Ficha de Controle de Estoque

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Ficha de Controle de Estoque
Contabilidade Básica
PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
E
OPERAÇÕES COM MERCADORIAS
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Contabilidade Básica
Controle de Estoque
Inventário Permanente: Nesse sistema, o custo das mercadorias
vendidas é apurado no momento da venda. Dessa forma, há
necessidade de se estabelecer mecanismos de controle do estoque,
por tipo de produto, a fim de se possa determinar a qualquer
momento o custo do produto.
E como podemos
fazer esse
controle? Há
algum critério já
estabelecido?
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Controle de Estoque
Critérios: há diversos critérios para controle permanente do
estoque. Dentre eles, podemos citar: PEPS, UEPS, PREÇO
MÉDIO, CUSTO DE REPOSIÇÃO E PREÇO ESPECÍFICO.
Você poderia
explicar cada um
deles?
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Controle de Estoque
PEPS ou FIFO: é o método no qual se faz o controle dos preços de
compras(custo das compras) na ordem cronológica de forma que,
quando houver venda, o custo será apurado considerando-se os
preços de custo seguindo a ordem das primeiras para as últimas
unidades compradas. Em resumo, o método se baseia na premissa:
primeiro que entra, primeiro que sai.
UEPS OU LIFO: é o método no qual se faz o controle dos preços de
compras(custo das compras) também na ordem cronológica de forma
que, quando houver venda, o custo será apurado considerando-se os
preços de custo seguindo a ordem das últimas para as primeiras
unidades compradas. Em resumo, o método se baseia na premissa:
último que entra, primeiro que sai.
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Controle de Estoque
MÉDIA PONDERADA MÓVEL OU PREÇO MÉDIO: é o método no
qual se faz o controle dos preços de compras(custo das compras),
baseado na média aritmética dos preços dessas compras,
ponderando-se com as quantidades compradas, ou seja, as
quantidades serão os pesos dos respectivos preços das compras.
E por que é
chamada média
móvel?
Porque a média dos custos das compras é
alterada à medida que ocorrem novas
compras com preços diferentes do custo
registrado no estoque.
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Controle de Estoque
PREÇO ESPECÍFICO: é o método no qual pode-se efetuar o controle dos
preços das compras por unidade comprada. Para exemplificar, isso ocorre na
compra de veículos e eletrodomésticos. Observe que, nesses casos, é
perfeitamente possível identificar, no momento da venda do produto, seu custo
de compra, pois pode-se verificar o número de série etiquetado no produto.
CUSTO DE REPOSIÇÃO(NIFO): é o método que se baseia na premissa:
próximo a entrar, primeiro a sair. Esse método esbarra na falta de objetividade
de controle dos preços de custos, uma vez que teria que obter informações de
fornecedores no momento de cada venda. Além disso, iria usar preço orçado e
não o preço real de entrada no patrimônio. A idéia de sua implementação seria
a de que, no momento da venda, a empresa obtivesse o preço pelo qual ela
compraria novamente aquele produto e esse preço seria considerado como
custo unitário da venda. Na verdade, quando se puder implementar mais
objetividade pode-se considerar como o método que melhor traduz a situação
do custo.
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Controle de Estoque
Ficha de controle de estoque: para implementar o controle permanente
do estoque e, consequentemente, do custo das vendas, será necessário o
uso de fichas de controle para cada tipo de produto da empresa. Veja
abaixo um modelo.
PRODUTO:_____________
Entradas
Data
Operação
Quantidade
Valor
Unitário
MÉTODO:____________
Saídas
Total
Quantidade
Valor
Unitário
Saldo(estoque)
Total
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Quantidade
Valor
Unitário
Total
Controle de Estoque
Instruções para preenchimento da ficha:
Coluna DATA: nesse campo, deve-se registrar a data da operação relativa
a mercadorias.
Coluna OPERAÇÃO: nesse campo, deve-se registrar o tipo de operação,
tais como: Compras(C), Vendas(V), Devoluções de Compras(DC),
Devoluções
de
Vendas(DV),
Abatimentos(Abat.s/C))
ou
Descontos(Desc.s/C) sobre Compras, Frete(F s/C) sobre compras
Coluna ENTRADAS: nessa coluna há três campos: quantidade, valor
unitário e total. O campo total deverá ser obtido pelo produto entre a
quantidade e o valor unitário de custo da compra do produto. Aqui devem
ser registradas as compras, as devoluções de compras, os abatimentos e
descontos sobre compras e as despesas acessórias sobre compras, como
é o caso do frete sobre compras.
Coluna SAÍDAS: nessa coluna também há os mesmos três campos como
na coluna ENTRADAS. Portanto, o procedimento é análogo.
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Controle de Estoque
Instruções para preenchimento da ficha:
Observações importantes:
1 - Na coluna Saídas, os valores unitários são aqueles do custo do produto.
Assim, no campo total desse coluna, teremos o custo da mercadoria
vendida a cada operação. Portanto, caso queiramos saber o CMV de um
período, bastará somar o campo Total da coluna Saídas.
2 – Na coluna Saídas, não se deve registrar operações relativas a frete
sobre vendas, abatimentos ou descontos sobre vendas.
Coluna SALDO: Nessa coluna, deve-se registrar o estoque depois de cada
operação relativa a mercadorias. Assim, teremos sempre o valor do estoque
final da data em quantidade e em valores monetários.
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Contabilidade Básica
Exercício de Aplicação
Nas lâminas seguintes há exercícios sobre controle de estoque
com uso da ficha de controle. O primeiro é apresentado com três
soluções, conforme o método de controle utilizado: PEPS, UEPS
ou PREÇO MÉDIO.
E o que devo
fazer?
Procure entender as soluções, de preferência
refazendo o exercício, e, somente depois, e faça os
exercícios seguintes. Mãos à obra.
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Controle de Estoque
• 1 - A empresa Onça Maior contabilizou suas compras e vendas
do mês com mercadorias isentas da tributação de ICMS,
utilizando um critério de avaliação de estoque. Dita empresa
apresenta o seguinte resumo de sua ficha de controle de
estoque referente ao mês de maio de 2001:
• estoque inicial 20 unidades a R$ 25,00
• compras a vista 50 unidades a R$ 30,00
• vendas a prazo 40 unidades a R$ 28,00
• compras a prazo 100 unidades a R$ 40,00
• vendas a vista 60 unidades a R$ 38,00
• Podemos dizer que o RCM - Resultado com Mercadorias
(equivalente na DRE – Demonstração do Resultado do
Exercício, ao Resultado Operacional Bruto, sem o PIS –
Faturamento e a COFINS) será que valor?
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Solução do Exercício
Ficha de Controle de Estoque - PEPS
Entradas
Operação
Data
EI
1
Quant.
V. Unit.
Saídas
Total
Quant.
V. Unit.
Saldo(Estoque)
Total
Quant.
20
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V. Unit.
25
Total
500
Solução do Exercício
Ficha de Controle de Estoque - PEPS
Entradas
Operação
Data
EI
1
C
2
Quant.
50
V. Unit.
30
Saídas
Total
Quant.
V. Unit.
Saldo(Estoque)
Total
1500
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Quant.
V. Unit.
Total
20
25
500
20
25
500
50
30
1500
Solução do Exercício
Ficha de Controle de Estoque - PEPS
Entradas
Operação
Data
EI
1
C
V
2
3
Quant.
50
V. Unit.
30
Saídas
Total
Quant.
V. Unit.
Saldo(Estoque)
Total
1500
20
25
500
20
30
600
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Quant.
V. Unit.
Total
20
25
500
20
25
500
50
30
1500
30
30
900
Solução do Exercício
Ficha de Controle de Estoque - PEPS
Entradas
Operação
Data
EI
1
C
V
C
2
Quant.
50
V. Unit.
Saídas
Total
100
V. Unit.
Total
30 1500
3
4
Quant.
Saldo(Estoque)
20
25
500
20
30
600
40 4000
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Quant.
V. Unit.
Total
20
25
500
20
25
500
50
30
1500
30
30
900
30
30
900
100
40
4000
Solução do Exercício
Ficha de Controle de Estoque - PEPS
Entradas
Operação
Data
EI
1
C
V
C
V
2
Quant.
50
V. Unit.
Saídas
Total
5
100
V. Unit.
Total
30 1500
3
4
Quant.
Saldo(Estoque)
20
25
500
20
30
600
40 4000
30
30
900
30
40
1200
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Quant.
V. Unit.
Total
20
25
500
20
25
500
50
30
1500
30
30
900
30
30
900
100
40
4000
70
40
2800
Resultado com Mercadorias - PEPS
RCM = Vendas – CMV
RCM = 3400 – 3200
RCM = 200
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Controle de Estoque
• 1 - A empresa Onça Maior contabilizou suas compras e vendas
do mês com mercadorias isentas da tributação de ICMS,
utilizando um critério de avaliação de estoque. Dita empresa
apresenta o seguinte resumo de sua ficha de controle de
estoque referente ao mês de maio de 2001:
• estoque inicial 20 unidades a R$ 25,00
• compras a vista 50 unidades a R$ 30,00
• vendas a prazo 40 unidades a R$ 28,00
• compras a prazo 100 unidades a R$ 40,00
• vendas a vista 60 unidades a R$ 38,00
• Podemos dizer que o RCM - Resultado com Mercadorias
(equivalente na DRE – Demonstração do Resultado do
Exercício, ao Resultado Operacional Bruto, sem o PIS –
Faturamento e a COFINS) será que valor?
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Solução do Exercício
Ficha de Controle de Estoque - UEPS
Entradas
Operação
Data
EI
1
Quant.
V. Unit.
Saídas
Total
Quant.
V. Unit.
Saldo(Estoque)
Total
Quant.
20
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V. Unit.
25
Total
500
Solução do Exercício
Ficha de Controle de Estoque - UEPS
Entradas
Operação
Data
EI
1
C
2
Quant.
50
V. Unit.
Saídas
Total
Quant.
V. Unit.
Saldo(Estoque)
Total
30 1500
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Quant.
V. Unit.
Total
20
25
500
20
25
500
50
30
1500
Solução do Exercício
Ficha de Controle de Estoque - UEPS
Entradas
Operação
Data
EI
1
C
2
V
3
Quant.
50
V. Unit.
30
Saídas
Total
Quant.
V. Unit.
Saldo(Estoque)
Total
1500
40
30
1200
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Quant.
V. Unit.
Total
20
25
500
20
25
500
50
30
1500
20
25
500
10
30
300
Solução do Exercício
Ficha de Controle de Estoque - UEPS
Entradas
Operação
Data
EI
1
C
2
V
3
C
4
Quant.
50
V. Unit.
Saídas
Total
Quant.
Total
30 1500
40
100
V. Unit.
Saldo(Estoque)
30 1200
40 4000
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Quant.
V. Unit.
Total
20
25
500
20
25
500
50
30
1500
20
25
500
10
30
300
20
25
500
10
30
300
100
40
4000
Solução do Exercício
Ficha de Controle de Estoque - UEPS
Entradas
Operação
Data
EI
1
C
2
V
3
C
V
4
5
Quant.
50
V. Unit.
Saídas
Total
Quant
.
Total
30 1500
40
100
V. Unit.
Saldo(Estoque)
30 1200
40 4000
60
40 2400
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Quant.
V. Unit.
Total
20
25
500
20
25
500
50
30
1500
20
25
500
10
30
300
20
25
500
10
30
300
100
40
4000
20
25
500
10
30
300
40
40
1600
Resultado com Mercadorias - UEPS
• RCM = VENDAS – CMV
• RCM = 3400 – 3600
• RCM = -200
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Controle de Estoque
• 1 - A empresa Onça Maior contabilizou suas compras e vendas
do mês com mercadorias isentas da tributação de ICMS,
utilizando um critério de avaliação de estoque. Dita empresa
apresenta o seguinte resumo de sua ficha de controle de
estoque referente ao mês de maio de 2001:
• estoque inicial 20 unidades a R$ 25,00
• compras a vista 50 unidades a R$ 30,00
• vendas a prazo 40 unidades a R$ 28,00
• compras a prazo 100 unidades a R$ 40,00
• vendas a vista 60 unidades a R$ 38,00
• Podemos dizer que o RCM - Resultado com Mercadorias
(equivalente na DRE – Demonstração do Resultado do
Exercício, ao Resultado Operacional Bruto, sem o PIS –
Faturamento e a COFINS) será que valor?
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Solução do Exercício
Ficha de Controle de Estoque - PM
Entradas
Operação
EI
Data
Quant.
V. Unit.
Saídas
Total
Quant.
V. Unit.
Saldo(Estoque)
Total
1
Quant.
V. Unit.
20 25,00
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Total
500,00
Solução do Exercício
Ficha de Controle de Estoque - PM
Entradas
Operação
Data
EI
1
C
2
Quant.
V. Unit.
Saídas
Total
Quant.
V. Unit.
Saldo(Estoque)
Total
Quant.
V. Unit.
20 25,00
50
30
1500
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Total
500,00
70 28,57 2.000,00
Solução do Exercício
Ficha de Controle de Estoque - PM
Entradas
Operação
Data
EI
1
C
2
V
3
Quant.
50
V. Unit.
Saídas
Total
Quant.
V. Unit.
Saldo(Estoque)
Total
30 1500
40 28,57 1.142,80
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Quant.
V. Unit.
Total
20
25,00
500,00
70
28,57
2.000,00
30
28,57
857,20
Solução do Exercício
Ficha de Controle de Estoque - PM
Entradas
Operação
Data
EI
1
C
2
V
3
C
4
Quant.
50
V. Unit.
Saídas
Total
Quant.
V. Unit.
Saldo(Estoque)
Total
30 1500
40 28,57 1.142,80
100
40 4000
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Quant.
V. Unit.
Total
20 25,00
500,00
70 28,57
2.000,00
30 28,57
857,20
130 37,36
4.857,20
Solução do Exercício
Ficha de Controle de Estoque - PM
Entradas
Operação
Data
EI
1
C
2
V
3
C
4
V
5
Quant.
50
V. Unit.
30
Saídas
Total
Quant.
40
Total
1500
40
100
V. Unit.
Saldo(Estoque)
28,57
1.142,80
4000
60
37,36
2.241,60
Prof. Me. Antonio Luiz Santos
Quant.
V. Unit.
Total
20
25,00
500,00
70
28,57
2.000,00
30
28,57
857,20
130
37,36
4.857,20
70
37,37
2.615,60
Resultado com Mercadorias – PM
• RCM = VENDAS – CMV
• RCM = 3400 – 3384,40
• RCM = 15,60
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Controle de Estoque - Preço Médio
2 - A Comercial SILPA LTDA comercializa um único artigo
e utiliza o sistema de inventário permanente, média
ponderada móvel, para o controle do estoque. As
operações durante 19X2 foram:
•
01/01 – Inventário Inicial de 15 unidades a R$ 60,00
cada
•
07/03 – Compra de 30 unidades a R$ 90,00 cada
•
10/05 – Venda de 9 unidades a R$ 110,00 cada
•
18/08 – Compra de 12 unidades a R$ 120,00 cada
•
05/12 – Venda de 23 unidades a R$ 150,00 cada.
•
Desconsidere o efeito dos impostos nessas operações
e determine o CMV, o estoque final em unidades
monetárias e em quantidade e o RCM.
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Controle de Estoque-MÉTODO UEPS
3 - A Comercial SUCESSO LTDA comercializa um único artigo
denominado Produto Alfa e utiliza o sistema de inventário
permanente pelo método UEPS para o controle do estoque. As
operações durante 19X2 foram:
•
01/01 – Inventário Inicial de 15 unidades a R$ 60,00 cada
•
07/03 – Compra de 30 unidades a R$ 90,00 cada
•
08/03 – Pagamento de frete relativo à compra anterior no valor de
R$ 300,00
•
10/04 – Devolução de 10 unidades da compra anterior
•
10/05 – Venda de 24 unidades a R$ 110,00 cada
•
15/06 – Devolução de 5 unidades relativas à venda anterior
•
18/08 – Compra de 12 unidades a R$ 120,00 cada
•
25/08 – Abatimento de R$ 20,00 em cada unidade da compra
anterior.
•
05/12 – Venda de 23 unidades a R$ 150,00 cada.
•
Determine o CMV, o estoque final em quantidade e em unidades
monetárias e, além disso, determine o RCM.
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Controle de Estoque
Ficha de Controle de Estoque
Entradas
Operação
Data
Quant.
V. Unit.
Saídas
Total
Quant.
V. Unit.
Saldo(Estoque)
Total
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Quant.
V. Unit.
Total
Exercício -PEPS
• A Cia. “G” efetuou, durante x9, as seguintes operações com mercadorias :
• O estoque inicial, em 1º-1-x9, constava de 180 unidades adquiridas a $ 90,00 cada
uma;
• 2/1 – Compras de 130 unidades do artigo x, ao preço unitário de $ 100,00 à vista;
• 7/2 – Compras de 260 unidades a $ 125,00 a unidade,a vista;
• 15/3 – Vendas de 270 unidades do mesmo artigo, ao preço unitário de $ 150,00, a
vista;
• 10/6 – Compras de 90 unidades a $ 170,00 cada uma, a prazo;
• 11/6 – Devolução de 20 unidades das 90 adquiridas no dia anterior, por
apresentarem defeito;
• 11/6 – Sobre as restantes 70 unidades, foi obtido um abatimento de $ 5,00 por
unidade;
• 15/7 – Vendas de 110 unidades a $ 200,00 cada, a vista;
• 25/8 – Compras de 50 unidades pelo total de $ 10.000,00 a vista;
• 25/8 – Pagamento de gastos com transporte da compra anterior, $ 500,00;
• 14/9 – Pagamento da dívida assumida em 10/6, com desconto de $ 50,00;
• 3/10 – Vendas de 230 unidades a vista, pelo total de $ 69.000;
• 4/10 – Da venda anterior são recebidas, em devolução, 50 unidades;
• 4/10 – Sobre as outras unidades vendidas, em 3/10, foi concedido abatimento de $
20,00 por unidade, por apresentarem defeitos.
.
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Produto:
Método: PEPS
Entradas
Data
01/jan
02/jan
07/fev
15/mar
10/jun
11/jun
operação
Quant
V. Unit
Saídas
Total
Quant
V. Unit
Saldo
Total
EI
C
C
130
260
100
125
13000
32500
V
C
DC
90
20
170
170
Quant
V. Unit
Total
180
90
16200
180
90
16200
130
100
13000
180
90
16200
130
100
13000
260
125
32500
180
90
16200
40
100
4000
90
100
9000
260
125
32500
40
100
4000
260
125
32500
90
170
15300
40
100
4000
260
125
32500
70
170
11900
15300
3400,00
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11/jun
11/jun
15/jul
25/ago
25/ago
03/out
04/out
DC
20
170
Abat.
3400,00
350,00
V
C
F
V
50
200
40
100
4000
260
125
32500
70
170
11900
40
100
4000
260
125
32500
70
165
11550
40
100
4000
190
125
23750
70
125
8750
70
165
11550
190
125
23750
70
165
11550
50
200
10000
190
125
23750
70
165
11550
50
210
10500
10000
500
190
125
23750
30
165
4950
40
165
6600
50
210
10500
40
165
6600,00
10
125
1250
10
125
1250,00
70
165
11550
50
210
10500
DV
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Exercício - UEPS
• A Cia. “G” efetuou, durante x9, as seguintes operações com mercadorias :
• O estoque inicial, em 1º-1-x9, constava de 180 unidades adquiridas a $
90,00 cada uma;
• 2/1 – Compras de 130 unidades do artigo x, ao preço unitário de $ 100,00
à vista;
• 7/2 – Compras de 260 unidades a $ 125,00 a unidade,a vista;
• 15/3 – Vendas de 270 unidades do mesmo artigo, ao preço unitário de $
150,00, a vista;
• 10/6 – Compras de 90 unidades a $ 170,00 cada uma, a prazo;
• 11/6 – Devolução de 20 unidades das 90 adquiridas no dia anterior, por
apresentarem defeito;
• 11/6 – Sobre as restantes 70 unidades, foi obtido um abatimento de $ 5,00
por unidade;
• 15/7 – Vendas de 110 unidades a $ 200,00 cada, a vista;
• 25/8 – Compras de 50 unidades pelo total de $ 10.000,00 a vista;
• 25/8 – Pagamento de gastos com transporte da compra anterior, $
500,00;
• 14/9 – Pagamento da dívida assumida em 10/6, com desconto de $ 50,00;
• 3/10 – Vendas de 230 unidades a vista, pelo total de $ 69.000;
• 4/10 – Da venda anterior são recebidas, em devolução, 50 unidades;
• 4/10 – Sobre as outras unidades vendidas, em 3/10, foi concedido
abatimento de $ 20,00 por unidade, por apresentarem defeitos.
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FICHA DE ESTOQUE - UEPS
Data
1/jan
2/jan
Op.
EI
C
7/fev
C
15/mar
V
10/jun
C
90
11/jun
Dc
(20)
11/jun
Ac
15/jul
V
25/ago
C
25/ago
Fc
3/out
V
4/out
Dv
TOTAL
Quant.
ENT RADA
V. unit.
Total
Quant.
130
100,00
13.000,00
260
125,00
32.500,00
.
170,00
15.300,00
170,00
(3.400,00)
SAÍDA
V. unit.
Total
260
10
125,00
100,00
32.500,00
1.000,00
70
40
165,00
100,00
11.550,00
4.000,00
50
80
100
(50 )
610
210,00
100,00
90,00
90,00
10.500,00
8.000,00
9.000,00
(4.500,00)
72.050,00
(350,00)
50
200,00
10.000,00
500,00
.
530
67.550,00
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Quant.
180
180
130
180
130
260
180
120
180
120
90
180
120
70
180
120
70
180
80
180
80
50
180
80
50
80
130
130
SALDO
V. unit.
Total
90,00
16.200,00
90,00
16.200,00
100,00
13.000,00
90,00
16.200,00
100,00
13.000,00
125,00
32.500,00
90,00
16.200,00
100,00
12.000,00
90,00
16.200,00
100,00
12.000,00
170,00
15.300,00
90,00
16.200,00
100,00
12.000,00
170,00
11.900,00
90,00
16.200,00
100,00
12.000,00
165,00
11.550,00
90,00
16.200,00
100,00
8.000,00
90,00
16.200,00
100,00
8.000,00
200,00
10.000,00
90,00
16.200,00
100,00
8.000,00
210,00
10.500,00
90,00
7.200,00
90,00
11.700,00
11.700,00
Contabilidade Básica
Lançamentos contábeis em operações com mercadorias
Inventário Permanente
Compras à vista/a prazo:
D – Mercadorias...................................X
C – Caixa ou Bancos/Fornecedores..........X
Devolução de parte das Compras(pelo preço da compra)
D – Caixa ou Bancos/Fornecedores..............Y
C – Mercadorias...............................................Y
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Contabilidade Básica
Lançamentos contábeis em operações com mercadorias
Abatimento sobre as compras:
D – Caixa ou Bancos/Fornecedores.................Z
C – Mercadorias.....................................................Z
Frete sobre compras:
D – Mercadorias.................................W
C – Caixa ou Bancos/Títulos a Pagar.........W
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Lançamentos contábeis em operações com mercadorias
Vendas à vista/a prazo:
Pelo reconhecimento da receita
D – Caixa ou Bancos/Clientes...........................X
C – Receita de Vendas...........................................X
Pela apropriação do custo das mercadorias vendidas
D – CMV.....................................................Y
C – Mercadorias...............................................Y
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Lançamentos contábeis em operações com mercadorias
Devolução de parte da venda:
Redução da Venda sem alterar a Receita Bruta de Vendas
D – Devolução de Vendas(Dedução de Venda).........Z
C – Caixa ou Bancos/Clientes..........................................Z
Pelo ajuste do Estoque e redução do CMV
D – Mercadorias............................................W
C – CMV................................................................W
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Lançamentos contábeis em operações com mercadorias
Abatimento/desconto sobre vendas(Deduções de Vendas)
D – Abatimento/desconto sobre vendas......................K
C – Caixa ou Bancos/Clientes..........................................K
Fretes sobre vendas(são despesas para a vendedora)
D – Frete sobre vendas..........................................Y
C – Caixa ou Bancos/Títulos a Pagar..........................Y
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Inventário Periódico
•
Nessa forma de contabilizar as
operações com mercadorias, temos
duas possibilidades:
a) Sistema Misto da conta Mercadorias;
b) Sistema
Desdobrado
da
conta
Mercadorias;
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Inventário Periódico
a) Sistema misto da Conta Mercadorias:
Usamos a conta Mercadorias para
registrar os estoques, as compras e as
vendas. O estoque final(EF) é apurado
de forma extracontábil.
Mercadorias
Est. Inicial(EI)
Compras(C)
Saldo Dev.(SD)
Vendas(V)
O
resultado
com
mercadorias(RCM)
é
calculado da seguinte
forma:
RCM=EF - SD
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Inventário Periódico
Havendo saldo credor, veja:
Mercadorias
Est. Inicial(EI)
Vendas(V)
Compras(C)
Saldo Cred.(SC)
O
resultado
com
mercadorias(RCM)
é
calculado da seguinte
forma:
RCM = EF + SC
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Inventário Periódico
b) Sistema desdobrado da conta Mercadorias
Usamos contas específicas para os registros
das operações com mercadorias, veja:
1. Mercadorias: Essa conta só é utilizado para o
registro dos estoques. Isso é feito com débito
na conta. Ela é conta patrimonial(ativo);
2. Compras: essa conta é utilizada para o registro
de todas as compras. Isso é feito com débito na
conta. Ela é conta de resultado(despesa).
3. Vendas: essa conta é utilizada para o registro
das vendas brutas. Isso é feito com crédito na
conta. Ela é conta de resultado(receita).
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Inventário Periódico
• O Custo das Mercadorias Vendidas é
encontrado de duas maneiras:
• Matematicamente: CMV = EI + C – EF
• Contabilmente:
Mercadorias
(Si) EI
(3) EF
EI (1)
Compras
C
C (2)
CMV
(1) EI
(2) C
CMV
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EF (3)
Inventário Periódico
• O Resultado com Mercadorias é obtido
como segue:
• Matematicamente: RCM = V - CMV ;
• Contabilmente:
Vendas
(1) V
V
CMV
CMV
CMV (2)
RCM
(2) CMV
PB
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V (1)
LB
Exemplo de DRE com Inventário Periódico
• No dia 30-6-x4, o balancete de verificação da Cia. Tuim apresentava as contas a seguir com os
seguintes saldos (em $):
• Mercadorias, $ 1.100,00;
• Compras, $ 4.500,00;
• Devoluções e abatimentos de compras , $ 100,00;
• Fretes e carretos de compras, $ 50,00;
• Descontos sobre compras, $ 20,00;
• Vendas, $ 6.500,00;
• Devoluções e abatimentos de vendas, $ 500,00;
• Fretes e carretos de vendas, $ 10,00;
• Descontos sobre vendas, $ 30,00;
• Despesas diversas, $ 850,00;
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Elaboração da DRE
• DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DA CIA. TUIM
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Vendas brutas
(-) Dev. e abat.de vendas
(-) Descontos s/ vendas
(=) Vendas Líquidas
(-) CMV
Estoque Inicial
(+)Compras brutas
(-)Descontos s/ compras
(-)Dev. e abat. s/ compras
(+)Frete s/ compras
(-)Estoque final
(=) Lucro bruto
(-) Despesas
Frete s/ vendas
Despesas diversas
• Lucro Líquido
6.500,00
(500
500,,00
00))
(30
30,,00
00))
1.100,00
4.500,00
(20
20,,00
00))
(100,00)
50,00
(3.000,
000,00
00))
(530,00)
5.970,00
(2.530,
530,00
00))
3.440,00
(10,00)
(850,00)
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(860
860,,00
00))
2.580,
580,00
Contabilidade Básica
• Uma introdução ao estudo dos princípios
contábeis, segundo o Conselho Federal
de Contabilidade.
Leia com atenção os textos apresentados em seguida, pois eles
serão o suporte na resolução das atividades propostas
correlacionadas.
São verdadeiras regras
para padronização da
contabilidade!
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Contabilidade Básica
Pilares da Contabilidade:
Para atingir os objetivos almejados, a
contabilidade se utiliza de princípios que são
verdades aceitas como base da ciência. Às
vezes funcionam como postulados para todos
os países; Outras, como princípios aceitos em
um país.
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Como
será no
Brasil?
Órgãos Responsáveis pelo
Estabelecimento de Princípios
Contábeis
Organismos Nacionais
Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e
Financeiras da FIPECAFI/FEA-USP, Comissão de
Valores Mobiliários (CVM) e o Instituto dos Auditores
Independentes do Brasil (IBRACON) aprovaram a Estrutura
Conceitual Básica da Contabilidade (ECBC).
O Conselho Federal de
Contabilidade (CFC) estabeleceu através da
Resolução CFC nº 750/93 os Princípios
Fundamentais de Contabilidade (PFC).
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Contabilidade Básica
Entidade
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Continuidade
Competência
Oportunidade
Registro pelo Valor Original
Ambientais
Atualização Monetária
Postulados
Prudência
Princípios CFC 750/93
Contabilidade Básica
Princípios Contábeis:
Entidade: O patrimônio da
entidade não se confunde com o
patrimônio
dos
seus
proprietários.
Então,
quando
o
proprietário
usa
dinheiro da empresa,
para pagar despesas
pessoais,
está
infringindo
esse
princípio!
Continuidade: Pressupõe que a empresa
é algo em andamento, em continuidade,
que funcionará por prazo indeterminado.
Influencia o valor dos ativos e, em muitos
casos, o valor ou o vencimento dos
passivos.
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Contabilidade Básica
Princípios Contábeis:
Oportunidade: todas as variações que ocorrem no patrimônio de uma
entidade deverão ser registradas e relatadas no momento em que elas
ocorrem, em toda sua integridade, mesmo que sejam estimadas.
Registro pelo Valor Original: os registros são feitos pelos valores originais
das transações com o mundo exterior, expressos em moeda corrente do
país. Usa-se o registro objetivo baseado em documentação da transação.
Atualização Monetária: a atualização monetária ajusta o valor defasado
mediante aplicação de índices oficiais que reflitam o poder aquisitivo da
moeda. Complementa o princípio do registro pelo valor original.
Prudência: determina a adoção do menor valor para os componentes do
Ativo e do maior valor para os do Passivo, sempre que se apresentem
alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações
patrimoniais que alterem o PL.
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Contabilidade Básica
Princípios Contábeis:
Competência: as receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração
do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente
quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou
pagamento.
Receita
ocorre
quando é ganha ou
auferida ou realizada.
O que é
isso?
Despesa ocorre quando
é incorrida, ou seja,
ocorre seu fato gerador.
A Receita é realizada quando:
1. há venda ou prestação de serviço;
2. há extinção, parcial ou total, de um passivo, sem o desaparecimento
concomitante de um ativo de valor igual ou maior;
3. há geração natural de novos ativos independentemente da intervenção de
terceiros ou recebimento de doações e subvenções.
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Contabilidade Básica
A Despesa é incorrida quando:
1. deixar de existir o correspondente valor ativo, por transferência de sua
propriedade para terceiro;
2. houver diminuição ou extinção do valor econômico de um ativo;
3. surgir um passivo sem o correspondente ativo.
Multas, juros de mora ou
quando há utilização de
serviços de terceiros como
dos empregados da entidade.
Consumo de material de
expediente, desgaste de bens
de uso da entidade.
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Contabilidade Básica
Tratamento do ICMS
1. Para o adquirente da Mercadoria e/ou Serviço de Transporte
a) o ICMS faz parte do custo de aquisição, quando a mercadoria e/ou
serviço são adquiridos para consumo do estabelecimento; Portanto o
lançamento contábil é feito como se a mercadoria e/ou serviço fossem
isentos do imposto;
b) O ICMS não faz parte do custo de aquisição, quando a mercadoria
e/ou serviço são adquiridos para comercialização ou industrialização.
Portanto, o lançamento é efetuado retirando-se do valor da compra e/ ou
do serviço o ICMS, sendo que este fica como crédito (ICMS a Recuperar),
visando compensar com o ICMS devido (ICMS a Recolher) quando da
venda.
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Contabilidade Básica
Tratamento do ICMS
Exemplo 1:
Compra de mercadorias, à vista, pelo valor de R$ 12.000,00 com ICMS de
12% para comercialização do estabelecimento.
Mercadorias/compras
12.000
Caixa
12.000
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Contabilidade Básica
Tratamento do ICMS
Exemplo 2:
Compra de mercadorias, à vista, pelo valor de R$ 12.000,00, com ICMS de
12%, para consumo do estabelecimento.
Mercadorias/compras
Caixa
10.560
12.000
Icms a Recuperar
1.440
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Contabilidade Básica
Tratamento do ICMS
2. Para o vendedor da mercadoria ou prestador do serviço (Invent. Periód.)
Nesse caso, registramos a venda ou prestação de serviço pelo valor
bruto e, em seguida, fazemos o lançamento de retirada do ICMS do valor
da venda, ou seja, o valor do ICMS da venda é uma dedução do valor da
venda. Como exemplo, vamos registrar a compra anterior no vendedor:
Vendas Brutas
12000(1)
ICMS a Recolher
1440 (2)
Caixa
(1)12000
ICMS s/Vendas
1440 (2)
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Contabilidade Básica
Tratamento do ICMS
3. Para o vendedor da mercadoria ou prestador do serviço (Invent. Perm.)
Nesse caso, registramos a venda ou prestação de serviço pelo valor
bruto e, em seguida, fazemos o lançamento de retirada do ICMS do valor
da venda, ou seja, o valor do ICMS da venda é uma dedução do valor da
venda. Como exemplo, vamos registrar a compra anterior no vendedor:
Vendas Brutas
12000(1)
ICMS a Recolher
1440 (2)
Caixa
(1)12000
ICMS s/Vendas
1440 (2)
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Contabilidade Básica
Tratamento do ICMS
4. Para o vendedor da mercadoria ou prestador do serviço (Invent. Perm.)
Supondo que a venda teve um custo de R$ 7.000,00, teremos que
registrar esse custo das mercadorias vendidas como segue:
Mercadorias
7000 (3)
CMV
(3) 7000
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Contabilidade Básica
Tratamento do ICMS
5. Devolução de Venda
Caso o vendedor receba em devolução a mercadoria, ou parte dela,
vendida para comercialização ou industrialização, deve fazer o seguinte
registro:
Dev. de Vendas
X
ICMS s/DV
Y
Caixa
X
X: valor bruto da devolução
Y: valor do ICMS da devolução
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ICMS a Recuperar
Y
Contabilidade Básica
Tratamento do ICMS
6. Para o vendedor da mercadoria ou prestador do serviço (Invent. Perm.)
É necessário fazer um ajuste no estoque das mercadorias e no custo das
mercadorias vendidas como segue:
Mercadorias
Z
CMV
Z
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Contabilidade Básica
Exercício 1
A empresa Onça Maior contabilizou suas compras e vendas
do mês como se as mercadorias fossem isentas da
tributação de ICMS. Utilizando o critério PEPS para
avaliação do estoque, dita empresa apresenta o seguinte
resumo de sua ficha de controle de estoque referente ao
mês de maio de 2001:
estoque inicial 20 unidades a R$ 25,00
Z
compras a vista 50 unidades a R$ 30,00
vendas a prazo 40 unidades a R$ 28,00
compras a prazo 100 unidades a R$ 40,00
vendas a vista 60 unidades a R$ 38,00
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Contabilidade Básica
Ao retificar a escrituração, contabilizando esses mesmos
dados com a tributação de ICMS à alíquota de 10%, igual
para compras e vendas, podemos dizer que o RCM Resultado com Mercadorias (equivalente na DRE –
Demonstração do Resultado do Exercício, ao Resultado
Operacional Bruto, sem o PIS – Faturamento e a COFINS)
será um lucro no valor de
a) R$ 520,00
b) R$ 130,00
c) R$ 470,00
d) R$ 260,00
e) R$ 180,00
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