Tipps für die Steuererklärung 2015
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Tipps für die Steuererklärung 2015
Tipps für die Steuererklärung 2015 Holen Sie sich Ihr Geld vom Fiskus zurück! Liebe Leserinnen, liebe Leser, Inhalt VORÜBERLEGUNGEN 4 1. ARBEIT 8 1.1. Einkommen 8 1.2. Werbungskosten 11 1.3. Doppelte Haushaltsführung 15 die Lektüre dieses Ratgebers bringt Ihnen durchschnittlich rund 2. AUSBILDUNG UND STUDIUM 17 900 Euro. Zugegeben: Das Lesen allein genügt nicht. Sie müssen 3. (ALTERS-)VORSORGE 19 noch aktiv werden und eine Einkommensteuererklärung machen. 3.1. Basisversorgung 19 Das lohnt sich. 3.2. Sonstige Vorsorgeaufwendungen 20 3.3. Riester-Sparer 21 Nach Angaben des Statistischen Bundesamts haben für das Jahr 2011 etwa 13 Millionen Bürger eine Erklärung abgegeben. Das sind die letzten Zahlen, die vorliegen. 11,5 Millionen Steuerpflichtige haben Geld zurückbekommen – im Durchschnitt 875 Euro. Und in diesem Jahr könnte die Steuererstattung noch höher ausfallen. Wollen Sie auch dabei sein? Der vorliegende Leitfaden begleitet Sie durch die nicht immer leicht verständlichen Formulare. Wir erklären Ihnen, an welcher Stelle Sie welche Einnahmen und Ausgaben eintragen müssen. In den zahlreichen Tipp-Kästen geben Ihnen unsere Experten konkrete Steuerspar-Empfehlungen, die Sie beherzigen sollten, wenn Sie dem Staat nichts schenken wollen. Allerdings haben das Steuerrecht und auch die Formulare manche Tücken. Vor denen warnen unsere Achtungshinweise. Dieser Steuererklärungs-Leitfaden für Arbeitnehmer ist auf dem aktuellen Rechtsstand (März 2016). Kluge Steuerzahler wissen, dass es ständig neue Urteile gibt. Davon können auch Sie profitieren. Bleiben Sie daher auf dem Laufenden – mit unserem kostenlosen wöchentlichen Newsletter und den regelmäßigen Aktualisierungen auf www.finanztip.de. Chefredakteur Finanztip 4. KINDER 22 4.1. Kindergeld und Freibeträge 22 4.2. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 28 4.3. Kinderbetreuungskosten 29 4.4. Sonderbedarf bei Kindern in Berufsausbildung (Ausbilungsfreibetrag) 30 4.5. Schulgeld 31 4.6. Kinderzulage bei der Riester-Förderung 31 5. KRANKHEIT UND PFLEGE 32 5.1. Krankheitskosten 32 5.2. Pflegekosten 34 6. WOHLTÄTIGKEIT 36 6.1. Spenden und Mitgliedsbeiträge 36 6.2. Unterstützung Bedürftiger 38 6.3. Kirchensteuer 40 7. WOHNUNG, HAUS & GARTEN 41 7.1. Haushaltsnahe Dienstleistungen 41 7.2. Handwerkerleistungen 47 7.3. Wiederbeschaffungskosten 51 8. TRENNUNG UND SCHEIDUNG 53 8.1. Unterhaltsleistungen an den oder die Ex 53 8.2. Scheidungskosten 55 9. KAPITALVERMÖGEN 56 IMPRESSUM 57 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 Vorüberlegungen Vorüberlegungen VORÜBERLEGUNGEN melden und die Daten, zum Beispiel von Haben Sie die Erklärung als Zusammenveranla- Ihrer Lohnsteuerbescheinigung, werden gung abgegeben, können Sie aber innerhalb ei- elektronisch abgerufen. Langfristig spa- nes Monats nach Eingang des Bescheids noch Zunächst sollten Sie klären, ob Sie eine Steuer- Ihr Steuerfall nicht so kompliziert ist, dann ver- ren Sie sich Tipparbeit. Kontrollieren Sie eine getrennte Veranlagung beantragen – oder erklärung für das Jahr 2015 abgeben müssen. suchen Sie es doch einfach selbst, am besten diese von Arbeitgebern und Sozialversi- umgekehrt. Das ist immer der Fall, wenn Sie einen Freibe- mit professioneller Steuersoftware oder zumin- cherungsträgern gelieferten Daten aber trag oder die Steuerklasse III, IV mit Faktor oder dest mit Hilfe dieses Leitfadens. unbedingt auf Richtigkeit. Welche Formulare ausfüllen? V haben. Aber auch wenn Sie im vergangenen Hier eine kurze Auflistung der wichtigsten Einkommensteuer-Formulare: Jahr beispielsweise Krankengeld, Erziehungs- Wenn Sie nicht selbstständig tätig sind, dann dür- geld oder Kranken-, Erziehungs- oder Arbeits- fen Sie Papierformulare abgeben. Sie können die Getrennte oder gemeinsame Veranlagung? losengeld erhalten haben, sind Sie zur Abgabe benötigten Formulare unter https://www.formu- Bei Ehe- oder eingetragenen Lebenspartnern verpflichtet. Diese sogenannten Progressions- lare-bfinv.de herunterladen. Die Steuererklärung stellt sich die Frage, ob sie eine gemeinsame Mantelbogen - „ESt 1 A“ heißt das Formular, einkünfte müssen Sie in einer Steuererklärung lässt sich aber auch elektronisch übermitteln. oder zwei einzelne Erklärungen abgeben. Eine das alle ausfüllen müssen. Dort tragen Sie un- angegeben. Weitere Fälle haben wir im Ratgeber Dafür können Sie entweder kommerzielle Steuer- getrennte Veranlagung kann unter Umständen ter anderem neben den allgemeinen Angaben Steuererklärung aufgelistet. software oder die kostenlose Elster-Software der dann günstiger sein, wenn ein Partner sehr auch Sonderausgaben, außergewöhnliche Be- Finanzverwaltung (Elsterformular) benutzen. hohe lastungen, Progressionseinkünfte (Krankengeld/ haushaltsnahe Dienstleistungen, Für die meisten Arbeitnehmer lohnt es sich, Arbeitslosengeld) bezogen und daneben nur Handwerkerleistungen, Spenden an gemein- eine Steuererklärung für 2015 zu machen. Das geringfügige Einkünfte hatte. Diese Progres- nützige Organisationen oder Parteien, einen sionseinkünfte werden ansonsten auf das ge- verbleibenden Verlustabzug und Einkommens- meinsame Einkommen aufgeschlagen und der ersatzleistungen wie das Erziehungsgeld ein. müssen Sie grundsätzlich bis zum 31. Mai 2016 TIPP erledigen, wenn Sie dazu verpflichtet sind. Beantragen Sie rechtzeitig eine Fristverlängerung Die elektronische vorausgefüllte endgültige Steuersatz wird aus dem Gesamt- Für das Arbeitslosen- und Krankengeld gibt es beim Finanzamt, wenn Sie merken, dass Sie es Steuererklärung einkommen berechnet. ein Extra-Feld. nicht bis Ende Mai schaffen. Wer zu spät ab- Vorausgefüllte Steuererklärung bedeutet: gibt, riskiert einen Verspätungszuschlag. Die beim Finanzamt gespeicherten Daten Verdienen beide Partner recht unterschied- Vereinfachte Steuererklärung - Bei einfachen werden an den richtigen Stellen im elek- lich, dann ist in aller Regel die Zusammen- Arbeitnehmerfällen ohne größere Abzugsposi- Selber machen oder sich helfen lassen? tronischen Formular eingelesen. Dafür veranlagung günstiger und spart Steuern. tionen reicht es manchmal, das nur zweiseiti- Eine weitere Vorüberlegung ist, ob Sie selbst können Sie sich auf www.elsteronline.de Den Splittingtarif können neben Ehepartnern ge Formblatt ESt 1 V abzugeben. Beispiel: Der die Steuerklärung erledigen. Falls nicht, können für die vorausgefüllte Steuererklärung auch gleichgeschlechtliche eingetragene Le- Steuerpflichtige hatte 2015 nur Arbeitslosen- Steuerberater oder Lohnsteuerhilfevereine Sie registrieren lassen. Per Post bekommen benspartner nutzen. geld als Einnahmen und als Ausgaben im We- unterstützen – das kostet allerdings Geld. Wenn Sie einen Code, mit dem Sie sich an- < Inhalt sentlichen nur Fahrt- und Bewerbungskosten. 4 < Inhalt 5 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 Vorüberlegungen VORÜBERLEGUNGEN Anlage N - Jeder Arbeitnehmer muss ein eige- ihre Zulagen oder alternativ einen Sonderaus- Anlage U - Wer Unterhalt an den dauernd ge- lassen. Ab dem 16. Monat beginnt der nes Formular ausfüllen. gabenabzug bis höchstens 2.100 Euro. trennt lebenden oder geschiedenen Ehegatten Zinslauf – für das Jahr 2015 also ab April zahlt und diesen als Sonderausgabe absetzen 2017. Für jeden Monat erhalten Sie 0,5 Anlage Vorsorgeaufwand - In diesem Vordruck Welche Formulare gibt es noch? will, benötigt dieses Formular. Wer andere be- Prozent Zinsen. Der Wermutstropfen ist geben Sie Versicherungsbeiträge (Sonderaus- Neben den klassischen Formularen für Arbeit- dürftige Menschen unterstützt – auch im Aus- jedoch: Zinsen aus Steuererstattungen gaben) an. Werden Schäden an Menschen nehmer müssen Sie bei entsprechenden Ein- land – kann seine Angaben in der Anlage Unter- sind Kapitaleinkünfte, die mit 25 Prozent abgesichert, sind diese steuerlich begünstigt, nahmen und Ausgaben noch folgende Form- halt machen. Für jeden unterstützten Haushalt Abgeltungssteuer (plus Solidaritätszu- Schäden am Vermögen dagegen nicht. Eine blätter einreichen. müssen Sie einen separaten Vordruck ausfüllen. schlag plus eventuell Kirchensteuer) zu versteuern sind. Hausratversicherung ist also nicht steuerlich absetzbar, die Risikolebensversicherung oder Anlage S - Wer Einkünfte aus selbstständiger Anlage AUS - Ausländische Einkünfte und an- Gegen diese Gesetzesnorm ist jedoch eine Unfallversicherung jedoch schon. Arbeit bezieht, muss seinen Gewinn dort ein- zurechnende ausländische Steuern tragen Sie eine Verfassungsbeschwerde beim Bun- tragen. Freiberufler müssen meistens zusätzlich in diesem Formblatt ein. Für Arbeitnehmer, die desverfassungsgericht anhängig (Az. 2 Anlage Kind - Für jedes Kind, für das Sie Kinder- noch eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung im Ausland Geld verdient haben, gibt es die An- BvR 482/14). Werden Ihre Erstattungs- geld erhalten, ist diese Anlage Pflicht. in Form der Anlage EÜR abgeben. Für Landwir- lage N-AUS. zinsen besteuert, legen Sie am besten te gibt es die Anlage L und 13a bei der Besteu- unter Verweis auf das Verfahren Ein- Anlage R - Jeder, der eine Rentenleistung er- erung nach Durchschnittssätzen. Steuerpflichti- spruch ein. Bei einem positiven Ausgang hält und über dem Grundfreibetrag liegt (2015: ge mit gewerblichen Einkünften haben diese in 8.472 Euro pro Person, nach Abzug eventueller der Anlage G einzutragen. Das gilt beispielswei- Freibeträge und Versicherungsbeiträge), muss se bei Einnahmen aus einer Photovoltaikanlage. darin Angaben machen. Anlage KAP - Dank der Abgeltungssteuer kön- TIPP Bescheid automatisch. 6 Prozent Zinsen kassieren Wer freiwillig eine Steuererklärung ab- Anlage V - Vermieter tragen darin ihre Einnah- gibt, hat dafür vier Jahre Zeit. Für das men und Werbungskosten ein. Jahr 2015 bedeutet das: Bis zum 31. nen viele Sparer darauf verzichten. Liegt aber Dezember 2019 muss die Steuererklä- Ihr Durchschnittssteuersatz unter 25 Prozent, Anlage SO - Unter „Sonstige Einkünfte“ fal- rung beim Finanzamt eingegangen sein. so sollten Sie sich mit diesem Formular eine len beispielsweise Unterhaltsleistungen, Aus- Falls Sie ganz sicher sind, dass Sie mit Steuererstattung sichern. Darin tragen Sie Er- gleichsleistungen zur Vermeidung eines Ver- einer Steuererstattung rechnen können träge aus Beteiligungen und sonstige Kapital- sorgungsausgleichs, Gewinne aus privaten und das Geld nicht dringend benötigen, einkünfte ein. Veräußerungsgeschäften wie einem Immobili- dann können Sie sich viel Zeit lassen – enverkauf (binnen zehn Jahre nach Erwerb) und und sich Ihre Steuererstattung mit jähr- Abgeordnetenbezüge. lich 6 Prozent vom Finanzamt verzinsen Anlage AV - Riester-Sparer sichern sich damit < Inhalt ändert das Finanzamt den betreffenden 6 < Inhalt 7 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 1. Arbeit - 1.1. Einkommen 1. Arbeit - 1.1. Einkommen 1. ARBEIT Wenn Sie parallel bei zwei Arbeitgebern be- Jahr 2020 werden diese Beträge regel- schäftigt waren, tragen Sie die entsprechenden mäßig abgeschmolzen. Ab 2040 gibt es Angaben aus der zweiten Lohnsteuerbeschei- keine Freibeträge mehr, die Bezüge aus Jeder Arbeitnehmer muss die Anlage N ausfül- 1.1. Einkommen nigung (Steuerklasse VI) in der rechten Spalte früheren Dienstverhältnissen (zum Bei- len. Bei einem Arbeitnehmer-Ehepaar gilt das Das Formular beginnt auf Seite 1 mit den per- ein. Sollten Sie keine weiteren Einnahmen au- spiel Betriebsrenten) müssen voll ver- für beide, sodass zwei Anlagen abzugeben sönlichen Daten: Name, Vorname, Steuernum- ßer Ihrem Gehalt haben, sind Sie mit der ersten steuert werden. sind. Die Angaben zum Arbeitslohn, den Steu- mer und eTIN. Das Kürzel steht für electronic Seite der Anlage N fertig. erabzügen und gezahlten Sozialversicherungs- Taxpayer Identification Number. Sie finden die- beiträgen können Sie Ihrer Jahres-Lohnsteuer- se auf Ihrer Lohnsteuerbescheinigung. Haben Versorgungsbezüge Einmalzahlungen für mehrere Jahre bescheinigung entnehmen. Sie eine zweite Tätigkeit ausgeübt, können Sie Betriebsrentner, die von ihrem früheren Un- Häufigster Fall ist die Abfindung. Sie müssen eine weitere eTIN aus der anderen Lohnsteuer- ternehmen eine Pension, Witwen- oder Wai- diese Einmalzahlung zwar als Arbeitslohn ver- bescheinigung rechts daneben eintragen. sengeld erhalten, müssen diese Einnahmen steuern, können diese aber ermäßigt besteuern ebenfalls in der Anlage N eintragen. Von den lassen (sogenannte Fünftel-Regelung). Wenn Liegen Ihre Werbungskosten über dem Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.000 Euro, dann sparen Sie mit jedem Euro, den Sie als Wer- Zahlen aus der Lohnsteuerbescheinigung Versorgungsbezügen steuerreduzierend ab- Ihr Arbeitgeber die vollen Steuern abgezogen bungskosten auf den Seiten 2 bis 4 eintragen übernehmen ziehbar sind der Versorgungsfreibetrag und der hat, tragen Sie Ihre Daten ein und legen Sie können, bares Geld. Grundsätzlich gilt: Die Ab Zeile 5 übertragen Sie die Zahlen von Ihrer Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag. die Vertragsunterlagen bei, um die Ermäßigung Ausgaben müssen durch den Beruf veranlasst Lohnsteuerbescheinigung in folgende Felder: geltend zu machen. ➔➔ Diese Daten geben Sie in der Anlage N sein. auf Seite 1 in die Zeilen 11 bis 16 ein. Bruttoarbeitslohn, Auf Seite 1 tragen Sie Ihre Einkünfte ein, ab Lohnsteuer, Seite 2 Ihre Werbungskosten. Haben Sie aus Solidaritätszuschlag, beruflichen Gründen eine Zweitwohnung, von Kirchensteuer; Verheiratete, bei denen die ➔➔ Diese Daten geben Sie in der Anlage N auf Seite 1 ab Zeile 17 ein. ACHTUNG Arbeitslohn ohne Steuerabzug der Sie zur Arbeit fahren, dann beantragen Sie Partner unterschiedlichen Konfessionen den Steuerabzug Ihrer Mehraufwendungen bei angehören, tragen die Kirchensteuer, die Versorgungsfreibetrag sinkt keine Steuern abgezogen wurden, tragen Sie in doppelter Haushaltsführung auf Seite 3. Erst- vom Lohn des Ehegatten einbehalten wur- Die Versorgungsfreibeträge sinken seit Zeile 20 ein. Das kann eine Verdienstausfallent- mals gibt es eine vierte Seite. Vorgesehen ist de, in Zeile 10 ein. 2006 schrittweise je nach Jahr des Ren- schädigung sein. Auch Beiträge von öffentlichen teneintritts. Wer 2015 in Rente ging, er- Kassen zur gesetzlichen Rentenversicherung, ➔➔ Diese Zahlen tragen Sie in der Anlage N hält einen Versorgungsfreibetrag von 24 zu Arbeitnehmeranteilen der Krankenversiche- auf Seite 1 in die Zeilen 5 bis 10 ein. Prozent und einen Zuschlag zum Versor- rungsbeiträge und steuerpflichtige Teile der gungsfreibetrag von 540 Euro. Bis zum Ausgleichleistungen gehören in diese Zeile, Steuerpflichtiges Gehalt, von dem aber bislang diese für die Werbungskosten in Sonderfällen wie Abfindungen und steuerbegünstigte Versorgungsbezüge. < Inhalt 8 < Inhalt 9 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 1. Arbeit - 1.1. Einkommen 1. ARBEIT - 1.2. Werbungskosten soweit diese nicht in der Lohnsteuerbescheini- gemeinnützigen Bereich geben Sie dort an. Bei gung enthalten sind. einer ehrenamtlichen Tätigkeit im ideellen Be- ➔➔ Lohnersatzleistungen geben Sie in Anlage N auf Seite 1 in den Zeilen 27 und 28 ein. Sie „siehe Anlage“ für weitere Posten, die Sie auf einem separaten Blatt auflisten. reich einer öffentlich-rechtlichen oder gemein- ➔➔ Diesen Arbeitslohn geben Sie in der Anlage N auf Seite 1 in Zeile 20 an. nützigen Körperschaft können Sie jährlich 720 ACHTUNG Euro steuerfrei erhalten (Ehrenamtspauschale). TIPP Arbeit im Ausland Zusätzlich zum Übungsleiter-Freibetrag können Höherer Steuersatz Belege sammeln Dieser Teil des Formulars betrifft Sie nur, wenn Sie jedoch nicht von der steuerfreien Ehren- Lohnersatzleistungen sind zwar steuer- Sammeln Sie Quittungen auf Verdacht Sie im Ausland gearbeitet haben. Als Grenz- amtspauschale profitieren. Sollten Ihre Einnah- freie Einnahmen, sie erhöhen aber den und gehen Sie die Anlage N durch: Ha- gänger mit ausländischen Einkünften sind Sie men aus dem Ehrenamt oder der Nebentätigkeit Steuersatz für die übrigen Einkünfte auf- ben Sie Bewerbungen geschrieben, ei- verpflichtet, für jeden ausländischen Staat eine höher liegen, können Sie Ihre im Zusammen- grund des sogenannten Progressions- nen Sprachkurs an der Volkshochschule gesonderte Anlage N-AUS abgeben. An dieser hang mit der freiwilligen Tätigkeit angefallenen vorbehalts. Daher kann es sein, dass besucht oder sind Sie zu Vorstellungsge- Stelle in der Anlage N müssen Sie einige Anga- Ausgaben gegenrechnen, um die Steuerfreiheit Sie wegen der Lohnersatzleistungen, die sprächen gefahren? Haben Sie sich ei- ben aus der Anlage N-AUS übertragen. Bei ei- zu erhalten. Sie übers Jahr erhalten haben, Steuern nen neuen Computer, einen Schreibtisch nachzahlen müssen. oder Fachzeitschriften gekauft? Das sind ner elektronischen Steuererklärung werden die Angaben aus der Anlage N-AUS automatisch übernommen. ➔➔ Steuerfreie Aufwandsentschädigungen Werbungskosten, mit denen Sie Ihr zu und Einnahmen tragen Sie in der Anlage N auf Seite 1 in die Zeile 26 ein. 1.2. Werbungskosten ➔➔ Steuerfreier Arbeitslohn bei einer Auslandstätigkeit ist in der Anlage N auf Seite versteuerndes Einkommen drücken und so Ihre Steuerschuld senken können. Werbungskosten reduzieren Ihr zu versteuLohnersatzleistungen erndes Einkommen. Sollten Sie den Arbeit- Kurzarbeitergeld, Aufstockungsbeträge nach nehmerpauschbetrag von 1.000 Euro unter- Fahrtkosten dem Altersteilzeitgesetz, einen Zuschuss zum schreiten, dann lohnt sich das Ausfüllen der Unabhängig davon, wie Sie zur Arbeit kommen, Ehrenamt und Nebentätigkeit Mutterschaftsgeld oder eine Verdienstausfall- Seite 2 von Anlage N nicht. Doch geben Sie steht Ihnen eine Entfernungspauschale von 30 Wenn Sie nebenberuflich beispielsweise als entschädigung nach dem Infektionsschutzge- nicht allzu vorschnell auf. Es gibt mehr Ab- Cent pro Kilometer zu. Das Finanzamt erkennt Übungsleiter, Ausbilder oder Erzieher tätig sind, setz tragen Sie in Zeile 27 ein. Außerdem ge- zugspositionen, als Sie vielleicht vermuten. pro Arbeitstag jeden Kilometer der einfachen tragen Sie diese Einnahmen in Zeile 26 ein. Bis hören in diesen Abschnitt: Insolvenzgeld (Zeile zu 2.400 Euro im Jahr sind steuerfrei. Auch Auf- 28) und andere Lohnersatzleistungen wie Ar- Sie müssen sich beim Eintragen nicht auf wandsentschädigungen aus öffentlichen Kas- beitslosengeld, Elterngeld, Mutterschaftsgeld, den Platz im Formular beschränken. Geben sen oder für weitere nebenberufliche Tätigkei- Insolvenzgeld oder Kurzarbeitergeld (Zeile 29). Sie zusätzliche Ausgaben unter den „Wei- Arbeitnehmer, die an 230 Tagen im Jahr 15 Ki- teren Werbungskosten“ ein und vermerken lometer als einfache Wegstrecke zur Arbeit fah- 1 in die Zeilen 21 bis 25 einzutragen. ten im künstlerischen, gesundheitlichen oder < Inhalt 10 Wegstrecke an, egal, welches Verkehrsmittel < Inhalt Sie nutzen. 11 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 1. Arbeit - 1.2. Werbungskosten 1. Arbeit - 1.2. WERBUNGSKOSTEN ren, kommen allein mit ihren Fahrtkosten schon Für diese können Sie weiterhin nur die lässt sich steuerlich absetzen. Dazu gehören auf 1.035 Euro (= 15 x 230 x 0,30 Euro) und Entfernungspauschale geltend machen, zum Beispiel Berufsbekleidung, Computer, übersteigen somit bereits den Arbeitnehmer- Fahrten zu weiteren Tätigkeitsstätten Software, ein Bücherregal und Fachlitera- pauschbetrag. können Sie dagegen als Dienstreisen tur, deren Kosten Ihnen Ihr Arbeitgeber nicht Belege aufheben abrechnen. Das hat den Vorteil, dass für ersetzt hat. Oft erkennt das Finanzamt eine Sofern es sich nicht um Pauschbeträge So ermitteln Sie Ihre Fahrtkosten: Ihre Ar- solche Fahrten nicht die einfache Entfer- Pauschale für Arbeitsmittel in Höhe von bis wie bei der Entfernungspauschale han- beitstage müssen Sie genau berechnen. nung zählt, sondern sowohl der Hin- als zu 110 Euro im Jahr an. delt, müssen Sie Ihre Ausgaben nach- Dazu ziehen Sie Ihre Urlaubs- und Krank- auch der Rückweg. Hat der Arbeitge- heitstage von den jährlichen Arbeitstagen ber Ihnen einen Teil oder die gesamten Laptop, Handy, Telefon- und Reisekosten ge- Die Finanzämter versuchen jedoch, sich in Ihrem Bundesland ab. Einen Arbeitstags- Fahrtkosten zwischen Wohnung und Ar- hören zu den Aufwendungen, die Sie auch vor der Flut mitgeschickter Quittungen rechner finden Sie hier. Wenn Sie fünf Tage beitsstätte erstattet, müssen Sie diese bei nur teilweiser beruflicher Veranlassung zu schützen. Daher hat der Fiskus in ei- in der Woche arbeiten und nicht länger krank Erstattungen von Ihren Werbungskosten entsprechend dem beruflichen Anteil abset- nem Merkblatt zusammengefasst, was waren, dann sind 220 bis 230 Arbeitstage für wieder abziehen. zen können. Aber Achtung: Sind die Aufwen- Sie sofort nachweisen müssen und was einen Finanzbeamten plausibel. Fahren Sie dungen für ein einzelnes Objekt höher als eventuell erst auf Nachfrage – beispiels- allerdings nicht mit dem Auto, sondern mit 410 Euro netto, können Sie die Ausgaben nur weise die Belege für Arbeitsmittel. ACHTUNG weisen können, notfalls per Eigenbeleg. öffentlichen Verkehrsmitteln zur Arbeit, ak- Mitgliedsbeiträge für Berufsverbände über mehrere Jahre verteilt geltend machen. zeptiert das Finanzamt insgesamt höchstens Wenn Sie Mitglied einer Berufsvereinigung wie Als Faustregel beim Computer gilt: Eine be- 4.500 Euro im Jahr. der Handwerkskammer, der Ärztekammer oder rufliche Nutzung bis zu 50 Prozent (und somit Arbeitszimmer einer Gewerkschaft sind, können Sie Ihren Mit- anteilige Werbungskosten) akzeptieren die Fi- Wenn Ihnen für Ihre berufliche oder betrieb- ➔➔ Für Ihre Fahrtkosten sind in der Anlage N gliedsbeitrag eintragen. Aufwendungen, die nanzämter in der Regel anstandslos. Eine be- liche Tätigkeit kein anderer Arbeitsplatz zur auf Seite 2 die Zeilen 31 bis 39 reserviert. Ihnen wegen einer Tätigkeit für den Berufsver- rufliche Nutzung von mehr 50 Prozent müs- Verfügung steht, können Sie die Kosten Ihres band entstehen, sind ebenfalls als Werbungs- sen Sie plausibel darlegen. häuslichen Arbeitszimmers mit bis zu 1.250 Euro im Jahr geltend machen. Vorausge- kosten absetzbar. ➔➔ Ihre Ausgaben für Arbeitsmittel tragen Sie TIPP in der Anlage N auf Seite 2 in den Zeilen ➔➔ Ihre Mitgliedsbeiträge geben Sie in der Mehrere Arbeitsorte 41 und 42 ein. Anlage N auf Seite 2 in Zeile 40 an. setzt, Sie nutzen den Raum mindestens zu 90 Prozent beruflich. Falls Sie ausschließlich zu Hause arbeiten und das häusliche Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten Seit 2014 gilt das neue Reisekostenrecht. Haben Sie mehrere Tätigkeitsstät- Berufskleidung, Computer und Fachbücher beruflichen Tätigkeit bildet, sind Ihre Kosten ten, muss Ihr Arbeitgeber eine davon als Alles, was Sie überwiegend für Ihre berufli- unbeschränkt abzugsfähig. Ihre „erste Tätigkeitsstätte“ definieren. che Tätigkeit nutzen, gilt als Arbeitsmittel und < Inhalt 12 < Inhalt 13 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 1. Arbeit - 1.2. WERBUNGSKOSTEN 1. Arbeit - 1.3. Doppelte Haushaltsführung ➔➔ Kosten Ihres häuslichen Arbeitszimmers geben Sie in der Anlage N auf Seite 2 in Zeile 43 an. ACHTUNG Weitere Werbungskosten können. Es reicht, wenn sich Ihr einfa- Die Bandbreite weiterer abzugsfähiger Positionen cher Arbeitsweg durch den Wohnungs- 1.3. Doppelte Haushaltsführung ist groß. Sie können beispielsweise angeben: wechsel um mindestens eine halbe Stun- Wer aus beruflichen Gründen einen zweiten de verkürzt. Außerdem müssen Sie auch Haushalt am Arbeitsort führt, kann seine Aus- nicht völlig leer ausgehen, wenn Sie aus gaben dafür von der Steuer absetzen, sofern privaten Gründen umgezogen sind. In der Arbeitgeber sie nicht steuerfrei erstattet hat. diesem Fall bezuschusst der Fiskus die Voraussetzung für eine doppelte Haushaltsfüh- Bewerbungskosten wie Porto, Ausgaben für Zeugniskopien oder Bewerbungsbilder, Geteiltes Zimmer nicht zweimal absetzen Kontoführungsgebühren (Finanzämter ak- Teilen Sie sich mit einem Mitbewohner zeptieren ohne Nachweis 16 Euro), Umzugsdienstleistungen (zum Beispiel rung ist, dass Sie auch einen eigenen Haus- oder Ehepartner das Arbeitszimmer in beruflich motivierte Umzugskosten, des Speditions- oder Umzugsunterneh- stand am privaten Wohnort haben. Außerdem Ihrer Wohnung, dürfen Sie die Kosten unter Umständen sogar Aufwendungen für mens) als haushaltsnahe Dienstleistung. müssen Sie sich an Ihrem Erstwohnsitz mit min- nur zur Hälfte eintragen und auch den eine gemeinsame Feier mit Berufskollegen, Höchstbetrag insgesamt nur einmal pro Reinigungskosten für Dienstbekleidung, Zimmer ausschöpfen. 50 Prozent der gezahlten privaten Unfall- weise Miete und Lebensmittel beteiligen, damit Reisekosten Haben Sie einen Lehrgang, einen Compu- dieser als Lebensmittelpunkt anerkannt wird. Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen Ausgaben für versicherungsbeiträge, Fortbildung destens 10 Prozent an den Kosten für beispiels- anteilige Rechtschutzversicherung sowie Dienstreisen nicht steuerfrei ersetzt hat, können anteilige Steuerberatungskosten (auch die Sie diese Reisekosten in der Anlage N eintra- Haushaltsführung machen Sie in der Anlage gen. Für die Verpflegung werden Pauschalen je N auf Seite 3 in den Zeilen 61 bis 69 geltend. Steuersoftware). ➔➔ Allgemeine Angaben zu Ihrer doppelten nach Dauer der Abwesenheit ohne zusätzlichen terkurs oder ein Seminar mit beruflichen Hintergrund besucht und selbst finanziert, dann ➔➔ Weitere Werbungskosten tragen Sie in der An- Nachweis anerkannt (12 Euro bei Abwesenheit Fahrtkosten tragen Sie die Kosten als Fortbildungskosten lage N auf Seite 2 in die Zeilen 45 bis 48 ein. von mehr als 8 Stunden und 24 Euro für min- Sie können sowohl für die erste Fahrt zum Be- ein. Auch Fahrtkosten zum Kurs oder Aufwen- destens 24 Stunden Abwesenheit). Die tatsäch- schäftigungsort als auch für die Fahrt zurück zu dungen für Material und die Prüfungsgebühr lichen Aufwendungen für Übernachtungen und Ihrem eigentlichen Wohnort (letzte Fahrt) ent- Fahrtkosten müssen Sie dagegen nachweisen. weder die Entfernungspauschale oder die tat- Sie können aber auch je nach Fahrzeug eine sächlichen Kosten geltend machen. Ausgaben können Sie uneingeschränkt geltend machen. TIPP Handelt es sich allerdings um Kosten für eine erstmalige Berufsausbildung, müssen Sie diese Umzugskosten feste Kilometerpauschale geltend machen. für öffentliche Verkehrsmittel sowie Flug- und im Mantelbogen eintragen. Sie müssen nicht unbedingt umgezogen Dazu müssen Sie die Gesamtfahrkosten und Fährkosten müssen Sie separat nachweisen. sein, weil Sie eine neue Stelle in einer an- Gesamtfahrkilometer ermitteln. Als Familienheimfahrt wird eine wöchentliche ➔➔ Fortbildungskosten tragen Sie in der Anlage N auf Seite 2 in Zeile 44 ein. Fahrt anerkannt. Für diese Fahrten können Sie deren Stadt angetreten haben oder Ihr ➔➔ Ihre Reisekosten tragen Sie in der Anlage Arbeitgeber den Standort gewechselt N auf Seite 2 in die Zeilen 49 bis 57 ein. hat, um die Umzugskosten absetzen zu < Inhalt 14 < Inhalt die Entfernungspauschale von 30 Cent für jeden vollen Kilometer der Entfernung zwischen 15 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 1. Arbeit - 1.3. Doppelte Haushaltsführung 2. AUSBILDUNG UND STUDIUM dem Ort Ihres eigenen Hausstands und dem Ort Ihrer ersten Tätigkeitsstätte ansetzen. ➔➔ Ihre Fahrtkosten im Rahmen der doppelten Haushaltsführung geben Sie in der Anlage 2. AUSBILDUNG UND STUDIUM TIPP Öfter heimgefahren Wenn Sie häufiger pendeln, können Kosten Ihrer eigenen erstmaligen Berufsausbil- Sonderausgaben können sich nur in dem Jahr Sie statt der doppelten Haushaltsfüh- dung oder Ihres Erststudiums können Sie bis auswirken, in dem sie entstanden sind, und rung auch Fahrtkosten für mehr als eine zu 6.000 Euro im Jahr als Sonderausgaben ab- das auch nur, wenn überhaupt steuerpflichti- Unterkunft Heimfahrt wöchentlich geltend machen. setzen. Wenn sich bei Ehepaaren oder einge- ge Einkünfte vorhanden sind – also Einnahmen Kosten der Unterkunft am Beschäftigungsort Diese geben Sie in Zeile 69 an. In Zei- tragenen Lebenspartnerschaften beide Partner oberhalb des Grundfreibetrags von 8.652 Euro sind in angemessener Höhe als Werbungskos- le 31 bis 39 tragen Sie die Strecken ein, in Berufsausbildung befinden, kann jeder den im Jahr 2015. Nur mit diesen Einkünften kön- ten absetzbar, seit 2014 jedoch höchstens bis die Sie zwischen Arbeitsstätte und Erst- Höchstbetrag ansetzen. nen die Ausbildungskosten verrechnet werden. 1.000 Euro im Monat. Insgesamt sind demnach wohnsitz zurücklegen. Die gesetzliche maximal 12.000 Euro für das Jahr 2015 abzugs- Regelung können Sie in Paragraf 9 Ab- Zu den Ausbildungskosten gehören über so hohe Einkünfte verfügen, entfällt die- fähig. Auch Ihre Fahrtkosten, Einrichtungskos- satz 5 EStG nachlesen. insbesondere ser Steuervorteil für sie. Wenn die Ausbildungs- N auf Seite 3 in die Zeilen 70 bis 78 ein. Da viele Studierende und Auszubildende nicht ten. Mehraufwendungen für Verpflegung inner- kosten dagegen Werbungskosten darstellen, Lehrgangs-, Studien-, Seminar- und Kurs- halb der ersten drei Monate und Umzugskosten wirken sich steuermindernd aus. gebühren, Aufwendungen für Arbeitsmittel wie PC, Schreibtisch, Fachbücher und anderes kann der Aufwand als Verlust in die Folgejahre vorgetragen werden – ein sogenannter Verlustvortrag. Er mindert die Steuerlast in den ersten Berufsjahren nach dem Studium. Lernmaterial, Unterkunfts- und Übernachtungskosten, Ihre Aufwendungen können als Werbungskos- Mehraufwendungen für Verpflegung sowie ten berücksichtigt werden, wenn sie für eine die Fahrtkosten zwischen Wohnung und weitere Berufsausbildung, für ein weiteres Stu- Ausbildungsstätte. dium (auch Promotion oder Habilitation), für ein Erststudium nach einer bereits abgeschlosse- ➔➔ Ausgaben für Erstausbildung oder -studium tragen Sie auf Seite 2 des Mantelbogens in den Zeilen 43 und 44 ein – allerdings nur, wenn Sie sich mit dem Sonderausgabenabzug begnügen möchten. < Inhalt 16 < Inhalt nen nichtakademischen Berufsausbildung oder im Rahmen eines Ausbildungsdienstverhältnisses entstanden sind. Anders als bei den Sonderausgaben gilt für den Werbungskostenabzug keine Begrenzung nach oben. 17 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 2. AUSBILDUNG UND STUDIUM 3. (ALTERS-)VORSORGE - 3.1. BASISVERSORGUNG ➔➔ In diesem Fall füllen Sie nicht Seite 2 des 3. (ALTERS-)VORSORGE Mantelbogens zu den Sonderausgaben, TIPP sondern die Anlage N aus. Damit das Finanzamt Ihre Vorsorgeaufwendun- machen. Allerdings befinden wir uns derzeit in Einspruch einlegen gen steuermindernd als Sonderausgaben be- einer Übergangsphase: Von den vollen Höchst- Neue Mindestanforderung seit 2015 Planen Sie, sich selbstständig zu ma- rücksichtigt, sollten Sie unbedingt die Anlage beträgen können Sie erst ab dem Jahr 2025 Seit 2015 ist die Mindestdauer einer Erstaus- chen, dann sollten Sie sämtliche Kosten Vorsorgeaufwand vollständig ausfüllen. Wenn profitieren. Bis dahin sieht das Gesetz eine bildung gesetzlich geregelt. Sie muss mindes- eines Erststudiums oder einer Erstaus- Sie einen Riester-Vertrag abgeschlossen haben, schrittweise Anhebung der jährlich abziehba- tens zwölf Monate (bei Vollzeit) dauern und mit bildung in der Anlage N als Betriebsaus- brauchen Sie zusätzlich auch die Anlage AV. ren Basisvorsorge-Aufwendungen vor. Für die einem Abschluss beendet werden. Nur nach gaben angeben und sich nicht auf die dieser Erstausbildung können Sie Ausgaben für 6.000 Euro beschränken. Sie können als Bei den Vorsorgeaufwendungen wird zwischen den Höchstbeträgen. Alleinstehende können eine Zweitausbildung als Werbungskosten gel- Student die gesamten Kosten auch als drei Bereichen unterschieden: also maximal 17.738 Euro absetzen, Paare tend machen. vorweggenommene Steuererklärung 2015 sind es 80 Prozent von 35.476 Euro. Werbungskosten Basisversorgung (gesetzliche Renten, be- ansetzen. Das Finanzamt wird die Berücksichtigung der Kosten oberhalb die- rufsständische Versorgungswerke, land- Rentenversicherungspflichtigen Arbeitnehmern ser Grenze ablehnen. Gegen Ihren Steu- wirtschaftliche Alterskassen und Rürup- kürzt das Finanzamt außerdem den eigentlich erbescheid sollten Sie dann innerhalb Renten) abziehbaren Anteil der Vorsorgeaufwendungen sonstige Vorsorgeaufwendungen (beispielseines Monats Einspruch einlegen und weise Kranken-, Pflege-, Arbeitslosen-, ein Ruhen des Verfahrens beantragen. Haftpflicht-, Unfall- und klassische private Verweisen Sie dabei auf ein Verfahren, Lebensversicherung mit Abschluss vor das 2005) beim Bundesverfassungsgericht Zusatzversorgung (Riester-Rente) anhängig ist (Az. 2 BvL 24/14). Nur wenn Ihr Fall noch offen ist, können Sie später in die Rentenversicherung einzahlt. Beispiel für 2015 Arbeitnehmerbeitrag 3.500 € Arbeitgeberbeitrag 3.500 € von einem etwaigen positiven Ausgang 3.1. Basisversorgung Rürup-Rente 2.500 € des Verfahrens profitieren. Den Sonderausgabenabzug für die Aufwen- Insgesamt 9.500 € dungen zur Basisversorgung können Sie grund- Höchstbetrag sätzlich bis zu einem Höchstbetrag von 22.172 80 % von 9.500 Euro Euro, bei zusammen veranlagten Ehepaaren abzüglich steuerfreier oder Lebenspartnern bis 44.344 Euro geltend < Inhalt um den steuerfreien Anteil, den der Arbeitgeber 18 < Inhalt 22.172 € 7.600 € Arbeitgeberanteil 3.500 € verbleibender Betrag 4.100 € 19 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 3. (ALTERS-)VORSORGE - 3.2. Sonstige Vorsorgeaufwendungen 3. (ALTERS-)VORSORGE - 3.3. Riester-Sparer 3.2. Sonstige Vorsorgeaufwendungen jährlichen Höchstbeträge von 2.800 Euro für Seit 2010 können Sie Ihre Beiträge zur Kran- mer nicht schon durch Ihre Beiträge zu Basis- Diese gesetzliche Berechnungsweise ist um- kenversicherung grundsätzlich in voller Höhe kranken- und gesetzlicher Pflegeversicherung stritten, weil wie im Beispiel oben bei rentenver- als Sonderausgaben von der Steuer absetzen. ausgeschöpft haben. sicherungspflichtigen Arbeitnehmern ein großer Das gilt in der privaten Krankenversicherung al- Teil der Vorsorgeaufwendungen nicht abziehbar lerdings nur für den Basistarif, der Sie in etwa ➔➔ Ihre sonstigen Aufwendungen tragen Sie ist. Dazu sind Musterverfahren anhängig, und auf dem Niveau der gesetzlichen Kranken- und in die Anlage Vorsorgeaufwand auf Seite die Finanzämter erlassen Einkommensteuer- Pflegeversicherung absichert. Beiträge, die Sie bescheide bezüglich der Abzugsmöglichkeiten für eine darüber hinausgehende Absicherung von Vorsorgeaufwendungen schon seit meh- gezahlt haben, gelten als übrige Vorsorgeauf- 3.3. Riester-Sparer reren Jahren nur vorläufig. Das heißt: Wenn wendungen. Das sind beispielsweise Beiträge, Sofern Sie zum begünstigten Personenkreis Ihre Einkommensteuererklärung wegen dieses mit denen Wahlleistungen der Kassen finanziert gehören, der Zulagen aus der Riester-Rente Sachverhalts als vorläufig gekennzeichnet ist, werden. Wer gesetzlich krankenversichert ist beanspruchen kann, können Sie möglicher- können Sie sich nach einem für Steuerzahler und Anspruch auf Krankengeld hat, muss zu- weise von einem zusätzlichen Sonderausga- günstigen Urteil vielleicht doch noch über eine dem eine pauschale Kürzung des abzugsfähi- benabzug in Höhe von 2.100 Euro profitieren. Rückerstattung freuen. gen Beitrags um 4 Prozent hinnehmen. Diese Möglichkeit haben vor allem rentenver- 2015 kann der Arbeitnehmer im Beispiel Altersvorsorgeaufwendungen in Höhe von 4.100 Euro als Sonderausgaben abziehen. Selbstständige und 1.900 Euro für Arbeitneh- 2 in die Zeilen 46 bis 52 ein. sicherungspflichtige Arbeitnehmer und Beamte Für bestimmte Berufsgruppen, vor allem für ➔➔ Ihre Aufwendungen zu Kranken- und Pfle- Beamte, Richter, Berufssoldaten und Geistli- geversicherungen tragen Sie in die Anlage che, gilt die Kürzungsregelung ebenfalls. Wer Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH in die Zeilen 11 bis 45 ein. ➔➔ Aufwendungen für die Riester-Rente tragen Sie in der Anlage AV ein. Das Fi- ist, muss unter bestimmten Voraussetzungen Weitere sonstige Vorsorgeaufwendungen wie ebenfalls mit Kürzungen rechnen. Beiträge zu Arbeitslosen-, Erwerbs-, Berufsunfähigkeits-, Unfall-, Haftpflicht- sowie zu lage Vorsorgeaufwand auf Seite 1 in die Zeilen 4 bis 10 ein. versichert sind. Vorsorgeaufwand auf den Seiten 1 und 2 oder Vorstandsmitglied einer Aktiengesellschaft ➔➔ Ihre Aufwendungen tragen Sie in die An- sowie Selbstständige, die (freiwillig) gesetzlich nanzamt prüft, ob für Sie der Sonderausgabenabzug günstiger ist als die Zulagengewährung. Renten- und Lebensversicherungen können grundsätzlich ebenfalls berücksichtigt werden. Allerdings wirken sich solche Versicherungsbeiträge nur aus, wenn Sie die dafür geltenden < Inhalt 20 < Inhalt 21 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 4. KINDER - 4.1. KINDERGELD UND FREIBETRÄGE 4. KINDER - 4.1. Kindergeld und Freibeträge Kindergeld gibt es nur auf Antrag Euro je Kind haben Sie auch dann, wenn der an- Unabhängig von ihren steuerlichen Verhältnis- dere Elternteil des Kinds verstorben oder nicht sen sollten alle Eltern Kindergeld beantragen. unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist. Das Es soll im Zusammenspiel mit den Kinderfrei- gilt ebenfalls, wenn der andere Elternteil „unter- Vergünstigungen beanspruchen. Neben Kin- 4.1. Kindergeld und Freibeträge beträgen das steuerliche Existenzminimum von getaucht“ ist und seine Unterhaltsverpflichtung dergeld und alternativ Kinderfreibeträgen gibt Kindergeld steht Ihnen ab der Geburt Ihres Kindern sicherstellen. Das bedeutet: Bei Eltern zu nicht mindestens 75 Prozent erfüllt oder sich es den Ausbildungsfreibetrag und den Entlas- Kinds zu. wird ein Teil des Einkommens nicht besteuert, der Vater nicht amtlich feststellen lässt. 4. KINDER Eltern können eine ganze Reihe steuerlicher damit sie Lebensunterhalt, Betreuung und Er- tungsbetrag für Alleinerziehende, die die Steuerlast senken können. Auch Kinderbetreuungs- Es betrug im Jahr 2015 kosten wirken sich steuermindernd aus. Wer ziehung oder Ausbildung ihrer Sprösslinge fi- Leben die Eltern getrennt und sind die Kinder nanzieren können. Außerdem hängen zahlrei- nur bei einem Elternteil gemeldet, hat dieser einen Riester-Vertrag abgeschlossen hat, kann für das erste und zweite Kind jeweils 188 Euro, che Vergünstigungen im Steuerrecht davon ab, Anspruch auf den gesamten Betreuungsfreibe- von der Kinderzulage profitieren. für das dritte 194 Euro und dass Sie Anspruch auf Kindergeld haben. Ob trag. Dieser muss in der Anlage Kind beantragt ab dem vierten 219 Euro monatlich. das der Fall ist, kann das Finanzamt nur wis- werden. sen, wenn Sie einen Kindergeldantrag gestellt Für jedes Kind füllen Sie eine eigene Anlage Kind aus. Mit diesem Steuerformular müssen Kindergeld und Kinderfreibeträge erhalten Sie haben. Das Kindergeld beantragen Sie bei der Der Kinderfreibetrag und der Betreuungsfreibe- Sie sich auch dann auseinandersetzen, wenn nicht nur für Ihren leiblichen Nachwuchs, son- Familienkasse. trag sind jeweils Jahresbeträge. Sie ermäßigen Ihre Lohnsteuerbescheinigung Angaben zu Ih- dern auch für Pflegekinder, für adoptierte oder ren Kindern enthält. Denn dieser Eintrag spielt angenommene Kinder sowie Kinder des Ehe- für den monatlichen Lohnsteuerabzug und für gatten (Stiefkinder), Kinder des eingetragenen die Höhe der Einkommensteuer keine Rolle. Im Lebenspartners und Enkelkinder. Vorausset- Laufe des Jahres wirken sich die eingetragenen zung ist, dass Sie das Kind in Ihren Haushalt Kinderfreibeträge aber auf die Höhe der Kir- aufgenommen haben und das Kind somit stän- chensteuer und des Solidaritätszuschlags aus, dig in der gemeinsamen Familienwohnung mit die Ihr Arbeitgeber einbehält. Ihnen lebt (§ 32 und 63 EStG). Die Bundes- sich um je ein Zwölftel für jeden KalendermoKinderfreibeträge in der Steuererklärung 2015 nat, in dem die Voraussetzungen für den Freibetrag nicht vorliegen. Freibetrag für das 2.256 Euro Existenzminimum des Kinds Freibetrag für den Betreuungs- ➔➔ Der Kinderfreibetrag kann auf Antrag vom + 1.320 Euro und Erziehungs- oder gen werden. Das geht in der Anlage Kind Ausbildungsbedarf Summe einen auf den anderen Elternteil übertra- 3.576 Euro auf Seite 2 in den Zeilen 38 bis 43. agentur für Arbeit hat dazu ein Merkblatt veröffentlicht. Es gibt Ihnen einen Überblick über < Inhalt Verrechnung von Kindergeld und die gesetzlichen Regelungen zum Kindergeld. Diese Freibeträge gelten für jeden Elternteil und Kinderfreibeträgen Außerdem enthält es Informationen zur Antrag- verdoppeln sich, wenn die Eltern verheiratet sind Vielen ist nicht klar, wie sich Kindergeld und stellung, zu den Anspruchsvoraussetzungen, und zusammenveranlagt werden. Anspruch auf Kinderfreibeträge zueinander verhalten. Grund- zur Höhe und zur Dauer der Zahlung. die vollen Kinderfreibeträge von insgesamt 7.152 sätzlich gilt: Sie können nicht Kindergeld erhal- 22 < Inhalt 23 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 4. KINDER - 4.1. Kindergeld und Freibeträge 4. KINDER - 4.1. Kindergeld und Freibeträge ten und zusätzlich die vollen Kinderfreibeträge endet hat. Von Kindergeld und Kinderfreibeträ- haben: Sie müssen bei einer Agentur für Arbeit nanzamt alles, was über 20 Stunden vertraglich von der Steuer absetzen. Das Finanzamt ver- gen können Sie aber auch bei volljährigen Söh- in Deutschland, in der Schweiz, in der Europä- vereinbarte, regelmäßige wöchentliche Arbeits- rechnet nämlich das schon ausgezahlte Kinder- nen und Töchtern bis zur Vollendung des 25. ischen Union oder in einem Land, das zum Eu- zeit hinausgeht. Ein Ausbildungsdienstverhältnis geld mit dem Steuervorteil, der sich durch die Lebensjahres profitieren. Das ist möglich, wenn ropäischen Wirtschaftsraum gehört, als arbeits- oder ein 450-Euro-Job schadet hingegen nicht. Kinderfreibeträge ergibt. Ihnen bleibt daher nur Ihr Kind für einen Beruf ausgebildet worden ist suchend gemeldet sein. die Differenz zwischen Kindergeld und Steuer- (einschließlich Schulausbildung). Auch wenn freibeträgen. Die Kinderfreibeträge führen übri- Ihr Sohn oder Ihre Tochter keinen Ausbildungs- Eltern können das Kindergeld sogar dann be- ben, bei denen es mehr als 450 Euro verdient. Bei gens nur bei etwa 5 Prozent aller Steuerzahler platz hatte und deshalb die Berufsausbildung anspruchen, wenn ihr Kind mit einem gut ver- solchen geringfügig entlohnten Beschäftigungen zu einem zusätzlichen Steuervorteil. nicht beginnen oder fortsetzen konnte, zahlt die dienenden Partner verheiratet ist und falls eine spielen die wöchentliche Arbeitszeit und die An- Finanzkasse weiter. der oben genannten Voraussetzungen erfüllt ist. zahl der monatlichen Arbeitseinsätze keine Rolle. Das Kind darf allerdings nicht mehrere Jobs ha- Von einer geringfügigen beziehungsweise kurz- ACHTUNG Darüber hinaus erhalten Sie Kindergeld für ein tragen Sie in der Anlage Kind auf Seite 1 volljähriges Kind, wenn es in die Zeilen 15 bis 22 ein. Auch wenn Sie kein Kindergeld erhielten, wird ein Zufluss durch das Finanzamt ein freiwilliges soziales oder ökologisches Jahr, fiktiv unterstellt und bei der Vergleichs- einen europäischen oder entwicklungspoli- berechnung Kindergeld versus Kinder- ➔➔ Angaben zu Ihren volljährigen Kindern fristigen Beschäftigung geht das Finanzamt auch aus, wenn das Kind zwar mehr als 450 Euro im Monat verdient hat, innerhalb des gesamten Jahres aber höchstens drei Monate oder 70 Arbeits- Abgeschlossene Berufsausbildung tage gearbeitet hat. Auch nachdem Ihr volljähriges Kind unter 25 tischen Freiwilligendienst, freibetrag herangezogen. Soweit noch einen Freiwilligendienst aller Generationen, Jahren seine erste Berufsausbildung oder sein Ihr Sohn oder Ihre Tochter darf auch eine gering- nicht geschehen, sollten Sie also immer einen internationalen Jugendfreiwilligendienst, Erststudium abgeschlossen hat, können Sie fügige Beschäftigung neben einer anderen Er- Kindergeld beantragen, selbst wenn Sie einen Bundesfreiwilligendienst oder weiterhin Kindergeld beziehen und von den werbstätigkeit ausgeübt haben, solange dadurch über ein sehr hohes Einkommen verfü- einen anderen Dienst im Ausland geleistet hat. Freibeträgen profitieren. Das geht unter an- insgesamt nicht die 20-Stunden-Grenze über- derem, solange das Kind einer weiteren Aus- schritten wurde. Erlaubt ist auch eine vorüberge- gen, so dass sich die Kinderfreibeträge steuerlich auswirken. Ein Kindergeldan- Ihr Kindergeldanspruch bleibt auch dann er- bildung nachgeht, etwa ein Bachelor- oder ein hende (höchstens zwei Monate lange) Auswei- trag kann rückwirkend für vier Jahre ge- halten, wenn sich Ihr Nachwuchs in einer Masterstudium absolviert oder nach seiner tung der Beschäftigung auf mehr als 20 Stunden, stellt werden. Übergangszeit von höchstens vier Monaten Erstausbildung beispielsweise einen Freiwilli- wenn den Rest des Jahres durchschnittlich die zwischen zwei Ausbildungsabschnitten oder gendienst leistet. wöchentliche Arbeitszeit eingehalten wird. ➔➔ Angaben zu einer Erwerbstätigkeit Ihrer zwischen einem Ausbildungsabschnitt und eiAltersgrenzen bei Kindern nem der oben genannten Dienste befunden In diesen Fällen kommt allerdings eine wich- Das Kindergeld fließt ohne weiteres, solange Ihr hat. Eine Besonderheit gilt für arbeitslose Kin- tige Einschränkung hinzu: Ihr Kind darf nicht Nachwuchs das 18. Lebensjahr noch nicht voll- der, die das 21. Lebensjahr noch nicht vollendet erwerbstätig sein. Darunter versteht das Fi- < Inhalt 24 < Inhalt volljährigen Kinder tragen Sie in der Anlage Kind auf Seite 1 in die Zeilen 23 bis 27 ein. 25 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 4. KINDER - 4.1. Kindergeld und Freibeträge 4. KINDER - 4.1. Kindergeld und Freibeträge und zusätzlich der individuelle behinderungs- Versicherungen Ihres Kinds Voraussetzung für den Ansatz als außerge- bedingte Mehrbedarf (unter anderem Kosten Die Beiträge zur Kranken- und Pflegeversiche- wöhnliche Belastung ist allerdings die Bedürf- für eine Heimunterbringung, Pflegebedarf in rung für die Absicherung Ihres Kinds können tigkeit Ihres zu unterhaltenden Kinds. Diese 20 Stunden-Grenze einhalten Höhe des gezahlten Pflegegelds, gegebenen- Sie als Sonderausgaben abziehen, sofern Sie liegt vor, wenn das Kind nur geringe Einkünfte Das Finanzamt versteht unter „Er- falls Behinderten-Pauschbetrag). für dieses Kind Anspruch auf Kindergeld oder und kein oder ein nur geringes Vermögen be- Freibeträge für den Nachwuchs haben. Das sitzt (maximal 15.500 Euro). Der Höchstbetrag ACHTUNG werbstätigkeit“ nicht nur das Arbeitnehmerdasein. Auch eine land- und Dazu verlangt das Finanzamt eine Gegenüber- gilt unabhängig davon, ob Sie selbst Versiche- vermindert sich dabei um die Einkünfte des forstwirtschaftliche, eine gewerbliche stellung des notwendigen Lebensbedarfs mit rungsnehmer sind oder das Kind. Setzen Sie Kinds, sofern diese 624 Euro übersteigen. und eine selbstständige Tätigkeit ge- den eigenen finanziellen Mitteln des Kinds, selbst die Beiträge an, hat das Kind allerdings hören dazu. Wenn Ihr Kind schon laut die sich aus dem verfügbaren Nettoeinkom- keine Möglichkeit, die Versicherungsprämien Sonderfall Ausland Arbeitsvertrag 20 Stunden in der Wo- men und den Leistungen Dritter zusammen- als Sonderausgaben abzusetzen. Denn die Be- Die Kinderfreibeträge stehen Ihnen auch dann che arbeitet, sollte es also nicht zu- setzen. Bei der Ermittlung des verfügbaren träge dürfen nicht doppelt berücksichtigt wer- zu, wenn Ihr Nachwuchs nicht in Deutschland sätzlich noch ein freiberufliches Ne- Nettoeinkommens sind alle steuerpflichtigen den. lebt. Das Finanzamt berücksichtigt dabei al- bengewerbe anmelden. Einkünfte, alle steuerfreien Einnahmen und et- lerdings die wirtschaftlichen Verhältnisse des waige Steuererstattungen zu berücksichtigen. ➔➔ Was Sie für die Absicherung Ihres Kinds Staats, in dem Ihr Kind wohnt. Je nach Land Abzuziehen sind tatsächlich gezahlte Steuern zahlen, tragen Sie in der Anlage Kind auf kürzt es die Freibeträge um ein Viertel, die Hälf- Seite 2 in die Zeilen 31 bis 37 ein. te oder drei Viertel. Ausschlaggebend dafür ist Sonderregeln für behinderte Kinder und Vorsorgeaufwendungen – das heißt, die Kann Ihr Kind nicht selbst für sich sorgen, Beiträge zu einer Basiskranken- und Pflege- weil es körperlich, geistig oder seelisch be- Pflichtversicherung sowie gesetzliche Sozial- Wenn Ihr Kind älter als 25 Jahre ist hindert ist, wird es auch nach Vollendung des abgaben bei Arbeitnehmern. Das Vermögen Sie müssen steuerlich nicht unbedingt leer aus- 25. Lebensjahres unbegrenzt berücksichtigt. von Kindern mit Behinderung wirkt sich dabei gehen, wenn Ihr Nachwuchs die maßgebende Ausbildung im Ausland Voraussetzung ist allerdings, dass die Behin- nicht auf den Anspruch auf Kindergeld. Altersgrenze überschritten hat. Ihre Kosten für Wenn Ihr Kind sich nur wegen seiner Berufsaus- den Unterhalt und eine Berufsausbildung Ihrer bildung im Ausland aufhält, aber weiterhin zu Ih- Kinder können Sie für 2015 bis zu 8.472 Euro rem Haushalt gehört oder in Deutschland einen als außergewöhnliche Belastungen geltend ma- eigenen Haushalt hat, tragen Sie die deutsche chen. Dieser Betrag erhöht sich noch um die Anschrift in der Anlage Kind ein. So sichern Sie Kosten, die Sie für die Basisabsicherung Ihres sich die vollen Kinderfreibeträge. Möglicherwei- unterhaltsberechtigten Kinds in der Kranken- se erbringt der ausländische Staat dem Kinder- versicherung und der gesetzlichen Pflegeversi- geld vergleichbare Zahlungen. Dann erhalten cherung gezahlt haben. Sie entweder in Deutschland kein Kindergeld derung schon vor dem 25. Geburtstag eingetreten ist. Ein Kind ist außerstande, sich selbst finanziell zu unterhalten, wenn es mit seinen eigenen Mitteln nicht seinen Lebensunterhalt bestreiten kann. Gemeint ist damit der allgemeine Lebensbe- ➔➔ Angaben zu einer Behinderung Ihres volljährigen Kinds machen Sie in der Anlage Kind auf Seite 1 in Zeile 21. Den Behinderten-Pauschbetrag beziehungsweise dessen Übertragung beantragen Sie in der Anlage Kind auf Seite 3 in den Zeilen 64 bis 66 aus. darf (Grundfreibetrag in Höhe von 8.472 Euro) < Inhalt 26 die sogenannte Ländergruppeneinteilung des < Inhalt Bundesfinanzministeriums. 27 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 4. KINDER - 4.2. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 4. KINDER - 4.3. Kinderbetreuungskosten oder das im Ausland gezahlte wird auf das deut- Dazu muss Ihr Sohn oder Ihre Tochter zu Ihrem Außerdem können Sie als Alleinerziehende unter ten kann, die eingetreten ist, bevor es das 25. sche Kindergeld angerechnet. Eine Tabelle dazu Haushalt gehören. Davon geht das Finanzamt Umständen den vollen Kinderfreibetrag und den Lebensjahr vollendet hat. Eine Ausnahme lässt finden Sie beim Bundeszentralamt für Steuern. in der Regel aus, wenn das Kind bei Ihnen ge- vollen Freibetrag für den Betreuungs- und Erzie- der Gesetzgeber außerdem für Kinder zu, die meldet ist. Auch bei diesem Entlastungsbetrag hungs- oder Ausbildungsbedarf beantragen. wegen einer körperlichen, geistigen oder see- prüft die Behörde für jeden Monat gesondert, TIPP ob er Ihnen auch tatsächlich zusteht. Wenn zum Beispiel im August ein zweiter Erwachsener bei lischen Behinderung nicht selbst für ihren Le- ➔➔ Die Übertragung eines kindbezogenen Freibetrags beantragen Sie in der Anlage Kind auf Seite 2 in den Zeilen 38 bis 43. bensunterhalt sorgen können, die vor dem 1. Januar 2007 in der Zeit ab Vollendung des 25. Sprachaufenthalte im Ausland Ihnen eingezogen ist, würde der Entlastungsbe- Lebensjahres und vor Vollendung des 27. Le- Als Berufsausbildung gilt auch ein trag ab September entfallen, da vermutet wird, Sprachaufenthalt. Unproblematisch ist dass Sie gemeinsam wirtschaften (Haushalts- 4.3. Kinderbetreuungskosten es, wenn die Sprachferien mit dem Be- gemeinschaft). Diese Vermutung können Sie Sie können zwei Drittel Ihrer Kosten für die such einer allgemeinbildenden Schule, allerdings widerlegen, es sei denn, Sie leben in Kinderbetreuung, höchstens 4.000 Euro je einem College oder einer Universität einer eheähnlichen Gemeinschaft oder in einer Kind und Jahr, als Sonderausgaben von der verbunden sind. In allen anderen Fällen eingetragenen Lebenspartnerschaft. Steuer absetzen. Fremdsprachen- Falls Ihr Kind auch noch bei anderen Menschen Dafür müssen folgende Voraussetzungen unterricht mit wöchentlich zehn Stunden gemeldet ist, können Sie als Alleinerziehender erfüllt sein: begleitet werden. Das gilt vor allem bei den Entlastungsbetrag trotzdem geltend ma- Auslandsaufenthalten im Rahmen von chen, wenn Sie auch das Kindergeld erhalten. Au-pair-Verhältnissen. Ab dem zweiten Kind bekommen Sie seit 2015 dauerhaft getrennt lebenden Eltern ist Rechnungen und die Zahlungsnachweise sogar einen Zuschlag von 240 Euro für jedes grundsätzlich die Meldung des Kinds maß- müssen Sie zwar nur auf Verlangen des weitere Kind. Im Lohnsteuerabzugsverfahren gebend). Finanzamts vorlegen. Für diesen Fall soll- bensjahres eingetreten ist. ➔➔ Ihre Kinderbetreuungskosten tragen Sie in Ihrer Einkommensteuererklärung in der Anlage Kind auf Seite 3 in die Zeilen 67 bis 73 ein. muss der Aufenthalt von einem theoretisch-systematischen 4.2. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende entspricht der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende der Steuerklasse II. ➔➔ Den Entlastungsbetrag für Alleinerziehende weise einen Kinderfreibetrag haben, können beantragen Sie in der Anlage Kind auf Seite 2 in den Zeilen 44 bis 49. Sie müssen für nicht vollendet. Folgende Aufwendungen können Sie beispielsweise in Ihrer Steuererklärung angeben: Diese Altersgrenze gilt nicht, wenn das Kind jedes Kind eine eigene Anlage ausfüllen. Euro mehr als noch 2014. < Inhalt ten Sie die Belege aber aufbewahren. Das Kind hat sein 14. Lebensjahr noch das Sie Anspruch auf Kindergeld beziehungs- Euro steuerlich geltend machen. Das sind 600 Für das Kind steht Ihnen Kindergeld oder Belege aufheben ein Freibetrag für Kinder zu. Wenn Sie Single sind und ein Kind erziehen, für Sie einen weiteren Entlastungsbetrag von 1.908 Das Kind gehört zu Ihrem Haushalt (bei TIPP 28 sich wegen einer körperlichen, geistigen oder die Unterbringung von Kindern in Kinder- seelischen Behinderung nicht selbst unterhal- gärten, Kindertagesstätten, Kinderhorten, < Inhalt 29 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 4. KINDER - 4.3. Kinderbetreuungskosten 4. KINDER - 4.4. SONDERBEDARF BEI KINDERN IN BERUFSAUSBILDUNG (AUSBILDUNGSFREIBETRAG), 4.5. SCHULGELD, 4.6. KINDERZULAGE BEI DER RIESTER-FÖRDERUNG 4.5. Schulgeld fern die Betreuung gegen ein Entgelt erfolgt und 4.4. Sonderbedarf bei Kindern in Berufsausbildung (Ausbildungsfreibetrag) Sie eindeutige Vereinbarungen getroffen haben, Macht Ihr volljähriges Kind, für das Sie Anspruch auf besucht (in freier Trägerschaft oder überwiegend privat Erzieherinnen und Kinderschwestern, die Sie auch tatsächlich umsetzen, können Sie Kindergeld haben, eine Berufsausbildung und wohnt finanziert) und Sie ein Schulgeld zahlen, können Sie 30 die Beschäftigung von Hilfen im Haushalt, Ihre Kinderbetreuungskosten auch in diesem es nicht in Ihrem Haushalt? Dann können Sie wegen Prozent des gezahlten Gelds als Sonderausgaben ab- Fall von der Steuer absetzen. Die Betreuungs- Ihres Sonderbedarfs von einem Freibetrag in Höhe ziehen – höchstens jedoch 5.000 Euro. Die Schule muss person darf allerdings nicht mit Ihnen und Ihrem von 924 Euro pro Jahr profitieren. Der Freibetrag steht dabei zu einem anerkannten Abschluss führen und sich Kind in einem gemeinsamen Haushalt leben. jedem Elternteil grundsätzlich zur Hälfte zu, die Eltern in einem Mitgliedstaat des EU/EWR-Raums befinden. können aber gemeinsam eine andere Aufteilung bean- Für deutsche Schulen gilt der Sonderausgabenabzug tragen. Das Finanzamt kürzt den Ausbildungsfreibe- weltweit. Nicht geltend machen können Sie Internats- trag, wenn die genannten Voraussetzungen nicht das kosten, das heißt Aufwendungen für die Beherbergung, ganze Jahr erfüllt waren. Wenn Ihr Kind seine Berufs- Betreuung und Verpflegung des Kinds. Kinderheimen und Kinderkrippen sowie Häufig übernehmen nahe Angehörige wie die bei Tagesmüttern, Wochenmüttern und in (Schwieger-)Mutter die Kinderbetreuung. So- Ganztagspflegestellen, die Beschäftigung von Kinderpflegerinnen, soweit sie Kinder betreuen, und die Beaufsichtigung von Kindern bei der Erledigung der häuslichen Schulaufgaben. Nicht berücksichtigt werden Aufwendungen für (Nachhilfe-)Unterricht, für die Vermittlung besonde- TIPP rer Fähigkeiten, für sportliche und andere Freizeitbetätigungen sowie für die Verpflegung des Kinds. Freibetrag eintragen lassen ausbildung zum Beispiel im Dezember abgebrochen Die Kinderbetreuungskosten, die Ihnen hat, verringert sich der Freibetrag um ein Zwölftel. Zur Der Abzug von Kinderbetreuungskosten setzt im laufenden Jahr voraussichtlich ent- Ausbildung gehört übrigens auch die Schulausbildung. voraus, dass Sie für die Aufwendungen eine stehen werden, können Sie als Freibe- Rechnung erhalten haben und das Geld auf das trag im Lohnsteuerermäßigungsverfah- Konto des Erbringers der Leistung überwiesen ren berücksichtigen lassen und so Ihr haben. Barzahlungen und Barschecks erkennt Nettogehalt erhöhen. ➔➔ Den Freibetrag zur Abgeltung eines Sonderbedarfs bei Berufsausbildung eines volljährigen Kinds beantragen Sie in der Anlage Kind auf Seite 2 in den Zeilen 50 bis 52. der Fiskus nicht an. Sofern Ihr Kind, für das Sie Anspruch auf Kindergeld oder Kinderfreibeträge haben, eine nicht-öffentliche Schule ➔➔ Die Angaben zum Schulgeld tragen Sie in der Anlage Kind auf Seite 3 in die Zeilen 61 bis 63 ein. 4.6. Kinderzulage bei der Riester-Förderung Viele Steuerzahler haben für ihre private Altersvorsorge Riester-Verträge abschlossen. Diese werden steuerlich besonders gefördert: Es Falls Sie im Rahmen eines sozialversicherungs- Falls Sie geschieden sind oder dauernd getrennt gibt jährlich bis zu 300 Euro Zulage pro Kind. pflichtigen Beschäftigungsverhältnisses oder ei- leben, kann jeder Elternteil den Freibetrag zur Hälf- Riester-Sparer können die Kinderzulage selbst nes Minijobs Arbeitgeber der Betreuungsperson te in Anspruch nehmen. Sie können ihn aber auch dann beanspruchen, wenn sie für ihren Sohn sind, reicht als Nachweis der schriftliche Arbeits- in einem anderen Verhältnis aufteilen. oder ihre Tochter nur einen Monat lang im Jahr vertrag. Wurde das Kind in einem Kindergarten Anspruch auf Kindergeld hatten. oder Hort betreut, genügt der Bescheid des öf- ➔➔ Dazu geben Sie in der Anlage Kind in Zeile 52 ei- fentlichen oder privaten Trägers über die zu zah- nen Anteil in Prozent an und fügen Ihrer Steuererklärung einen formlosen Antrag beider Elternteile lenden Gebühren und der Überweisungsbeleg. < Inhalt ➔➔ Angaben zu Ihren Kindern machen Sie in der Anlage AV in den Zeilen 21 bis 24. bei, aus dem Ihre Aufteilung hervorgeht. 30 < Inhalt 31 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 5. KRANKHEIT UND PFLEGE - 5.1. Krankheitskosten 5. KRANKHEIT UND PFLEGE - 5.1. Krankheitskosten dig war, sofern sie sich nicht schon aus 5. KRANKHEIT UND PFLEGE dem Nachweis einer Behinderung ergibt; medizinische Hilfsmittel, die als allgemeine Gebrauchsgegenstände des täglichen An privat veranlassten Ausgaben will sich der nicht verschreibungspflichtige Medikamente. Fiskus normalerweise nicht beteiligen. Es gibt Wenn ein Augenarzt bei Ihnen schon Sozialgesetzbuch V anzusehen sind; festgestellt hat, reicht in den Folgejahren wissenschaftlich nicht anerkannte Behand- und Pflegekosten. Solche Kosten können Sie in telbogen auf Seite 3 in den Zeilen 67 und lungsmethoden, beispielsweise Frisch- und Trockenzellenbehandlungen, Sauerstoff-, lastungen ansetzen. Ob sie tatsächlich steuer- ner Behörde wird als Nachweis anerkannt. einmal die Notwendigkeit einer Sehhilfe ➔➔ Ihre Krankheitskosten tragen Sie im Man- Ihrer Steuererklärung als außergewöhnliche Be- Krankenkasse oder der Beihilfebescheid ei- Lebens im Sinne von Paragraf 33 Absatz 1 aber Ausnahmen – beispielsweise Krankheits- 68 ein. Auch die Erstattungsmitteilung der privaten Chelat- und Eigenbluttherapie. die Sehschärfenbestimmung durch einen Augenoptiker aus. Sofern die Notwendigkeit einer Kur offensichtlich im Rahmen der Bewilligung von mindernd wirken, hängt von mehreren Faktoren Vor allem bei den folgenden Maßnahmen brau- ab: etwa, wie viel Sie verdienen und ob Sie Kin- chen Sie schon vor Beginn der Heilmaßnahme Alternativmedizin genügt bei Pflichtversicherten die Beschei- der haben. In manchen Fällen – beispielsweise oder dem Kauf des medizinischen Hilfsmittels Kosten für Homöopathie, Bewegungstherapien nigung der Versicherungsanstalt und bei bei behinderten Menschen – werden bestimmte ein amtsärztliches Gutachten oder eine ärztliche oder für Pflanzenheilkunde können als außerge- öffentlich Bediensteten der Beihilfebescheid. Beträge auch pauschal berücksichtigt. Bescheinigung eines Medizinischen Diensts der wöhnliche Belastungen anerkannt werden. Ein Krankenversicherung (MDK; § 275 SGB V): amtsärztliches Gutachten oder eine Bescheini- Wenn Ihr Ehepartner, Ihr eingetragener Le- gung des MDK ist nicht erforderlich, wenn ein benspartner oder Ihr Kind länger im Kranken- Arzt oder Heilpraktiker diese Behandlungen haus liegt, können Sie auch die Kosten Ihrer 5.1. Krankheitskosten Durch Krankheiten verursachte Kosten gehören Bade- oder Heilkur; bei einer Vorsorgekur Zuschüssen oder Beihilfen anerkannt wurde, typischerweise zu den außergewöhnlichen Be- müssen Sie sich zusätzlich auch die Gefahr verordnet hat (Bundesfinanzhof, Urteil vom 26. Besuchsfahrten ansetzen. Dazu brauchen Sie lastungen. Sie müssen aber nachweisen, dass einer durch die Kur abzuwendenden Krank- Februar 2014, Az. VI R 27/13). eine Bescheinigung des behandelnden Kran- Ihnen die Kosten zwangsläufig entstanden sind heit, bei einer Klimakur den medizinisch an- und dass sie notwendig und angemessen waren. gezeigten Kurort und die voraussichtliche Die Finanzämter lassen folgende Nachweiser- such entscheidend zur Heilung oder Linderung Kurdauer bescheinigen lassen; leichterungen zu: einer Krankheit beitragen kann. Berücksichtigt werden nur Kosten, die Ihnen psychotherapeutische Behandlung; nicht steuerfrei ersetzt worden sind oder noch medizinisch erforderliche auswärtige Unter- werden (zum Beispiel von Ihrer Krankenkasse). bringung Ihres an Legasthenie oder einer Die medizinische Notwendigkeit Ihrer Aufwen- anderen Behinderung leidenden Kinds; dungen für Arznei-, Heil- und Hilfsmittel müs- Begleitperson: ältere oder hilflose Men- kenhausarztes, in der er bestätigt, dass Ihr Be- Bei Kosten einer Augen-Laser-Operation brauchen Sie kein amtsärztliches Attest. Sind Sie chronisch erkrankt und brauchen Sie deshalb dauernd bestimmte Medika- sen Sie durch die Verordnung eines Arztes oder schen, die begleitet wurden, müssen auch mente, müssen Sie eine Verordnung nur Heilpraktikers nachweisen. Das gilt auch für nachweisen, dass ihre Betreuung notwen- einmal vorlegen. < Inhalt 32 < Inhalt 33 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 KRANKHEIT UND PFLEGE - 5.2. Pflegekosten KRANKHEIT UND PFLEGE - 5.2. Pflegekosten ➔➔ Ihre Pflegekosten tragen Sie im Mantelbo- TIPP gen auf Seite 3 ab Zeile 67 ein. Beachten Sie bitte: Wenn Sie die tatsächlichen Pflegekosten geltend machen, können Sie nicht TIPP daneben den Behinderten-Pauschbetrag in AnZumutbare Belastung umstritten Die Pflegebedürftigkeit oder eine erheblich Das Bundesverfassungsgericht muss eingeschränkte Alltagskompetenz müssen Sie noch in letzter Instanz entscheiden, ob nachweisen. Sie brauchen eine Bescheinigung Umzug in ein Altenpflegeheim kosten, der durch den Ansatz der zu- die zumutbare Belastung verfassungs- (zum Beispiel Leistungsbescheid oder -mittei- Haben Sie Ihren Haushalt beispielsweise wegen mutbaren Belastung bei Ihnen nicht als gemäß ist. Der Bundesfinanzhof (BFH) lung) der sozialen Pflegekasse oder des priva- des Umzugs in ein Altenpflegeheim aufgegeben, außergewöhnliche Belastungen berück- hatte zuvor in zwei Verfahren keine ten Versicherungsunternehmens, bei dem die zieht das Finanzamt im Jahr 2015 eine Haushalts- sichtigt wird, können Sie auf Seite 3 des Rechtsbedenken (Az. VI R 32/13 und private Pflege-Pflichtversicherung läuft. Die ge- ersparnis von 23,53 Euro täglich (706 Euro mo- Mantelbogens in Zeile 71 die Steuerer- VI R 33/13). Wahrscheinlich bleiben alle sundheitlichen Merkmale „blind” und „hilflos” natlich, 8.472 Euro jährlich) von Ihren Aufwendun- mäßigung für haushaltsnahe Dienstleis- Steuerbescheide in diesem Punkt wei- lassen sich anhand eines Ausweises mit den gen ab. 2016 werden diese Beträge steigen. tungen beantragen. Weitere Eintragun- terhin vorläufig. Sie sollten Ihre Krank- Merkzeichen „Bl” oder „H” belegen. Sie können auch Aufwendungen abziehen, gen nehmen Sie dann ab Zeile 72 vor. die Ihnen aus der Pflegebedürftigkeit eines Oft bringt der Abzug in dieser Kategorie eine deutlich höhere Steuerentlastung. heitskosten ab dem ersten Cent in die spruch nehmen. Für den Teil der haushaltsnahen Pflege- Steuererklärung eintragen und die Ge- Wer nicht zu diesem Personenkreis gehört, anderen Menschen zwangsläufig entstanden richtsentscheidung abwarten. aber ambulant gepflegt wurde und die Rech- sind. In diesem Fall sollten Sie neben den von nung eines anerkannten Pflegediensts vorle- Ihnen und möglicherweise weiteren Personen gen kann, in der die Pflegeleistungen geson- getragenen Aufwendungen auch folgende 5.2. Pflegekosten dert in Rechnung gestellt worden sind, kann Posten angeben: Pflegekosten können durch die Beschäfti- diesen Posten ebenfalls angeben. die Gesamtkosten der Heimunterbringung, gung einer ambulanten Pflegekraft und durch die Unterbringung in einem Pflegeheim, in der Pflegebedürftige übertragen der Pflegeper- Pflegestation eines Altenheims oder in einem son im Hinblick auf ihr Alter oder eine etwa- Altenpflegeheim entstehen. Sind Ihnen selbst ige Bedürftigkeit als Gegenleistung vielfach oder Ihrem/Ihrer Ehemann/-frau beziehungs- Vermögenswerte (zum Beispiel ein Grund- weise eingetragene(r) Lebenspartner(in) Pfle- stück). In diesem Fall sind Pflegekosten nur gekosten entstanden, können diese Aufwen- in der Höhe abziehbar, in der die Pflegeauf- dungen als außergewöhnliche Belastungen wendungen den Wert des erhaltenen Vermö- berücksichtigt werden. gens übersteigen. < Inhalt Haushaltsnahe Dienstleistungen 34 die Höhe der Erstattungen von dritter Seite (zum Beispiel Pflegekasse) und die Höhe der eigenen Einkünfte und Bezüge des Pflegebedürftigen. < Inhalt 35 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 6. WOHLTÄTIGKEIT - 6.1. Spenden und Mitgliedsbeiträge 6. WOHLTÄTIGKEIT- 6.1. Spenden und Mitgliedsbeiträge 6. WOHLTÄTIGKEIT oder Spielzeug angeben. Eine Chance, dass Stiftungen das Finanzamt diese anerkennt, besteht aber Spenden in den Vermögensstock einer Stif- nur, wenn Sie den Marktwert dieser Gegen- tung des öffentlichen Rechts oder einer steu- 6.1. Spenden und Mitgliedsbeiträge haben, können Sie die übersteigenden Beträge stände belegen können. Dazu bietet es sich erbegünstigten Stiftung des privaten Rechts in den Folgejahren absetzen – Fachleute spre- an, den Neupreis, die Nutzungsdauer und sind bis zu 1 Million Euro (2 Millionen Euro Spenden und Mitgliedsbeiträge zur Förderung chen vom Spendenvortrag. Falls das Finanz- den Zustand zum Zeitpunkt der Spende zu bei steuerbegünstigter (gemeinnützige, amt für Sie einen verbleibenden Spendenvor- dokumentieren. benspartnern) begünstigt. Ihre Spende kön- mildtätige und kirchliche) berücksichtigt das Fi- trag festgestellt hat, berücksichtigt es diesen nanzamt bis zu 20 Prozent des Gesamtbetrags automatisch. Zwecke Ihrer Einkünfte. zusammenveranlagten Ehegatten/Le- nen Sie wahlweise im Jahr der Zuwendung Parteispenden oder in den neun folgenden Jahren steuerlich Spenden und Mitgliedsbeiträge an politische geltend machen. Vereinfachter Zuwendungsnachweis Parteien können Sie zur Hälfte unmittelbar von Alle Spenden und Mitgliedsbeiträge für steu- Bei Spenden und Mitgliedsbeiträgen bis zu Ihrer ermittelten Steuerschuld abziehen – bis zu EU-/EWR-Ausland erbegünstigte Zwecke müssen Sie grund- 200 Euro je Zahlung ist ein vereinfachter Nach- einem Höchstbetrag von 825 Euro (bei zusam- Auch Zuwendungen an steuerbegünstigte Or- sätzlich anhand einer Zuwendungsbestäti- weis erlaubt: Ist der Empfänger der Spenden menveranlagten Ehepaaren/Lebenspartnern ganisationen im EU-/EWR-Ausland können be- gung nach amtlichem Muster nachweisen. und Mitgliedsbeiträge eine juristische Person 1.650 Euro) im Jahr. Das Gleiche gilt für Spen- günstigt sein. Das ist möglich, wenn der aus- Diese erhalten Sie vom Spendenempfänger, des öffentlichen Rechts oder eine öffentliche den und Mitgliedsbeiträge an unabhängige ländische Zuwendungsempfänger nach der also einer gemeinnützigen Körperschaft wie Dienststelle, reicht als Nachweis der Barein- Wählervereinigungen, die die gesetzlichen Vor- Satzung, dem Stiftungsgeschäft oder der sons- einem Verein oder juristischen Personen zahlungsbeleg oder die Buchungsbestätigung, aussetzungen erfüllen. Spenden Sie also 1.000 tigen Verfassung und nach der tatsächlichen des öffentlichen Rechts, sofern er sie nicht zum Beispiel ein Kontoauszug. Euro an eine Partei, ermäßigt sich Ihre ermit- Geschäftsführung ausschließlich und unmit- telte Einkommensteuerlast direkt um 500 Euro, telbar gemeinnützigen, mildtätigen oder kirch- nicht etwa Ihr zu versteuerndes Einkommen. lichen Zwecken im Sinne der Paragrafen 51 bis schon elektronisch an das Finanzamt übermittelt hat. Haben Sie an gemeinnützige Einrichtungen wie Vereine und Stiftungen gespendet, brauchen 68 der Abgabenordnung dient. ➔➔ Spenden und Mitgliedsbeiträge führen Sie Sie zusätzlich einen von dieser Einrichtung er- Soweit Ihre Spenden und Mitgliedsbeiträge an auf dem Mantelbogen auf Seite 2 in den stellten Beleg, der Angaben über die Freistel- politische Parteien 1.650 Euro beziehungswei- Um das nachzuweisen, müssen Sie geeignete lung von der Körperschaftsteuer und die Ver- se 3.300 Euro übersteigen, sind sie als Sonder- Unterlagen einreichen, was sich aufgrund des wendung der Mittel enthält. Außerdem muss ausgaben bis zu 1.650 Euro beziehungsweise Auslandsbezugs häufig als nicht ganz einfach Spendenvortrag erkennbar sein, ob es sich um Spenden oder 3.300 Euro abzugsfähig. Für Zuwendungen erweist. Wenn die steuerbegünstigte Organisa- Falls Sie so großzügig waren, dass Ihre Spen- um Mitgliedsbeiträge handelt. und Mitgliedsbeiträge an unabhängige Wäh- tion im EU-/EWR-Ausland Ihnen nur die Höhe lervereinigungen ist ein Sonderausgabenab- der Zuwendungen bescheinigt, reicht das dem zug nicht möglich. Finanzamt als alleiniger Nachweis nicht aus. Zeilen 45 bis 56 auf. den in einem Jahr den Höchstbetrag von 20 Prozent Ihrer Gesamteinkünfte überschritten < Inhalt Sie können sogar Sachspenden wie Kleidung 36 < Inhalt 37 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 6. WOHLTÄTIGKEIT - 6.2. Unterstützung Bedürftiger 6. WOHLTÄTIGKEIT - 6.2. Unterstützung Bedürftiger Sport, Heimatkunde und Karneval unterhaltsberechtigten Person in der Kranken- weitere Kosten auf, zum Beispiel bei Krank- versicherung und der gesetzlichen Pflegeversi- heit, Heimunterbringung oder anderen außer- cherung. Das Finanzamt mindert den Höchst- gewöhnlichen Belastungen. Solche Kosten Mitgliedsbeiträge an Sportvereine können Sie TIPP nicht als Sonderausgaben absetzen. Das Gleiche gilt, wenn der Empfänger beispielsweise Ehrenamtliche können ihren betrag dabei allerdings um den Betrag, um den können Sie zusätzlich zum Höchstbetrag für kulturelle Betätigungen, die in erster Linie der Geldanspruch spenden die eigenen Einkünfte und Bezüge der unter- Unterhaltsaufwendungen als allgemeine au- Freizeitgestaltung dienen, oder die Heimat- Arbeiten Sie ehrenamtlich beispielsweise stützten Person 624 Euro (Anrechnungsfreibe- ßergewöhnliche Belastungen geltend machen. pflege und Heimatkunde fördert. Dazu dürften als Übungsleiter für einen Verein oder für trag) im Jahr übersteigen. Dabei müssen Sie allerdings Ihre zumutbare auch Tierzucht-, Pflanzenzucht-, Kleingarten- die Kirche? Dann können Sie Ihren Auf- und Karnevalsvereine zählen. Dagegen können wand unter Umständen als Spende geltend ➔➔ Ihre Unterstützungsleistungen und Angaben es beim Höchstbetrag für Unterhaltsleistungen Spenden an solche Vereine durchaus als Son- machen. Dazu sollten Sie dem Finanzamt zur unterstützten Person tragen Sie in die von 8.472 Euro nicht auf Ihre individuelle zu- derausgaben berücksichtigt werden, sofern sie eine im Voraus getroffene schriftliche Ver- vierseitige Anlage Unterhalt ein. Diese ist mutbare Belastungsgrenze an. die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen. einbarung einreichen, aus der hervorgeht, nicht identisch mit der Anlage U. Belastungsgrenze beachten. Dagegen kommt dass Sie Anspruch auf AufwendungserLose, Sonderbriefmarken & Co. TIPP satz haben und förmlich darauf verzichten. TIPP Keine steuerlich begünstigten Spenden sind beispielsweise: Auch ohne Unterhaltsverpflichtung 6.2. Unterstützung Bedürftiger Unterhaltsbezieher gehört zum Haushalt Ihre Zahlungen können Sie in Ausnahme- Wenn Sie einen bedürftigen Menschen unter- Wenn die unterhaltsberechtigte Person fällen selbst dann von der Steuer abset- stützen, für den weder Sie noch jemand anders zu Ihrem Haushalt gehört, müssen Sie zen, wenn Sie ohne Unterhaltsverpflich- Anspruch auf Kindergeld beziehungsweise die Unterhaltsleistungen nicht einzeln tung an jemanden Unterhalt leisten. Dann Kinderfreibeträge haben, können Sie Ihre Auf- nachweisen. Das Finanzamt geht zu Ih- müssen dem unterstützten Menschen wendungen bis zu 8.472 Euro pro Jahr als au- ren Gunsten davon aus, dass Sie Aus- wegen Ihrer Unterhaltsleistungen aber öf- gen, die als Bewährungsauflage im Straf- ßergewöhnliche Belastungen steuermindernd gaben in Höhe von bis zu 8.472 Euro im fentliche Mittel gekürzt worden sein, die oder Gnadenverfahren auferlegt werden. geltend machen. Voraussetzung ist, dass Sie Jahr hatten. Dieser Betrag entspricht in für seinen Unterhalt bestimmt waren. Die- gegenüber der Person gesetzlich unterhaltsver- der Höhe dem Grundfreibetrag. se Regelung gilt vor allem für Partner ei- Aufwendungen für Lose einer Wohlfahrtslotterie, Zuschläge auf Wohlfahrts- und Sonderbriefmarken sowie Zahlungen an gemeinnützige Einrichtun- < Inhalt pflichtet sind und das Vermögen des Bedürfti- ner nichtehelichen Lebensgemeinschaft, gen 15.500 Euro nicht übersteigt. bei denen Ansprüche auf Sozialhilfe und Möglicherweise zahlen Sie nicht nur für den Arbeitslosengeld wegen der Unterhalts- Dieser Höchstbetrag erhöht sich noch um Unterhalt oder die Berufsausbildung der un- leistungen gekürzt werden. Aufwendungen für die Basisabsicherung der terstützten Person, sondern kommen noch für 38 < Inhalt 39 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 6. WOHLTÄTIGKEIT - 6.3. Kirchensteuer 7. WOHNUNG HAUS UND GARTEN - 7.1. Haushaltsnahe Dienstleistungen 6.3. Kirchensteuer Die Kirchensteuer, die Sie gezahlt haben, ist in 7. WOHNUNG, HAUS & GARTEN ACHTUNG voller Höhe als Sonderausgabe abziehbar. Falls Sie Kapitalerträge erzielen, die Sie mit Ihrem Ausnahme bei Kapitaleinkünften persönlichen Steuersatz versteuern, zählt auch Keine Sonderausgabe sind Kirchensteu- die Kirchensteuer dazu, die auf die Kapitalertragsteuer entfällt. Sofern das Finanzamt Ihnen Es muss sich auch tatsächlich um eine reine ern, die als Zuschlag zur Abgeltungs- 7.1. Haushaltsnahe Dienstleistungen steuer einbehalten wurden. Wenn Sie keine Zeit oder keine Lust haben, rem Haushalt erfolgt. Deshalb wird die Zube- Kirchensteuer erstattet hat, müssen Sie auch Ihre Fenster oder die Wohnung selbst zu put- reitung von Speisen in Ihrer Küche steuerlich diese Erstattung angeben. Sie wird dann ge- zen, den Rasen zu mähen oder die Hecken zu gefördert – nicht aber der Catering-Service, gengerechnet. schneiden, haben Sie möglicherweise jeman- der das Essen für Ihre Party anliefert. Die Ar- den beauftragt, der das für Sie erledigt. Macht beiten müssen in Ihrer Wohnung oder Ihrem Auch sogenannte Kirchenbeiträge, die in min- er oder sie das legal gegen Rechnung, können Haus oder auf dem dazugehörenden Grund- destens einem Bundesland als Körperschaft Sie sich einen Teil der Kosten vom Finanzamt stück anfallen. des öffentlichen Rechts anerkannte Religions- zurückholen. Wenn Sie gewisse Punkte beach- gemeinschaften erheben, sind als Sonderaus- ten, dürfen Sie so insgesamt bis zu 4.000 Euro gaben abziehbar. Voraussetzung dafür ist, dass direkt von Ihrer Steuerschuld abziehen. Dienstleistung handeln, die noch dazu in Ih- TIPP Sie dem Finanzamt eine Empfangsbestätigung der Religionsgemeinschaft über die Beiträge ➔➔ Ihre Ausgaben für haushaltsnahe Dienst- vorlegen können, die Sie gezahlt haben. Auch leistungen tragen Sie auf Seite 3 des Sonderregeln gelten für Beschäftigte auf das in einigen Bundesländern erhobene Kirch- Mantelbogens der Steuererklärung für 450-Euro-Basis, die zu Hause für Sie geld ist als Sonderausgabe absetzbar (zum 2014 in der Zeile 71 ein, und zwar inklusi- tätig sind. In diesem Fall ist der Steu- ve Mehrwertsteuer. Beispiel das Kirchgeld der katholischen Kirchengemeinden in Bayern). Kombinieren Sie erabzug auf 510 Euro im Jahr begrenzt. Die Vergünstigung können Sie aber zu- Haushaltsnahe Tätigkeit sätzlich zum Abzug für haushaltsnahe ➔➔ Ihre Kirchensteuer tragen Sie im Mantel- Die wichtigste Voraussetzung ist erfüllt, wenn Dienstleistungen und den Arbeitskos- bogen auf Seite 2 in der Zeile 42 ein. die von Ihnen als Privatperson bei einem ten von Handwerkern geltend machen. Dienstleister in Auftrag gegebenen Tätigkeiten So kommen Sie im besten Fall auf eine ansonsten von Mitgliedern Ihres Haushalts er- Steuerersparnis von insgesamt bis zu ledigt würden - also durch Ihren Ehe- oder Le- 5.710 Euro. benspartner oder Kinder, die zu Hause wohnen. < Inhalt 40 < Inhalt 41 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 7. WOHNUNG, HAUS & GARTEN - 7.1. Haushaltsnahe Dienstleistungen 7. WOHNUNG, HAUS & GARTEN - 7.1. Haushaltsnahe Dienstleistungen Handwerkerleistungen Zum Lohn kommt nicht viel hinzu lich geltend machen. Haben Sie eine häusliche den sich teils mit der Tätigkeit von Handwer- Sie können mit dem Anstrich der Fassade oder Steuerlich geltend machen können Sie vor allem Pflegedienstleistung in Auftrag gegeben, kön- kern, die Sie mit Arbeiten in Ihrer Wohnung dem Legen neuer Fliesen im Bad einen Hand- den Arbeitslohn, den Sie für die haushaltsnahe nen Sie Materialien wie ein spezielles Kranken- oder Ihrem Haus beauftragen. Diese können werker beauftragen, dessen Arbeitskosten Sie Dienstleistung zahlen. Aber auch die Fahrtkos- bett ebenfalls nicht als haushaltsnahe Dienst- Sie ebenfalls steuerlich geltend machen. Das anteilig als Handwerkerleistungen zusätzlich in ten Ihres Dienstleisters sowie die Kosten für leistung ansetzen. Bundesfinanzministerium (BMF) versucht eine Höhe von bis zu 1.200 Euro von Ihrer jährlichen die Nutzung von Maschinen wie Staubsau- Steuerschuld abziehen können. gern oder Gartengeräten können Sie zu einem Liste haushaltsnaher Dienstleistungen Gartens eine Handwerkerleistung, die Pflege Fünftel in Ihrer Steuererklärung ansetzen. Auch Die Finanzämter erkennen unter anderem an: hingegen als haushaltsnahe Dienstleistung be- Rechnung per Überweisung zahlen Verbrauchsmaterialien zählen dazu, also etwa Haben Sie einen selbstständigen Dienstleister Spül- oder Reinigungsmittel oder das Streugut oder eine Servicefirma mit den haushaltsnahen des Winterdiensts, der für Sie arbeitet. Abgrenzung, wonach die Gestaltung eines günstigt ist. Reinigung der Wohnung, des Teppichs oder der Fenster, Fußwegreinigung und Winterdienst, auch Arbeiten beauftragt, ist wichtig, dass die Tätigkeit Steuerabzug für Mieter Auch als Mieter können Sie die Aufwendungen legal erfolgt. Schwarzarbeit zählt selbstverständ- Fallen zusätzliche Kosten an, wenn etwa ein lich nicht. Ihnen muss eine Rechnung zugehen. Dienstleister Ihre Hecke schneidet oder den Zudem dürfen Sie den Betrag nicht bar bezahlen. Rasen mäht und den Schnitt entsorgen muss, Nur wenn Sie die Summe überwiesen haben, er- können Sie auch diese zu 20 Prozent von Ih- Pflegedienstleistungen, den Putzdienst, Gartenarbeiten oder den Win- kennt das Finanzamt Ihren Steuerabzug an. rer Steuerschuld abziehen. Prüfen Sie, welche Kinderbetreuung zu Hause sowie terdienst. Achten Sie darauf, dass die Posten Kosten Sie eventuell als außergewöhnliche Be- Betreuung von Haustieren in der eigenen in Ihrer Nebenkostenabrechnung detailliert auf- Sie können bis zu 20.000 Euro im Jahr an Ar- lastung geltend machen können. beits-, Fahrt- oder Maschinenkosten für haus- auf öffentlichen Gehwegen, teilweise Gartenarbeiten wie Rasen mähen, Baumpflege oder Hecken schneiden, für haushaltsnahe Dienstleistungen geltend machen, die sich in Ihrer Nebenkostenabrechnung wiederfinden. Beispiele sind Ausgaben für Wohnung oder im eigenen Haus sowie das geschlüsselt und Ihrer Mietwohnung klar zuge- Ausführen des Hunds. ordnet sind. haltsnahe Dienstleistungen geltend machen, von Nicht absetzen können Sie dagegen die allgemei- denen 20 Prozent Ihre Steuerschuld mindern. nen Müllgebühren. Auch Nachhilfe- oder Musikun- Auf die Rechnung achten Notfalls lassen Sie sich von Ihrem Vermieter Das ergibt einen Abzug von bis zu 4.000 Euro. terricht für die Kinder zählt nicht dazu – selbst wenn Achten Sie unbedingt darauf, dass Arbeits- und eine entsprechende Bescheinigung geben. Die er bei Ihnen zu Hause erteilt wird. Ausgeschlossen andere Kosten in der Rechnung Ihres Dienst- Summe, die Sie von Ihrer Steuerschuld abzie- sind auch die Kosten für die Grabpflege. leisters aufgeschlüsselt sind. Sollte daraus hen können, dürfte allerdings umso kleiner aus- nicht klar hervorgehen, was Sie wofür zahlen, fallen, je mehr Parteien zusammen mit Ihnen im verlangen Sie eine neue Rechnung. Mietshaus wohnen. Selbst gewisse Kosten für die Entsorgung von Abfällen können Sie in Ihrer Steuererklärung ansetzen – aber nur, wenn die Arbeit Teil einer Der Verwalter Ihrer Wohneigentümergemein- haushaltsnahen Dienstleistung ist. Die genaue schaft ist kein Dienstleister, der steuerlich ge- Regelung finden Sie in Paragraf 35a des Ein- fördert würde; die Kosten für ihn können Sie Weitere Vergünstigungen nutzen Kein Steuerabzug für Vermieter kommensteuergesetzes. aber wahrscheinlich an anderer Stelle steuer- Haushaltsnahe Dienstleistungen überschnei- Wenn Sie eine Wohnung oder ein Haus vermie- < Inhalt 42 < Inhalt 43 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 7. WOHNUNG, HAUS & GARTEN - 7.1. Haushaltsnahe Dienstleistungen 7. WOHNUNG, HAUS & GARTEN - 7.1. Haushaltsnahe Dienstleistungen ten und darin Renovierungsarbeiten angefallen Hilfe durch Au-pair nicht immer selbst wohnen: Die Steuervergüns- Für den darunter liegenden, gewissermaßen sind, dürfen Sie die Kosten nicht als Handwer- Haben Sie ein Au-pair in Ihren Haushalt aufge- tigung gilt auch dann, wenn Sie wegen Krank- gewöhnlichen Betrag (zumutbare Belastung) kerlohn absetzen. Sie können Sie aber als Wer- nommen, können Sie auch diese Aufwendun- heit oder Pflegebedürftigkeit vorübergehend haben Sie vielleicht die Möglichkeit, ihn zu- bungskosten bei den Einkünften aus Vermie- gen bei den haushaltsnahen Dienstleistungen außer Haus leben müssen. Auch darüber hin- sätzlich als haushaltsnahe Dienstleistung an- tung und Verpachtung geltend machen. ansetzen. Das dürfte Ihnen aber wahrscheinlich aus bestehen für Pflegebedürftige einige Aus- teilig von Ihrer Steuerschuld abzuziehen. Sind nur mit den möglicherweise vereinbarten Ta- nahmen von den grundsätzlichen Regelungen die Pflegekosten für Sie vergleichsweise gering schengeldzahlungen gelingen, denn wie für alle für haushaltsnahe Dienstleistungen. Sie können und damit kaum außergewöhnlich, raten wir, anderen haushaltsnahen Dienstleistungen gilt beispielsweise den Besuch der Friseurin oder sie in der Steuererklärung vollständig dort an- auch in diesem Fall, dass Sie die Überweisung des Fußpflegers als haushaltsnahe Dienstleis- zusetzen, damit Sie die Vergünstigung für haus- Wohnungseigentümergemeinschaften der absetzungsfähigen Beträge auf ein Konto tung absetzen, obwohl diese Dienste norma- haltsnahe Dienstleistungen möglichst komplett Auch wenn Sie Teil einer Wohnungseigentü- nachweisen müssen. Das gestaltet sich bei den lerweise nicht von einem Angehörigen Ihres nutzen können. Ab wann eine Belastung als au- mergemeinschaft sind und bestimmte Dienst- Kosten für Unterkunft und Verpflegung für Ihren eigenen Haushalts geleistet werden. Auch die ßergewöhnlich gilt, richtet sich unter anderem leistungen wie den Winterdienst gemeinsam Gast schwierig. Kosten für ein Notrufsystem sind beim Wohnen nach Ihrem Einkommen. ➔➔ Tragen Sie die Gesamtsumme in Zeile 22 und in Zeile 50 der Anlage V ein. in einem Seniorenheim steuerlich abzugsfähig. an eine Servicefirma vergeben, können Sie die Kosten dafür teilweise in der Steuererklärung Besser ist es, wenn das Au-pair möglichst geltend machen. Voraussetzung ist allerdings, komplett für die Kinderbetreuung da ist und dass die insgesamt anfallenden Aufwendungen das vertraglich auch so vereinbart wurde. Denn sauber auf die einzelnen Eigentümer aufge- dann können Sie die Ausgaben in der Steuerer- teilt sind. Achten Sie deshalb darauf, dass sie klärung als Sonderausgaben geltend machen. in Ihrer Jahresrechnung detailliert aufgeführt Dabei dürfte sich das Finanzamt mit einer Ko- und Ihrer Wohneinheit klar zugeordnet sind. pie des Au-pair-Vertrags als Beleg begnügen. Sie können sich auch eine Bescheinigung Ihres Verwalters dafür ausstellen lassen, die Sie beim Finanzamt einreichen. telbogens in der Zeile 71 ein, und zwar inklusive Mehrwertsteuer. < Inhalt liche Belastungen berücksichtigt werden haushaltsnahe Dienstleistungen auf Seite sollen, tragen Sie sie im Mantelbogen auf 3 des Mantelbogens in die Zeilen 69 bis 72 Seite 3 in die Zeilen 67 und 68 ein. ein, und zwar inklusive Mehrwertsteuer. ➔➔ Alternativ geben Sie die Pflegekosten bei Außergewöhnliche Belastungen den haushaltsnahen Dienstleistungen auf Seite 3 des Mantelbogens in Zeile 72 an. ➔➔ Ihre Ausgaben für ein Au-pair geben Sie bei haben als der durchschnittliche Steuerzahler den haushaltsnahen Dienstleistungen auf mit vergleichbar hohen Einkünften und in einer Dienstleistungen von Partnern und Kindern vergleichbaren Lebenslage, können Sie diese Leistungen, die Ehepartner füreinander oder Kosten als außergewöhnliche Belastungen gel- unterhaltsberechtigte Kinder für ihre Eltern er- Abzugsmöglichkeiten für Pflegebedürftige tend machen. Dabei kann es sich zum Beispiel bringen, können grundsätzlich nicht in einem Dafür, dass eine haushaltsnahe Dienstleistung um eine Pflegekraft handeln. Die Ausgaben da- Vertrag geregelt werden, den das Finanzamt als in Ihrem Haushalt erbracht gilt, müssen Sie für gelten für die Finanzämter allerdings erst ab anerkennt. Der rechtliche Hintergrund sind die in der entsprechenden Wohnung oder im Haus einer gewissen Höhe als außergewöhnlich. Verpflichtungen, die in den Paragrafen 1360, ➔➔ Ihre Ausgaben aus der JahresabrechDienstleistungen auf Seite 3 des Man- ➔➔ Pflegebedürftige tragen ihre Ausgaben für Wenn Sie zwangsläufig höhere Aufwendungen Seite 3 des Mantelbogens in der Zeile 71 an. nung tragen Sie bei den haushaltsnahen ➔➔ Wenn Ihre Pflegekosten als außergewöhn- 44 < Inhalt 45 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 7. WOHNUNG, HAUS & GARTEN - 7.1. Haushaltsnahe Dienstleistungen 7. WOHNUNG, HAUS & GARTEN - 7.2. Handwerkerleistungen 1356 sowie 1619 des Bürgerlichen Gesetz- ➔➔ In Ihrer Einkommensteuererklärung gehö- binieren Sie ihn möglicherweise damit, dass Sie 7.2. Handwerkerleistungen buchs festgelegt sind. Die Passagen erstrecken ren diese Aufwendungen auf die zweite ihn als außergewöhnliche Belastung ansetzen. Das Kinderzimmer musste mal wieder gestri- sich auch auf die eingetragene Lebenspartner- Seite der Anlage V. Tragen Sie die Gesamt- schaft und nicht eingetragene Lebensgemein- summe in Zeile 22 und in Zeile 50 ein. chen, die Türen renoviert und das Bad gekaVor- und Rückträge sind nicht möglich chelt werden. Doch vielen fehlt die Zeit, solche Nicht möglich ist der Übertrag entstandener kleinen Verschönerungen selbst zu machen. Kinderbetreuung Kosten in das folgende oder das Vorjahr. Das Oder die Arbeiten sind zu kompliziert, zum Bei- Wenn Sie Ihrem Sohn oder Ihrer Tochter mo- Auch wenn die Betreuung und die Aufsicht heißt, wenn Sie in einem Jahr keine Steuern spiel die Reparatur der Waschmaschine oder natlich 20 Euro für die Hilfe beim Rasenmähen über die Kinder zu klassischen Arbeiten zäh- zahlen, weil Ihre Einkünfte zu gering sind, kön- des Fernsehers. Haben Sie damit einen Hand- zahlen, können Sie die Summe möglicherweise len, die von einem Familienmitglied ausgeführt nen Sie auch den Steuervorteil nicht nutzen – werker beauftragt, können Sie einen Teil des trotzdem absetzen – aber nur, wenn Ihre Ange- werden: Die Kosten dafür sind nur zum Teil als die Vergünstigung entfällt komplett. Arbeitslohns, den Sie dem Maler, Tischler oder hörigen nicht in Ihrem Haushalt leben. Zudem haushaltsnahe muss der Vertrag zivilrechtlich korrekt zustande meistens dürfte das auch noch die steuerlich Wilde Ehe und getrennte Veranlagung Steuerschuld abziehen, wenn Sie einige Regeln gekommen und so ausgestaltet sein, wie Sie schlechtere Variante für Sie sein. Vielmehr kön- Alleinstehende Steuerpflichtige, die zusammen beachten. So können Sie Ihre Zahlungen an ihn auch mit Fremden schließen würden. Und nen Sie die Kinderbetreuungskosten zu zwei einen Haushalt bewohnen, können den gesam- das Finanzamt um bis zu 1.200 Euro verringern. schließlich muss die vereinbarte Leistung auch Dritteln als Sonderausgaben ansetzen – bis zu ten Steuerabzug für haushaltsnahe Dienstleis- tatsächlich erbracht werden. einer Höhe von 4.000 Euro je Kind. tungen insgesamt nur einmal in Anspruch neh- ➔➔ Handwerkerleistungen tragen Sie auf Sei- men. Deshalb müssen Sie den Namen Ihres te 3 des Mantelbogens in der Zeile 73 ein, schaften. Dienstleistungen absetzbar; Fliesenleger bezahlt haben, direkt von Ihrer Auch für Arbeiten im EU-Ausland nutzbar Einmaliger Abzug Partners sowie sein Geburtsdatum im Mantel- Selbst wenn Sie einen Hausmeisterdienst mit Was Sie schon anderweitig steuerlich geltend bogen der Einkommensteuererklärung in Zeile der Pflege Ihrer Finca auf Mallorca beauftragt gemacht haben, können Sie nicht noch ein- 75 angeben. haben: Die Kosten dafür erstattet Ihnen zum mal als haushaltsnahe Dienstleistung anset- Teil der deutsche Fiskus. Das gilt für alle Feri- zen. Haben Sie Aufwendungen beispielsweise en- oder Zweitwohnungen, sofern sie innerhalb als Sonderausgaben oder außergewöhnliche und zwar inklusive Mehrwertsteuer. Selbst genutzte Wohnung Wichtigste Voraussetzung ist, dass Sie den Auf- ➔➔ In Zeile 76 des Mantelbogens können Sie angeben, wie Sie die Höchstbeträge bei den haushaltsnahen Dienstleistungen trag als Privatperson vergeben haben und dass die Arbeiten in Ihrer selbst genutzten Wohnung, der 28 EU-Staaten sowie Liechtenstein, Norwe- Belastungen geltend gemacht, fallen sie aus gen oder Island als Mitglieder im Europäischen dem Steuerabzug heraus. Dennoch ergeben Wirtschaftsraum (EWR) liegen. Allerdings gilt sich Spielräume bei einigen Tätigkeiten, für die auch hier: Sie müssen die Immobilie selbst nut- Sie wahlweise auch die Vergünstigungen für Renovierung und Verschönerung von Räumen, zen. Haben Sie diese vermietet, setzen Sie die Handwerkerarbeiten nutzen können. Prüfen Sie Einrichtung oder Haushalts- und Elektroge- Kosten als Werbungskosten bei den Einkünften genau, was Sie wo geltend machen, um Ihren räten. Auch die kompletten Kosten für Ihren aus Vermietung und Verpachtung an. Steuerabzug vollständig zu nutzen. Und kom- Schornsteinfeger fallen darunter. < Inhalt 46 und den Handwerkerleistungen aufgeteilt haben möchten. < Inhalt Ihrem Eigenheim oder auf dem dazu gehörenden Grundstück ausgeführt wurden. Die Förderung erstreckt sich auf die Wiederherstellung, 47 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 7. WOHNUNG, HAUS UND GARTEN - 7.2. Handwerkerleistungen 7. WOHNUNG, HAUS UND GARTEN - 7.2. Handwerkerleistungen Teppich oder Parkett sowie Gartenarbeiten der Arbeitslohn auch dann ab- Nicht steuerlich gefördert ist das Schaffen Fast nur der Lohn ist absetzbar von neuer Wohn- oder Nutzfläche. Wenn Sie Steuerlich geltend machen können Sie den eine neue Garage anbauen wollen, unter- Lohn für handwerkliche Arbeiten. Ansetzen kön- stützt Sie der Fiskus dabei also nicht – wohl nen Sie bis zu 6.000 Euro im Jahr, von denen 20 aber, wenn Sie Ihre alte Garage neu haben Prozent Ihre Steuerschuld mindern; das sum- Die Rechtsprechung ist an dieser Stelle ein als Handwerkerkosten oder als haushaltsna- streichen lassen oder ihr ein neues Dach miert sich auf bis zu 1.200 Euro. Auch Fahrt- Stück auf die Steuerpflichtigen zugegangen. So he Dienstleistungen geltend machen. Weil die verpassen lassen. Haben Sie eine ausfahr- und Gerätekosten fallen darunter. Gleiches gilt wurde kürzlich entschieden, dass das Überar- Finanzämter keine klare Abgrenzung machen, bare Markise über Ihrer Terrasse anbringen für Verbrauchsmittel, die für die Arbeiten nötig beiten einer Zimmertür in einer Schreinerwerk- haben Sie einen gewissen Gestaltungsspiel- lassen, können Sie die Kosten teilweise von sind, sowie die Entsorgung von Abfällen – aber statt zu begünstigten Aufwendungen führt, da raum. Rechnen Sie nach, ob Sie bei einer der der Steuerlast abziehen – nicht aber, wenn nur dann, wenn das Teil Ihres Auftrags für Mo- die Tür unmittelbar aus- und wieder eingebaut beiden Abzugsmöglichkeiten noch nicht voll Sie dort einen komplett neuen Wintergarten dernisierungsarbeiten ist. wurde und die Arbeiten dafür nur in der Werk- ausgeschöpft haben. Modernisierung der Einbauküche oder des Badezimmers. setzbar ist, wenn dabei eine neue Stützmauer errichtet wird (Urteil vom 13. Juli 2011, Az. VI R 61/10). Gärtnerarbeiten können Sie entweder statt erfolgen konnten. haben errichten lassen. Haushaltsgeräte reparieren lassen Nicht absetzen können Sie die Materialien, die Ebenfalls nicht anerkannt werden grundsätz- für die Arbeiten nötig sind. Tapeten, Farben und Auf die Rechnung achten Wenn Sie sich fragen, welche Geräte Sie zu lich die Tätigkeit eines Gutachters, vorge- Fliesen zahlen Sie also ganz allein. In der Rechnung Ihres Handwerkers müssen Hause von einem Handwerker reparieren las- Lohn- und Materialkosten getrennt ausgewiesen sen können, um später die Kosten teilweise schriebene Sicherheitsprüfungen etwa an der Heizungsanlagen sowie Entsorgungsdienst- Liste der Handwerkertätigkeiten sein. Ist das nicht der Fall, sollten Sie eine neue abzusetzen, werfen Sie einfach einen Blick auf leistungen, sofern sie nicht Teil einer Moder- Von den Finanzämtern anerkannt werden unter Rechnung verlangen. Ihr Handwerker darf den die Internetseite eines Hausratversicherers. nisierung oder eines Umbaus sind. anderem: Rechnungsbetrag auch prozentual in Arbeits- Geräte, die sich über eine Hausratversicherung und Materialkosten aufteilen, solange er dabei versichert lassen, können Sie auch mit Steuerabzug reparieren lassen. Rechnung per Überweisung zahlen Malerarbeiten in der Wohnung oder am Haus, realistisch bleibt. Bei Wartungsaufträgen etwa Ob es sich um einen eingetragenen Hand- Austausch oder Renovierung von Fenstern für Ihre Heizung akzeptieren die Finanzämter werksbetrieb handelt, ist für den Steuerabzug und Türen, nicht entscheidend: Wichtig ist aber, dass komplette Schornsteinfegerkosten, die Arbeiten legal erfolgt sind. Schwarzarbeit Dach- oder Fassadenarbeiten, zählt selbstverständlich nicht. Sie müssen Reparatur von Haushaltsgeräten, Elektro- eine korrekte Rechnung vorweisen können, auch eine Anlage zur Rechnung, aus der hervor- Renovierung beim Umzug geht, wie hoch der anteilige Arbeitslohn ist. Selbst wenn Sie noch nicht in Ihr neues Haus oder Ihre neue Wohnung eingezogen sind, kön- nikgeräten und Computern, Gartenarbeiten nen Sie sich die Kosten dafür teilweise vom Fi- Es gibt Ausnahmen vom Grundsatz, dass nur nanzamt zurückholen. Gleiches gilt für Löhne, die Sie nicht bar, sondern per Überweisung Wartung der Heizungsanlage, die Renovierung, nicht aber der Bau von et- die Sie für die Renovierung der Mietwohnung beglichen haben. Nur dann erkennt das Fi- Pflasterarbeiten auf dem Hof vor dem Haus, was Neuem gefördert wird. Der Bundesfinanz- bezahlt haben, aus der Sie ausziehen. Auch die nanzamt Ihren Beleg an. Verlegung von Bodenbelägen wie Fliesen, hof hat entschieden, dass bei umfangreichen Lohnkosten für die Umzugsspedition können < Inhalt 48 < Inhalt 49 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 7. WOHNUNG, HAUS UND GARTEN - 7.2. Handwerkerleistungen 7. WOHNUNG, HAUS UND GARTEN - 7.3. Wiederbeschaffungskosten Sie sich teilweise zurückholen – Sie müssen sie 7.3. Wiederbeschaffungskosten tung und Verpachtung geltend machen. ACHTUNG allerdings als haushaltsnahe Dienstleistungen geltend machen. ➔➔ Die Ausgaben kommen auf Seite 2 der durch ein unabwendbares Ereignis – zum Beispiel Anlage V. Die Gesamtsumme tragen Sie in Steuerabzug für Mieter Der Gesetzgeber sieht Erleichterungen vor, wenn Sie Zeile 22 und Zeile 50 ein. Als Mieter dürfen Sie die Steuervergünsti- KfW-Darlehensnehmer ausgeschlossen Brand oder Hochwasser – existenziell notwendige Wenn Sie für die Renovierung Ihres Ei- Gegenstände wie Hausrat und Kleidung (nicht aber genheims oder Ihrer Wohnung öffent- Auto oder Garage) verloren haben. Ihre Wiederbe- gung nutzen, wenn Sie Handwerkerarbeiten im Wohnungseigentümergemeinschaften liche Förderprogramme wie ein KfW- schaffungskosten zählen zu den außergewöhnlichen Haushalt selbst in Auftrag geben, zum Beispiel Bewohnen Sie eine Eigentumswohnung in ei- Darlehen zur Einsparung von CO2 in Belastungen, wenn Ihnen keine allgemein zugängli- Schönheitsreparaturen. Auch Kosten, die sich nem Mehrfamilienhaus, können Sie die Steu- Anspruch nehmen, ist ein Steuerbonus che und übliche Versicherung möglich war und Sie in Ihrer Nebenkostenabrechnung verstecken, ervorteile für Handwerkerleistungen ebenfalls ausgeschlossen. zumutbare Schutzmaßnahmen ergriffen haben. können Ihre Steuerschuld mindern. Dabei gel- geltend machen – vorausgesetzt, die Kosten ten dieselben Voraussetzungen wie für Eigentü- dafür sind in der Jahresabrechnung nicht nur mer. Die Summen halten sich allerdings vermut- einzeln aufgeführt, sondern auch klar nach Ma- Einmaliger Abzug und angemessenen Kosten, um den Schaden zu lich umso mehr in Grenzen, je mehr Parteien mit terial- und Arbeitsaufwand getrennt. Sie müs- Sie können nur Arbeiten als Handwerkerkosten beseitigen. Ein Schaden allein reicht also noch nicht Ihnen im Mietshaus wohnen – denn die Kosten sen zudem für die einzelnen Eigentümer jeweils geltend machen, die Sie nicht schon ander- aus, sondern Sie müssen tatsächlich finanziell belas- werden auf sie alle umgelegt. gesondert berechnet sein. Haben Sie für die weitig angesetzt haben. Aber Sie sollten genau tet sein. Wenn der Gegenstand nach dem Schaden Bewirtschaftung Ihrer Wohnanlage einen ge- prüfen, ob Sie möglicherweise einige Tätigkei- noch einen Restwert hat, kürzt das Finanzamt Ihre Damit Sie die Vergünstigung dennoch nutzen meinsamen Verwalter bestellt, kann er Ihnen ten als haushaltsnahe Dienstleistungen ange- Aufwendungen um diesen Wert. Außerdem müssen können, müssen diese Kosten detailliert auf der Ihren Anteil an den gemeinschaftlichen Kosten ben können. Dann können Sie Ihren Steuerab- Sie glaubhaft machen können, dass Sie den Scha- Jahresrechnung ausgewiesen sein. Oder Sie mit einer Bescheinigung bestätigen. zug noch vergrößern. den nicht verschuldet haben und dass Sie keine rea- Berücksichtigt werden dann auch die notwendigen lassen sich von Ihrem Vermieter eine gesonderte lisierbaren Ersatzansprüche gegen Dritte haben. Bescheinigung zur Vorlage beim Finanzamt für Auch für Arbeiten im EU-Ausland nutzbar Vor- und Rückträge sind nicht möglich Ihren Anteil an den Gesamtkosten ausstellen. Sie können die Kosten für Ihren Handwerker Nicht möglich ist der Übertrag entstandener Das Finanzamt berücksichtigt Ihre Kosten selbst dann anteilig von der Steuerzahlung ab- Kosten in das folgende oder das Vorjahr. Das außerdem nur, wenn Steuerabzug für Vermieter setzen, wenn Sie ihn für Arbeiten in Ihrer selbst heißt, wenn Sie in einem Jahr keine Steuern Wenn Sie eine Wohnung oder ein Haus vermie- genutzten Ferienimmobilie beschäftigt haben – zahlen, weil Ihre Einkünfte zu gering sind, kön- ten und darin Renovierungsarbeiten angefallen sogar im Ausland. Dazu muss das Domizil aller- nen Sie auch den Steuervorteil nicht nutzen – sind, können Sie die Kosten nicht als Handwer- dings innerhalb der EU oder dem Europäischen die Vergünstigung entfällt komplett. kerlohn absetzen. Sie können sie aber als Wer- Wirtschaftsraum liegen. Achten Sie unbedingt bungskosten bei den Einkünften aus Vermie- auf eine korrekte Rechnung und Überweisung. < Inhalt 50 sie der Höhe nach notwendig und angemessen sind und den Wert des ersetzten Gegenstands nicht übersteigen. < Inhalt 51 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 7. WOHNUNG, HAUS UND GARTEN - 7.3. Wiederbeschaffungskosten 8. TRENNUNG UND SCHEIDUNG - 8.1. Unterhaltsleistungen AN DEN ODER DIE EX Wenn von einem Gegenstand eine Gesundheitsgefahr ausgeht, die Sie beseitigen mussten, 8. TRENNUNG UND SCHEIDUNG ACHTUNG kann der Fiskus Ihre Kosten ebenfalls als außergewöhnliche Belastungen berücksichtigen. Der Schaden darf nicht länger als drei Voraussetzung ist, dass die Gesundheitsgefahr Jahre her sein. Bei Baumaßnahmen nicht auf Ihr Verschulden (oder das Ihres Mie- Steueridentifikations-Nummer des Emp- müssen Sie innerhalb von drei Jahren 8.1. Unterhaltsleistungen an den oder die Ex ters) oder auf einen Baumangel zurückzuführen nach dem schädigenden Ereignis be- Hat einer der Ex-Eheleute, zum Beispiel die Ex- ben Sie als Zahler denselben Betrag in ist, beispielsweise bei Schimmelpilzbildung. gonnen haben, den Schaden zu besei- Frau, einen Unterhaltsanspruch, dann gibt es tigen oder den ursprünglichen Zustand für den Zahler zwei Möglichkeiten, diesen in der wiederherzustellen. Einkommensteuererklärung einzutragen: ➔➔ Ihre Wiederbeschaffungskosten tragen Sie im Mantelbogen auf Seite 3 in Zeile 67 ein. fängers eintragen. In die Anlage U schreiAbschnitt A. Wählen Sie als Unterhaltszahler diese Variante, muss die Unterhaltsempfängerin diesen Betrag als Sonderausgabe oder in ihrer eigenen Steuererklärung in der Anlage als außergewöhnliche Belastung. SO als sonstige Einkünfte angeben und versteuern (sogenanntes Realsplitting). Deshalb bedarf Sonderausgaben es der Zustimmung der Empfängerin per Unter- Als Sonderausgaben kann der Unterhaltspflich- schrift und zwar in Anlage U im Abschnitt B. tige bis zu 13.805 Euro im Jahr an Unterhaltskosten absetzen. Dieser Höchstbetrag erhöht Diese Zustimmung gilt für das gesamte Jahr. sich noch um die Ausgaben, die er gegebenen- Sie kann gegenüber dem Finanzamt nicht im falls zusätzlich für die Kranken- und Pflegever- Laufe des Jahres widerrufen werden. Das geht sicherungsbeiträge seiner Ex-Partnerin oder nur vor Beginn des Jahres, für das die Zustim- seines Ex-Partners getätigt hat. Beim Höchst- mung nicht mehr gelten soll. Wenn sich die oder betrag handelt es sich um einen Jahresbetrag; der Ex weigert, können Sie die Zustimmung nur die Aufwendungen sind also auch dann bis zu gerichtlich durchsetzen. 13.805 Euro abziehbar, wenn Unterhalt nur für einen Teil des Kalenderjahrs erbracht wird. Um sich die dadurch entstehenden zusätzlichen Kosten zu sparen, können Sie aber auch ➔➔ Tragen Sie die Unterhaltszahlung im Hauptformular der Einkommensteuererklärung auf der Seite 2 in den Zeilen 40 und 41 ein. Dort müssen Sie auch die < Inhalt 52 < Inhalt anbieten, die/den Ex an Ihrem Steuervorteil zu beteiligen und so möglicherweise eine Einigung erzielen. Dieses Angebot dürfte sich immer 53 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 8. TRENNUNG UND SCHEIDUNG - 8.1. UNTERHALTSLEISTUNGEN an den oder die Ex 8. TRENNUNG UND SCHEIDUNG - 8.2. Scheidungskosten noch lohnen, wenn Sie deutlich mehr verdienen Überlassene Wohnung 8.2. Scheidungskosten Rheinland-Pfalz hat im Oktober 2014 entschie- als Ihr(e) Ex und sich Ihre Steuerprogression Möglicherweise darf die frühere Partnerin oder Bis einschließlich 2012 ließen sich Scheidungs- den, dass Scheidungskosten auch nach der ab durch die Berücksichtigung Ihrer Unterhalts- der frühere Partner umsonst in einer Wohnung kosten noch in der Steuererklärung steuerlich 2013 geltenden Neuregelung steuermindernd leistungen als Sonderausgaben verringert. wohnen, die Ihnen gehört. Dann können Sie den geltend machen. Schon seit 2013 sind nach einer als außergewöhnliche Belastungen berücksich- Mietwert im Rahmen der Sonderausgaben als Gesetzesänderung Prozesskosten nicht mehr als tigt werden können (Az. 4 K 1976/14). Da das Wer Unterhalt empfängt, hat einen Anspruch Unterhaltsleistung absetzen. Falls die Immobilie außergewöhnliche Belastungen abzugsfähig. Ein- Finanzamt gegen diese Entscheidung Revision auf Ausgleich der Nachteile, die ihm durch die Ihnen beiden gehört, können Sie als überlassen- zige Ausnahme: Der Steuerzahler musste einen eingelegt hat, können Sie Ihren Einspruch auf Besteuerung der Einkünfte aus dem Unter- der Ehegatte nicht nur den Mietwert Ihres Mitei- Prozess führen, um eine Bedrohung seiner Exis- das beim Bundesfinanzhof anhängige Verfahren halt entstehen. Das können die fälligen Steu- gentumsanteils, sondern auch die verbrauchsun- tenz abzuwenden. Von diesem Abzugsverbot sind mit dem Az. VI R 66/14 stützen. Auch das Fi- erzahlungen, aber auch die Kürzung öffent- abhängigen Kosten für den Miteigentumsanteil auch die Kosten einer Scheidung oder der Aufhe- nanzgericht Münster hat im Sinne des Steuer- licher Mittel sein. Ist der Unterhaltzahlende der/des Ex absetzen, die Sie aufgrund Ihrer Un- bung einer Lebenspartnerschaft betroffen. zahlers entschieden (Urteil vom 21. November bereit, diesen Ausgleich zu leisten und ver- terhaltsvereinbarung zu tragen haben. 2014, Az. 4 K 1829/14 E, Revision zugelassen). weigert der unterhaltsberechtigte Ex-Partner Doch Finanzgerichte haben immer wieder den dennoch die Zustimmung, macht sich dieser Sollte die/der Ex Ihnen Miete zahlen, können Steuerabzug bejaht, sodass nun der Bundesfi- Ein im August 2015 veröffentlichtes Urteil des schadenersatzpflichtig. Sie etwaige Verluste aus dieser Vermietung gel- nanzhof das vorläufig letzte Wort hat. Wenn Sie Bundesfinanzhofs lässt jedoch die Erfolgschan- tend machen und mit Ihren anderen Einkünften frisch geschieden sind, sollten Sie sich daher nicht cen eines Einspruchs und einer folgenden Klage Außergewöhnliche Belastung verrechnen. Das geht auch, wenn Sie die Mie- abschrecken lassen. Geben Sie die Prozesskos- deutlich schwinden (Az. VI R 17/14). Darin än- Deshalb gibt es eine zweite Alternative: den te mit dem Barunterhalt verrechnet haben, den ten, also die Rechtsanwalts- und die Gerichts- dert das oberste Finanzgericht seine bisherige Abzug als außergewöhnliche Belastung. Das ist Sie zahlen müssen. kosten der Scheidung sowie die Kosten des ge- Rechtsprechung. Nun sind die Richter der An- setzlich vorgeschriebenen Versorgungsausgleichs sicht, dass Kosten eines Zivilprozesses im Allge- trotzdem in Ihrer Steuererklärung an. meinen keine außergewöhnlichen Belastungen bis zu einem Unterhaltshöchstbetrag von 8.652 Euro im Jahr möglich. Allerdings ist dieser Be- Der Sonderausgabenabzug bleibt Ihnen so- trag schnell ausgeschöpft. gar erhalten, wenn Sie die Wohnung aufgrund der Unterhaltsvereinbarung zu Wohnzwecken ➔➔ Ausfüllen muss der Zahler dann die Anlage Unterhalt. Eine Unterschrift der Empfängerin benötigt er dafür nicht. überlassen und sich der Anspruch des Unter- im Sinne des Paragrafen 33 des Einkommen- ➔➔ Ihre Scheidungskosten tragen Sie im Mantelbogen auf Seite 3 in Zeile 67 ein. haltsberechtigten auf Barunterhalt dadurch ver- steuergesetzes darstellen. Einzige Ausnahme: wenn ein Rechtsstreit einen für den Steuerpflichtigen existenziell wichtigen Bereich berührt. Der ringert. Haben Sie Sozialversicherungsbeiträge Einspruch einlegen Grund für den Rechtsstreit muss zwangsläufig für einen geschiedenen oder dauernd getrennt Wenn das Finanzamt Ihre Ausgaben nicht berück- und von existenzieller Wichtigkeit sein. Ein ver- Die Prinzipien gelten analog für aufgehobene lebenden Ehe- oder Lebenspartner gezahlt, sichtigt, sollten Sie gegen Ihren Steuerbescheid kraftbarer Vermögensverlust genügt nicht. Wir Lebenspartnerschaften. können Sie diese ebenfalls als Vorsorgeauf- Einspruch einlegen. Dabei können Sie sich auf raten Ihnen davon ab, selbst einen Prozess in wand absetzen. einen Musterprozess berufen. Das Finanzgericht Sachen Scheidungskosten zu führen. < Inhalt 54 < Inhalt 55 Steuertipps 2015 Steuertipps 2015 9. KAPITALVERMÖGEN IMPRESSUM 9. KAPITALVERMÖGEN Das Ausfüllen der Anlage KAP lohnt sich, wenn Und schließlich: Haben Sie verschiedene Wert- Sie den Sparerpauschbetrag von 801 Euro (Ver- papierdepots und erzielen Sie mit einem Depot heiratete 1.602 Euro) nicht ausgeschöpft haben Gewinne aus Aktiengeschäften und mit dem und aufgrund zu geringer Freistellungsaufträge anderen Verluste, können Sie diese Verluste im bei der Bank Kapitalertragsteuer einbehalten Rahmen der Erklärung steuermindernd berück- wurde. Dann erhalten Sie die gezahlte Kapi- sichtigen lassen. talertragsteuer zurück. Dafür ist es notwendig, dass Sie die kompletten Einkünfte aus Kapital- ➔➔ Welche Angabe in welches Formularfeld vermögen erklären und nicht nur die, die durch gehört, können Sie in der Regel der Jah- einen Steuerabzug belastet wurden. ressteuerbescheinigung entnehmen, die Sie von Ihrer Bank bekommen. Auch wenn Sie nur einen Steuersatz von weniger als 25 Prozent haben, lohnt sich das Ausfüllen der Anlage. Sie müssen allerdings mit dem Einreichen die Günstigerprüfung für Kapitalerträge beantragen, indem Sie ein entsprechendes Kreuz im Formular setzen. Im Nachhinein erkennt die Finanzverwaltung einen solchen Herausgeber: Antrag nicht an. Finanztip Verbraucherinformation gemeinnützige GmbH Hasenheide 54, 10967 Berlin Haben Sie die depotführenden Banken nicht Autoren: Udo Reuß, Sabine Himmelberg darüber informiert, dass Sie keiner Kirche an- Fachliche Beratung: Reinhard Schinkel, Steuerberater gehören, und wurde mit der Abgeltungssteuer Redaktion: Nina C. Zimmermann Kirchensteuer einbehalten, haben Sie an dieser Lektorat: Doreen Mildner Stelle die Möglichkeit, das zu korrigieren. Dann Grafik/Layout: Patrycja Jedrasik, Ruben Mühlenbruch erhalten Sie die zu Unrecht einbehaltene Kir- Fotos: Finanztip; Robert Kneschke – Fotolia.com chensteuer vom Finanzamt zurück. Stand: März 2016, http://www.finanztip.de/steuererklaerung/ < Inhalt 56