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Implantação do Sistema de Custos
na Prefeitura de Jundiaí
Prof. Ms. Roberto de Oliveira Jr.
Contador Geral do Município
Dados do Município de Jundiaí
1 – POPULAÇÃO 2013
HOMENS
MULHERES
TOTAL
186.429
195.934
382.363
Fonte: IBGE Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística / Fundação Seade/2013.
2 – ÍNDICE DE DESENVOLVIMENTO HUMANO - IDH
BRASIL
ESTADO DE SÃO PAULO
JUNDIAÍ
Fonte: PNUD – Programa das Nações Unidas para o Desenvolvimento/Atlas do Desenvolvimento Humano no Brasil -–2010/12
2000
O Índice de Desenvolvimento Humano Municipal de Jundiaí ocupa as seguintes
posições:



14ª
11ª posição no Brasil entre 5.507 municípios
4ª posição no Estado de São Paulo entre 645 municípios
2ª posição no Estado de São Paulo entre os municípios com mais de 200.000
habitantes.
0,766
0,730
0,820
0,783
0,857
0,822
3 – PIB Per Capita 2010 (em Reais de 2010)
BRASIL
REGIÃO SUDESTE
ESTADO DE SÃO PAULO
JUNDIAÍ
19.766
25.988
30.243
54.354
Fonte: IBGE 2012 – Produto Interno Bruto dos Municípios 2006-2010.
4 – PIB Total 2010 (em milhares de Reais de 2010)
BRASIL
REGIÃO SUDESTE
ESTADO DE SÃO PAULO
JUNDIAÍ
3.770.084.872
2.088.221.460
1.247.595.927
20.124.600
Fonte: IBGE 2012 – Produto Interno Bruto dos Municípios 2006-2010.
5 – COMPOSIÇÃO DO VALOR ADICIONADO - 2010
SERVIÇOS E COMÉRCIO
INDÚSTRIA
AGROPECUÁRIA
Fonte: IBGE 2012 – Produto Interno Bruto dos Municípios 2010.
61,57%
38,18%
0,25%
Dados da Prefeitura de Jundiaí
Prefeito: Engº Pedro Bigardi
Secretário Municipal de Finanças: Prof. Me. Paulo Roberto Galvão
20 Secretarias
06 Autarquias/Fundações/ Inst. Previdência
02 Empresas de Economia Mista
7.500 servidores
Orçamento de R$ 1,5 bilhão
Superávit Financeiro em 2012 de R$ 58 milhões
Dados da Prefeitura de Jundiaí

Jundiaí foi apontada por uma pesquisa como a primeira em um ranking dos
municípios com melhores serviços públicos.

A pesquisa, feita pela Macroplan Prospectiva, Estratégia & Gestão, foi
publicada na Revista Exame edição de 04/09/13.
Ambiente Contábil na Prefeitura de Jundiaí

Contabilidade Municipal subordinada às regras do Sistema
AUDESP do TCE/SP;

Sistema próprio desenvolvido pela empresa municipal CIJUN (Cia
de Informática de Jundiaí);

SIIM – Sistema de Integrado de Informações Municipais:


Contabilidade, Orçamentário e Financeiro

Patrimônio e Almoxarifado

Tributário

Compras e licitações
Além do SIIM, existem outros sistemas terceirizados que
influenciam a Contabilidade: ISS-digital, Folha de Pagamento e
sistemas de algumas autarquias que não utilizam o SIIM.
Ambiente Contábil na Prefeitura de Jundiaí

Em 2008 houve contratação de consultoria para cuidar da
integração do SIIM com o AUDESP;

Em 2012 a mesma consultoria foi contratada para implantar o
PCASP no SIIM;

Em 2013 criada a Contabilidade Geral do Município, que passou a
assumir às regras de implantação do PCASP/NBCASP.

Em 2013 entra em operação o PCASP do AUDESP/SP;

Em março/2013 inicia-se o projeto de implantação do Sistema de
Custos.
Sistema de Custos Aplicado ao Setor Público

Atualmente, apesar da sua utilização estar prevista em diversos dispositivos
legais (CF, LRF, LF 4320/64, NBCASP) a gestão de custos pelas organizações
públicas ainda é incipiente.

Limita-se a experiências em órgãos do governo Estadual e Federal.

Em âmbito municipal as experiências se resumem a alguns grandes
municípios (Rio de Janeiro, São Bernardo do Campo);

Mesmo nestes municípios a utilização é parcial e específica a alguns objetos
de custos. Ex: Custo/aluno, Custo/EMEB, Custo/UBS, Custo/UPA,
Custo/Execução Fiscal, Custo/Aprovação de Obras, etc
Sistema de Custos Aplicado ao Setor Público

NBC T 16.1 – Principais Pontos:

O objetivo da Contabilidade Aplicada ao Setor Público é fornecer aos
usuários informações sobre os resultados alcançados e os aspectos de
natureza orçamentária, econômica, financeira e física do patrimônio da
entidade do setor público e suas mutações, em apoio:

ao processo de tomada de decisão;
 a adequada prestação de contas; e
 o necessário suporte para a instrumentalização do controle social

O Sistema de Custos é o instrumento adequado para que a Contabilidade
Aplicada ao Setor Público cumpra fielmente este objetivo.
Sistema de Custos Aplicado ao Setor Público
NBCASP
•Maior Importância da Contabilidade Pública
Sistema de Informação Contábil
•Informação Contábeis / Financeiras /
Orçamentárias
Sistema de Informações Gerencias
•Agrega Informações de outras fontes
Sistema de Custos
Faz parte do SIG, especificando informações de
custo e de outras fontes
Para que isto se efetive
os sistemas devem
receber input dos
dados de Centros de
Custos de cada
despesa orçamentária
ou patrimonial
Sistema de Custos Aplicado ao Setor Público

A estruturação do Sistema de Custos Aplicado ao Setor Público deve partir
dos Objetos de Custos (OC´s);

A partir da definição dos Objetos de Custos desenha-se o fluxo inverso do
processo de obtenção das informações desejadas para atingir o objetivo:
Decisão: Atender crianças de 0 a 3 anos em creches
próprias ou contratar vagas em creches particulares?
Qual a origem dos itens de custos?
Objeto de Custo:
Custo / aluno
Ensino Infantil I
Quais itens
fazem parte do
custo/aluno?
- MOD / MOI
- MD / MI
- SD / SI
- DD / DI
MOD/MOI = SISTEMA DE FOLHA DE PGTO
Qual a forma
de inputar
dados nos
diversos
sistemas?
MD/MI = SISTEMA DE ALMOXARIFADO
SD / SI = SISTEMA ORÇAMENTÁRIO / RP
DD / DI = SISTEMA PATRIMONIAL
Centros de
Custos
Sistema de Custos Aplicado ao Setor Público

Independentemente da obrigatoriedade a gestão de custos em órgãos
públicas deveria ser utilizada no dia a dia da tomada de decisão do gestor
público.

Melhora a qualidade da tomada de decisão;

Tipo de aplicações da Gestão de Custos:








Formação de preços ou reajustes de taxas e tarifas;
Estabelece parâmetros de comparação entre períodos e entre órgãos internos e
externos;
Melhora a transparência do gasto público;
Auxilia o processo de planejamento orçamentário;
Auxilia decisões entre produzir ou comprar, fazer ou contratar;
Embasa o processo e programas de redução de custos;
Auxilia o trabalho dos agentes fiscalizadores.
Qualquer Método/Sistema de Custeio pode ser aplicado

Vide Dissertação de Mestrado disponível em:

http://200.169.97.106/biblioteca/tede//tde_busca/arquivo.php?codArquivo=341
Procedimentos Adotados na Implantação do
Sistema de Custos na Prefeitura de Jundiaí

Identificação e avaliação dos Sistemas Geradores de Dados de Custos
(SGDC´s), por meio de centros de custos:






Sistema orçamentário (empenhos diretos);
Sistema Financeiro (Restos a Pagar);
Sistema de compras (licitações);
Sistema de folha de pagamentos;
Sistema de patrimônio;
Sistema de almoxarifado.

Análise e Decisão pela manutenção dos SGDC´s atuais ou
substituição

Implantação do Plano de Centro de Custos:



Sistema de acumulação de custos;
Baseado no organograma;
Qualificação dos gestores orçamentários e demais usuários
Procedimentos Adotados na Implantação do
Sistema de Custos na Prefeitura de Jundiaí
 Avaliação Sistema de Patrimônio:






Inventário Físico;
Avaliação dos Bens Imóveis;
Avaliação dos Bens Móveis;
Definição das taxas de depreciação:
 Inicialmente por grupo de bens;
 Posteriormente com base na vida útil estimada de cada bem
Revisão dos bens existentes para input dos códigos de Centro de
Custos;
 Bens novos serão codificados na requisição de compras;
Apropriação dos custos de depreciação na sua contabilização.
Definição da Estrutura do Sistema de
Custos da Prefeitura de Jundiaí
Centros de Custos
SIIM
SIIM
Sistema
Orçamentário
Sistema
Patrimonial
Banco de Dados
(Data Warehouse )
BI
Business
Intelligence
Sistema Compras
Sistema
Almoxarifado
Sistema Folha
Pagamentos
Centros de custos
Informações de
Custos
Procedimentos Adotados na Implantação do
Sistema de Custos na Prefeitura de Jundiaí
 Base conceitual: Custeio por absorção e ABC.
 Implantação gradual:


1ª Fase – Administração Indireta – Fundações e Autarquias
2ª Fase – Administração Direta - Secretarias
 Escolha dos órgãos para protótipo do sistema:
 TVE – Fundação Televisão Educativa de Jundiaí
 FUMAS – Fundação Municipal de Assistência Social
 EGG - Escola de Governo e Gestão do Município de Jundiaí
 Mapeamento dos processos dos órgãos escolhidos
 Escolha do BI:
 Pentaho - Open Consulting
 Neoway
Procedimentos Adotados na Implantação do
Sistema de Custos na Prefeitura de Jundiaí
 Modelagem dos relatórios e informações de custos
 Implantação do sistema nas secretarias:
 Secretarias de pequeno porte
 Secretarias de médio porte
 Secretaria de Educação
 Secretaria de Saúde
 Prazo de implantação final = Dez/2014
Procedimentos Adotados na Implantação do
Sistema de Custos na Prefeitura de Jundiaí

Exemplos de Aplicação do Sistema de Custos:
Objeto de Custo
Tomada de Decisão
Custo/aluno
Construir mais creches ou contratar vagas
Custo/Atendimento em UBS
Atender em UBS própria ou terceirizar para OTS
Custo/ Aprovação de Obras
Definição de Taxas de Prestação de Serviços
Custo/EMEB
Construir escola ou transporta alunos até a escola mais próxima
Custo/merenda escolar
Produzir ou terceirizar a produção de merenda escolar
Custo/veículo da frota
Adquirir ou locar veículos
Custo/m² recuperação asfalto
Produzir ou terceirizar
EXEMPLO DE PLANILHA DE CUSTOS
ÓRGÃO:
SECRETARIA DE EDUCAÇÃO
DADOS NÃO FINANCEIROS:
OBJETO DE CUSTO: custo/aluno
Qtde de alunos:
200
CENTRO DE CUSTO: EMEB ATP - Alceu de Toledo Pontes Qtde Funcionários:
30
Período apuração:
mensal
ESTRUTURA DE CUSTOS
CUSTOS DIRETOS
VALOR / MÊS
SISTEMA DE ORIGEM
OBSERVAÇÕES
O valor pode ser total ou separado por verbas salarial e encargos, pode ainda
Verbas Salariais e Encargos
R$
60.000,00 Folha de pagamento
separa por níveis de dir/coord, professores, auxiliares.
Materiais Escolares
R$
6.000,00
Verificar questão da sazonalidade das requisições. O ideal é que seja
mensal, para não distorcer a análise dos custos, ou por apropriação mensal,
por meio da informação na requisição de materiais, do tempo em meses que
será utilizado o que está sendo requisitado.
Materiais de Limpeza
R$
1.000,00
Almoxarifado
Materiais da Merenda
Energia Elétrica
Tel / Internet
Água e Esgotos
Manutenção / conservação
Depreciação
R$
R$
R$
R$
R$
R$
13.200,00
500,00
400,00
100,00
800,00
200,00
Orçamentário / Fin.
Aprópriação somente na liquidação do empenho.
Patrimonial / Cont.
Apropriação pela contabilização mensal
TOTAL DOS CUSTOS DIRETOS
R$
82.200,00
CUSTOS INDIRETOS
VALOR RATEIO
DIRECIONADOR
CRITÉRIO DE RATEIO
Valor total dos Centros de Custos Adm. da SME / Quantidade de total alunos
rede x Quantidade de alunos da EMEB ATP
Qtde Servidores da
Valor total de todos os CC da SMRH / Quantidade total de servidores x
EMEB
quantidade de servidores da EMEB ATP
Valor total dos CC da SMF e SMA x % Gastos da SME / Qtde total de turnos
Turnos sobre % SME
escolares (ponderados pelo nº alunos) x (turno x alunos da EMEB ATP)
Qtde processos
Valor total de todos os CC da SMNJ/ Quantidade total de processos x
específicos EMEB ATP
quantidade de processos específicos da EMEB ATP
Qtde Servidores da
Valor total de todos os CC da SMCC, SMCS e GP/ Quantidade total de
EMEB
servidores x quantidade de servidores da EMEB ATP
Administração SME
R$
5.000,00 Qtde Alunos da EMEB
SMRH
R$
2.000,00
SMF
SMA
R$
R$
2.500,00
2.200,00
SMNJ
R$
100,00
R$
SMCC / SMCS / GP
TOTAL DOS CUSTOS INDIRETOS R$
12.400,00
CUSTOS TOTAIS
QTDE ALUNOS DA EMEB ATP
CUSTO / ALUNO
R$
R$
600,00
94.600,00
200
473,00
Procedimentos Adotados na Implantação do
Sistema de Custos na Prefeitura de Jundiaí
 Outras questões importantes:
 Rastreabilidades da origem das informações de custos;
 Apoio da alta administração (Prefeito e Secretários);
 Qualificação técnica da equipe de análise de custos;
 Além do sistema deve haver uma análise dos processos
(mapeamento dos processos);
 Utilização efetiva para:
 Planejamento;
 Controle; e
 Tomada de decisão.
Muito obrigado!
[email protected]
www.jundiai.sp.gov.br