Verpflichtungen aus Treuhandvermögen
9280 Gegenkonto zu 9281-9286
9281 Verpflichtungen aus Miet- und Leasingverträgen
9282 Verpflichtungen aus Miet- und
Leasingverträgen gegenüber verbundenen
Unternehmen
9283 Andere Verpflichtungen gemäß § 285 Nr. 3a
HGB
9284 Andere Verpflichtungen gemäß § 285 Nr. 3a
HGB gegenüber verbundenen Unternehmen
9285 Statistisches Konto für den oberen Grenzwert, 19)
eingerichtet für die Darstellung der ABCAnalyse in den Programmen der
Abschlussprüfung
9286 Statistisches Konto für den unteren Grenzwert, 19)
eingerichtet für die Darstellung der ABCAnalyse in den Programmen der
Abschlussprüfung
9290 Statistisches Konto steuerfreie Auslagen
9291 Gegenkonto zu 9290
9292 Statistisches Konto Fremdgeld
P
P
P
P
9
GK
SB
9293
9295
9297
F 9300
-20
F 9326
-43
Gegenkonto zu 9292
Steuerrechtlicher Ausgleichsposten
Bilanz/BWA
Bilanz/BWA
7)
7)
Seite 38
Bilanz-/GuV-Posten
HGB 2)
Bilanz-/GuV-Posten
Zus.-h.
Progr.Konto u.
verbind.4)
9
F 9346
-49
F 9357
-60
F 9365
-67
F 9371
-72
9390
9391
9392
9393
9394
F 9395
F 9396
F 9397
F 9398
F 9399
R 9800
-01
9890
GK
9891
Bilanz/BWA
Bilanz/BWA
Bilanz/BWA
Bilanz/BWA
Konto für Branchenlösungen (Werte 1)
Gegenkonto für Branchenlösungen (Werte)
Konto für Branchenlösungen (Menge 1)
Gegenkonto für Branchenlösungen (Menge)
Abstimmsummenkonto für den Import von
Buchungssätzen
Statistisches Konto für den Gewinnzuschlag
nach §§ 6b, 6c und 7g a. F. EStG (Haben)
Statistisches Konto für den Gewinnzuschlag
nach §§ 6b, 6c und 7g a. F. EStG (Soll) Gegenkonto zu 9890
Bewertungskorrektur zu Forderungen aus
Lieferungen und Leistungen
Bewertungskorrektur zu sonstigen
Verbindlichkeiten
Bewertungskorrektur zu Guthaben bei
Kreditinstituten
Leistungen
Leistungen
P
9960
P
9961
Schecks
Kreditinstituten
Leistungen
P
9962
Kreditinstituten
Leistungen
Übrige sonstige
P
9963 Bewertungskorrektur zu Verbindlichkeiten
gegenüber Kreditinstituten
9964 Bewertungskorrektur zu Verbindlichkeiten aus
Lieferungen und Leistungen
9965 Bewertungskorrektur zu sonstigen
P
A
GK
GK
G
G
HB
HB
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
GK
7)
7)
7)
7)
24)
9970 Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 1 EStG,
außerbilanziell (Soll)
9971 Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 1 EStG,
außerbilanziell (Haben) - Gegenkonto zu 9970
9972 Hinzurechnung Investitionsabzugsbetrag § 7g
Abs. 2 EStG, außerbilanziell (Haben)
9973 Hinzurechnung Investitionsabzugsbetrag § 7g
Abs. 2 EStG, außerbilanziell (Soll) Gegenkonto zu 9972
9974 Rückgängigmachung § 7g Abs. 3, 4 EStG und
Erhöhung Investitionsabzugsbetrag im früheren
Abzugsjahr
9975 Rückgängigmachung § 7g Abs. 3, 4 EStG und
Erhöhung Investitionsabzugsbetrag im früheren
Abzugsjahr - Gegenkonto zu 9974
9976 Nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen gemäß
§ 4h EStG (Haben)
9977 Nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen gemäß
§ 4h EStG (Soll) - Gegenkonto zu 9976
9978 Abziehbare Zinsaufwendungen aus Vorjahren
gemäß § 4h EStG (Soll)
9979 Abziehbare Zinsaufwendungen aus Vorjahren
gemäß § 4h EStG (Haben) - Gegenkonto zu
9978
9984 Gewinnkorrektur nach § 60 Abs 2 EStDV Erhöhung handelsrechtliches Ergebnis durch
Habenbuchung - Minderung handelsrechtliches
Ergebnis durch Sollbuchung
9985 Gegenkonto zu 9984
9986 Ergebnisverteilung auf Fremdkapital
9987 Bilanzberichtigung
9989 Gegenkonto zu 9986 - 9988
Seite 39
Hinweise zu den Konten sind durch Fußnoten gekennzeichnet:
1) Konto für das Buchungsjahr 2015 neu eingeführt.
2) Bilanz- und GuV-Posten große Kapitalgesellschaft GuV-Gesamtkostenverfahren
Tabelle S4003.
3) Diese Konten können mit BU-Schlüssel 10 bebucht werden. Das EG-Land und der
ausländische Steuersatz werden über das EG-Fenster eingegeben.
4) Kontenbezogene Kennzeichnung der Programmverbindung in Rechnungswesen Programmen
zu Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und Körperschaftsteuer (K).
Da bei Erstellung des SKR-Formulars die Steuererklärungsformulare noch nicht vorlagen, können
sich Abweichungen zwischen den in der Programmverbindung berücksichtigten Konten und den
Programmverbindungskennzeichen ergeben.
Abschlusszweck:
HBÜ: Diese Konten sollten ausschließlich für die Handelsbilanz zur Anwendung
von BilMoG-Übergangsvorschriften gebucht werden.
HB: Diese Konten sollten ausschließlich für die Handelsbilanz gebucht werden.
SB: Diese Konten sollten ausschließlich für die Steuerbilanz gebucht werden.
EÜR: Diese Konten sollten ausschließlich für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG gebucht
werden.
5) Dieses Konto kann mit BU-Schlüssel 44 bebucht werden. Das EU-Land und der ausländische
Steuersatz werden über das EU-Fenster eingegeben.
6) Das Konto gilt als Hauptkonto für Sachverhalte, die in diesen Kontenbereichen nicht als
spezieller Sachverhalt auf Einzelkonten dargestellt sind.
7) Diese Konten werden für die BWA-Form 10 sowie Branchen-BWA-Formen mit statistischen
Mengeneinheiten bebucht und wurden mit der Umrechnungssperre, Funktion 18000, belegt..
8) Kontenbeschriftung in 2015 geändert..
9) An der Schnittsstelle zu GewSt werden ab VAZ 2009 die Erträge zu 40 % als steuerfrei und die
Aufwendungen zu 40 % als nicht abziehbar behandelt. Bei der Ermittlung des Gewerbeertrags
wird das Vorliegen einer Schachtelbeteiligung unterstellt. Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 5
GewStG bei Streubesitz sind manuell zu erfassen.
10) Diese Konten haben ab Buchungsjahr 2005 nicht mehr die Zusatzfunktion KU. Bitte
verwenden Sie diese Konten nur noch in Verbindung mit einem Gegenkonto mit
Geldkontenfunktion.
11) Das Konto wird nur noch für Auswertungen mit Vorjahresvergleich benötigt.
12) Die Konten haben in den Zuordnungstabellen Fremdkapitalcharakter. Bei Ausweis als
Eigenkapital bitte die Konten 9810-9819 (Vollhafter/Einzelunternehmer) bzw. 9840-9849
(Teilhafter) verwenden.
Erläuterungen zu den Kontenfunktionen:
KU
V
M
Keine Errechnung der Umsatzsteuer möglich
Zusatzfunktion "Vorsteuer"
Zusatzfunktion "Umsatzsteuer"
Hauptfunktionen
AV
AM
S
F
R
(vor einem Konto)
Automatische Errechnung der Vorsteuer
Automatische Errechnung der Umsatzsteuer
Sammelkonten
Konten mit allgemeiner Funktion
Diese Konten dürfen erst dann bebucht werden, wenn ihnen eine andere Funktion
zugeteilt wurde.
Bedeutung der Steuerschlüssel:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug)
Umsatzsteuer 7 %
Umsatzsteuer 19 %
gesperrt
Umsatzsteuer 16 %
gesperrt
Vorsteuer
16 %
Vorsteuer
7%
Vorsteuer
19 %
Bedeutung der Berichtigungsschlüssel:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Steuerschlüssel bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand ab Buchungsjahr 1993
Generalumkehr
Generalumkehr bei aufzuteilender Vorsteuer
Aufhebung der Automatik
Individueller Umsatzsteuer-Schlüssel
Generalumkehr bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand
Generalumkehr bei individuellem Umsatzsteuer-Schlüssel
Generalumkehr bei Aufhebung der Automatik
Aufzuteilende Vorsteuer
Bedeutung der Steuerschlüssel
bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand
13) Das Konto wurde für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG eingeführt. Nach § 60 Abs. 4
EStDV ist bei einer Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG der Steuererklärung ein amtlich
vorgeschriebener Vordruck beizufügen, -Einnahmenüberschussrechnung - EÜR-.
Bedeutung der Generalumkehrschlüssel bei Buchungen mit einem EUTatbestand
10
60
15) Die Konten wurden zur Aufteilung nach Steuersätzen am Jahresende eingerichtet und sollten
unterjährig nicht bebucht werden. Bitte beachten Sie die Buchungsregeln im Dok.-Nr. 1015645
der Informations-Datenbank.
11
17) Das Konto wird in Körperschaftsteuer ausschließlich in die Positionen „Eigen-/Nennkapital
zum Schluss des vorangegangenen Wirtschaftjahres" übernommen.
12
13
15
17
18) Da das EÜR-Formular einen differenzierten Ausweis der Reisekosten fordert, darf dieses
Konto von EÜR-Anwendern nicht genutzt werden.
18
16) Das Konto wird in KSt nur bei Organgesellschaften berücksichtigt.
nicht steuerbarer Umsatz in
Deutschland (Steuerpflicht im
anderen EU-Land)
Umsatzsteuerfrei
(mit Vorsteuerabzug)
Umsatzsteuer 7 %
Umsatzsteuer 19 %
Umsatzsteuer 16 %
Umsatzsteuer/ 16 %
Vorsteuer
16 %
Umsatzsteuer/ 7 %
Vorsteuer
7%
Umsatzsteuer/ 19 %
Vorsteuer
19 %
61
62
63
65
67
68
19) Konto 9285: statistisches Konto für den oberen Grenzwert, eingerichtet für die Darstellung der
ABC-Analyse in den Programmen der Abschlussprüfung. Konto 9286: statistisches Konto für den
unteren Grenzwert, eingerichtet für die Darstellung der ABC-Analyse in den Programmen der
Abschlussprüfung.
19
21) Diese Konten können mit BU-Schlüssel 94 (Konto mit Vorsteuerabzug) bzw.
mit BU-Schlüssel 95 (Konto ohne Vorsteuerabzug) gebucht werden. Der Tatbestand
des § 13b UStG ist anschließend zu erfassen.
Bedeutung der Steuerschlüssel 91/92/94/95 und 46
23) Diese Konten fließen im EÜR-Formular in die Zeile Ergebnisanteile aus Beteiligungen an
Personengesellschaften.
24) Diese Konten werden für die BWA-Formen der Branchenlösung bebucht.
25) Zusammenhang Konto und Taxonomie:
P(Pflicht): Hierbei handelt es sich um eine als „Mussfeld“ oder als „rechnerisch notwendig, soweit
vorhanden“ gekennzeichnete Position der E-Bilanz-Taxonomie (sogenannte „Pflichtfelder“). Einer
solchen Position werden die betreffenden Konten in der E-Bilanz-Zuordnungstabelle direkt
zugeordnet. Weil Mussfelder und „rechnerisch notwendig, soweit vorhanden“-Felder der E-BilanzTaxonomie verpflichtend zu übermitteln sind, sollten die betreffenden Konten mindestens
differenziert gebucht werden, falls der Sachverhalt der Taxonomie-Position im konkreten Fall
vorliegt und nicht über andere Konten, die ebenfalls in diese Taxonomie-Position einfließen,
abgebildet wird. Sofern sich aus der Buchführung mangels gebuchter Konten kein Wert ergibt,
werden Mussfelder und „rechnerisch notwendig, soweit vorhanden“-Felder ohne Wert übermittelt.
A(Auffang): Hierbei handelt es sich um eine Auffangposition lt. E-Bilanz-Taxonomie.
Auffangpositionen wurden von der Finanzverwaltung in die E-Bilanz-Taxonomie aufgenommen,
um Eingriffe in das Buchungsverhalten zu vermeiden, wenn eine von der E-Bilanz-Taxonomie
geforderte Gliederungstiefe bisher nicht gebucht wurde. Einer Auffangposition zugeordnete
Konten können bzw. sollten dann verwendet werden, wenn keine weitere Differenzierung vorliegt
oder möglich ist.
!!! In diesen Fällen können in der E-Bilanz-Taxonomie keine Positionen gefunden werden, denen
die betreffenden Konten eindeutig zugewiesen werden können. In der E-BilanzZuordnungstabelle werden diese Konten einem sogenannten „aufzulösenden Auffangposten“
zugewiesen. Solche Konten müssen durch eine detailliertere Buchung dieses Sachverhaltes
behandelt oder (spätestens) im E-Bilanz-Assistenten aufgelöst und neu zugeordnet werden.
26) Dieses Konto können Sie nur für die neue Kapitalkontenentwicklung nutzen. Mehr Infos dazu
finden Sie im Dokument 1080582.
69
nicht steuerbarer Umsatz in
Deutschland (Steuerpflicht im
anderen EU-Land)
Umsatzsteuerfrei
(mit Vorsteuerabzug)
Umsatzsteuer 7 %
Umsatzsteuer 19 %
Umsatzsteuer 16 %
Umsatzsteuer/ 16 %
Vorsteuer
16 %
Umsatzsteuer/ 7 %
Vorsteuer
7%
Umsatzsteuer/ 19 %
Vorsteuer
19 %
Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Umsätzen, für die der Leistungsempfänger die
Steuer nach § 13b UStG schuldet.
Bedeutung der Steuerschlüssel beim Leistungsempfänger:
91
92
94
95
7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
Bedeutung der Generalumkehrschlüssel beim Leistungsempfänger::
31
32
34
35
Die Unterscheidung der verschiedenen Sachverhalte nach § 13b UStG erfolgt nach Eingabe des
Steuerschlüssels direkt bei der Erfassung des Buchungssatzes.
Hier erfolgt auch die Eingabe, falls Sie ab Buchungsjahr 2007 noch die Steuerrechnung mit 16
% benötigen.
Beim Leistenden:
46 Ausweis Kennzahl 60 oder 68 der UStVA
86 Generalumkehr zu 46
27) Wenn Sie die neue Kapitalkontenentwicklung nutzen möchten, dann verwenden Sie nur das
Konto mit der Endnummer 0. Mehr Infos dazu finden Sie im Dokument 1080582.
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
Seite 40
Bedeutung des Steuerschlüssels 47
Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Erlösen aus im anderen EU-Land
steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer
schuldet.
47
87
Ausweis ZM und Kennzahl 21 der UStVA
Generalumkehr zu 47
Bedeutung des Steuerschlüssels 44
Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von im anderen EU-Land steuer-pflichtigen
elektronischen Dienstleistungen.
84
Generalumkehr zu 44
Erläuterungen zur Kennzeichnung von Konten für die Programmverbindung zwischen
Rechnungswesen-Programmen und Steuerprogrammen:
Die Erweiterung des Standardkontenrahmens um zusätzliche Konten und besondere
Kennzeichen verbessert weiter die Integration der DATEV-Programme und erleichtert die
Arbeit für Anwender von Rechnungswesen-Programmen, die gleichzeitig DATEVSteuerprogramme nutzen. Steuerliche Belange können bereits während des Kontierens
stärker berücksichtigt werden. In der Spalte Programmverbindung werden die Konten
gekennzeichnet, die über die Schnittstelle in Rechnungswesen-Programmen an das
entsprechende Steuerprogramm
Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und Körperschaftsteuer (K) weitergegeben
und an entsprechender Stelle der Steuerberechnung zu Grunde gelegt werden.
In diesem programmtechnisch erstellten Kontenrahmen werden bei den entsprechenden
Konten zur Umsatzsteuererklärung
zusätzlich die Konten gekennzeichnet, die für die Umsatzsteuer-verprobung
weitergegeben werden. Die Kennzeichnung „G“ und „K“ an Standardkonten umfasst für
die Weitergabe an Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer auch die nachfolgenden
Konten bis zum nächsten standardmäßig belegten Konto. Die Kennzeichnung "U" an
Standardkonten steht für die Weitergabe an das Programm Umsatzsteuererklärung.
Kontenbereiche werden nur weitergegeben, wenn sie im Standardkontenrahmen
ausgewiesen sind. Nicht gekennzeichnet sind solche Konten, die lediglich eine
rechnerische Hilfsfunktion im steuerlichen Sinne ausüben wie Löhne und Gehälter sowie
Umsätze für die Berechnung des zulässigen Spendenabzugs im Rahmen von
Gewerbesteuer
und Körperschaftsteuer. Abgebildet wird mit den Kennzeichen die Programmverbindung,
nicht der steuerliche Ursprung. Die Gewerbesteuer-Berechnung für Körperschaften ist in
das Produkt Körperschaftsteuer integriert. Daher ist an Konten mit gewerbesteuerlichem
Merkmal auch ein „K“ für diese Programmverbindung zu finden.
Art.-Nr. 19643
2015-01-01
Seite 41

04 für Kapitalgesellschaft

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