Körperschaftsteuererklärung 2011 Kompakt

Transcrição

Uwe Perbey
Körperschaftsteuererklärung 2011
Kompakt
3. Auflage
Mit amtlichen Vordrucken und Einzelerläuterungen
Behandlung grundsätzlicher Fragen des
Körperschaftsteuerrechts
Mit aktueller Rechtsprechung, Verwaltungsanweisungen
und den neuesten Gesetzesänderungen
Mit einer umfangreichen Checkliste zur Erstellung der
Körperschaftsteuererklärung
Inhaltsverzeichnis
IX
Inhaltsverzeichnis
Der Autor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Vorwort zur 3. Auflage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VII
Abkürzungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XXIII
Checkliste Erstellung der Körperschaftsteuererklärung 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
1.
2.
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Allgemeines zu KSt 1A, KSt 1B, KSt 1C . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Vordruck KSt 1A (Mantelbogen) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
Allgemeines (persönliche Daten) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
Bilanzielle Aspekte 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Verdeckte Gewinnausschüttung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Einkommen 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Verbleibender Verlustvortrag 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Verbleibender Zuwendungsvortrag 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Vordruck KSt 1B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Vordruck KSt 1C . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Vordruck Anlage A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Vordruck Anlage AE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Vordruck Anlage ORG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Vordruck Anlage WA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Vordruck Anlage Zinsschranke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Vordruck KSt 1F . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Vordruck KSt 1F 27/28 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
1.
Rechtsgrundlagen für den Veranlagungszeitraum 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
2.
Hinweise zum Steuerbürokratieabbaugesetz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
2.1
2.2
2.3
2.4
2.4.1
Gesetzliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
Elektronische Bilanz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Härtefallregelung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Elektronische Steuererklärungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Rechtsgrundlage zur elektronischen Körperschaftsteuererklärung . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
3.
Bemerkung zur REIT-AG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
3.1
3.2
3.3
3.3.1
3.3.2
3.3.3
REIT-Qualifikation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Eintragung im Handelsregister als REIT-AG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Besteuerung beim REIT-Anteilseigner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Natürliche Person (Privatvermögen) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Natürliche Person (Betriebsvermögen) und Kapitalgesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Änderungen im REITG durch das Jahressteuergesetz 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
4.
Bemerkungen Unternehmergesellschaft (Mini-GmbH) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
4.1
4.2
4.3
4.3.1
Gesetzliche Grundlagen für die Unternehmergesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Allgemeines zur Unternehmergesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Gründung mit notariellem Gründungsprotokoll . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
Musterprotokoll für die Gründung einer Einpersonengesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
X
Inhaltsverzeichnis
4.3.2
4.4
4.4.1
4.4.1.1
4.4.2
4.4.3
4.4.4
4.4.5
Musterprotokoll für die Gründung einer Mehrpersonengesellschaft mit bis zu
drei Gesellschaftern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
Weitere steuerliche Hinweise zur Unternehmergesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
Gründungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
Gründungsprotokoll . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
Gemeinnützigkeit und Unternehmergesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Weitere Risiken der Unternehmergesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Rechtsprechung zum Musterprotokoll . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
Rechtsprechung zur Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) . . . . . . . . . . . . . . 32
5.
Gesetzesänderungen für den Veranlagungszeitraum 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
5.1
5.2
5.2.1
5.2.2
5.2.3
5.2.4
5.2.5
5.2.6
5.2.7
5.2.8
5.2.9
5.2.10
5.2.11
5.2.12
5.2.13
5.2.14
5.2.15
5.2.16
5.2.17
5.2.18
Drucklegung der Vordrucke für 2011 im Oktober 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
Gesetzessänderungen in Stichworten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
Gesetzesänderungen durch das Unternehmenssteuerreformgesetz 2008 . . . . . . . . . . . 34
Änderungen durch das Gesetz zur weiteren Stärkung des bürgerschaftlichen
Engagements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
Änderungen durch das MoRaKG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
Änderungen durch das FMStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Änderungen durch das Steuerbürokratieabbaugesetz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Änderungen durch das Dritte Mittelstandsentlastungsgesetz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Änderungen durch das Gesetz zur Fortführung der Gesetzeslage 2006
bei der Entfernungspauschale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Änderungen durch das Bürgerentlastungsgesetz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Änderungen durch das Steuerhinterziehungsbekämpfungsgesetz . . . . . . . . . . . . . . . 43
Änderungen durch das Wachstumsbeschleunigungsgesetz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
Änderungen durch das Gesetz zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben . . . . . . . . . . 44
Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Änderungen durch das OGAW-IV-Umsetzungsgesetz (OGAW-IV-UmsG)
vom 22.06.2011 (BGBl I 2011, 1126) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
Änderungen durch Steuervereinfachungsgesetz 2011
vom 01.11.2011 (BGBl I 2011, 2131) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Änderungen durch Gesetz zur Umsetzung der Beitreibungsrichtlinie sowie
zur Änderung steuerlicher Vorschriften (BeitreibungsrichtlinieUmsetzungsgesetz – BeitrRLUmsG) vom 07.12.2011 (BGBl I 2011, 2592) . . . . . . . . . . . 48
Jahressteuergesetz 2011: Beispiel zur Änderung ab Veranlagungszeitraum 2011 . . . . . . 49
6.
Allgemeine Hinweise zur Körperschaftsteuererklärung 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
6.1
6.2
Verhältnis der R 29 KStR zum Vordruck KSt 1 A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Tarif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
7.
Hinweise zu den Steuererklärungsvordrucken und Abgabe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
7.1
7.2
Vordruckübersicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Abgabefrist zur Körperschaftsteuererklärung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
8.
Erläuterungen zu den einzelnen Vordrucken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
Inhaltsverzeichnis
9.
9.1
9.2
9.3
9.4
9.5
9.6 9.7 9.8
9.9
9.10
9.11
9.12
9.13
9.14
9.15
9.16
9.17
9.18
9.19
9.20
9.21
9.21.1
9.21.2
9.21.3
9.21.4
9.21.5
9.21.6
9.22
9.22.1
9.22.1.1
9.22.1.2
9.22.1.3
9.22.1.4
9.22.1.5
9.22.2
9.22.3
9.22.4
9.22.5
9.22.6
9.23
9.24
9.25
9.25.1
9.25.2
9.25.3
9.25.4
9.26
XI
Vordruck KSt 1 A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Körperschaften inländischen Rechts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Körperschaften ausländischen Rechts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Einkünfte aus Gewerbebetrieb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
KSt 1 A: Gliederung des Vordrucks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Vordruck KSt 1 A: Neue Zeilen in 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Formular KSt 1 A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Zeilen 1 bis 4: Bezeichnung, Anschrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
Zeilen 5 bis 6: Ort der Geschäftsleitung, Sitz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
Zeilen 7 bis 8: Gesetzliche Vertreter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
Zeilen 9 bis 10: Gegenstand des Unternehmens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Zeile 10a: Unternehmen auf die § 8 Abs. 9 KStG anzuwenden ist . . . . . . . . . . . . . . . 69
Zeilen 10b bis 10c: Registergerichtliche Erfassung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
Zeilen 11 bis 13: Bankverbindung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
Zeile 14: Empfangsbevollmächtigter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
Zeile 15: Wirtschaftsjahr/Rumpfwirtschaftsjahr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
Zeile 15a: Steuerbefreiung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
Zeile16: Nachdruck . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
Zeilen 17 bis 19: Anlagen zum Vordruck KSt 1 A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
Zeilen 20 bis 23: Gewinnermittlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Zeile 20: Steuerbilanzgewinn/-verlust . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Zeile 20a: Pauschaler Gewinn aus dem Betrieb von Handelsschiffen . . . . . . . . . . . . . 75
Zeile 20b: Gewinn/Verlust bei partieller Steuerpflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
Zeile 21: Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
Zeile 22: Korrekturen nach § 60 Abs. 2 Satz 1 EStDV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
Zeile 23: Summe aus Jahresüberschuss und Korrekturen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Zeile 25: Diverse Korrekturen u.a. Verlustabzug als Einkommensermittlung . . . . . . . 82
§ 8 Abs. 4 KStG 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
Unterjährige Anwendung des § 8 Abs. 4 KStG 2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
Feststellung des verbleibenden Verlustvortrages nach § 8 Abs. 4 KStG 2006 . . . . . . . 84
Zeitlicher Zusammenhang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
Überwiegend neues Betriebsvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
Zeitpunkt der Verlustversagung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
§ 2b EStG 2002 und § 15b EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
§ 15 Abs. 4 Satz 1, 2 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
§ 15a EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
§ 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
§ 13 Abs. 3 KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
Zeile 25a: Erhöhung bzw. Kürzung nach § 19 REITG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
Zeile 26: Gewinnzuschlag nach § 6b Abs. 7 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Zeilen 26a und 26b: Investitionsabzugsbetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Höhe des Investitionsabzugsbetrags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
Betriebsgrößenmerkmale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
Tatbestandsvoraussetzungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
Tabellarische Übersicht (§ 7g EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
Zeile 27: Verdeckte Gewinnausschüttung/Genossenschaftliche Rückvergütung . . . . . 94
XII
9.27
9.28
9.29
9.30
9.30.1
9.30.2
9.31
9.32
9.32.1
9.32.2
9.32.3
9.32.4
9.32.5
9.32.6
9.32.7
9.32.8
9.32.9
9.33
9.33.1
9.33.2
9.33.3
9.33.4
9.33.5
9.33.6
9.33.7
9.33.8
9.33.9
9.33.10
9.33.11
9.33.12
9.33.13
9.33.14
9.33.15
9.34
9.34.1
9.34.2
9.34.3
9.35
9.36
9.37
9.38
9.39
9.40
9.41
9.42
9.42.1
9.43
Inhaltsverzeichnis
Zeile 27a: Gewinnerhöhungen im Zusammenhang mit versteuerten verdeckten
Gewinnausschüttungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
Zeile 28: Verdeckte Einlagen nach § 8 Abs. 3 Satz 4 ff. KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
Zeile 29: Übertrag aus Anlage A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
Zeilen 33 bis 34 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
Verdeckte Einlagen ab 18.12.2006 (JStG 2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
Verdeckte Einlage und Abgeltungssteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Zeile 34a: Der Einlage gleichgestellte Veräußerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Zeile 34b: Körperschaftsteuerguthaben nach § 37 KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
Körperschaftsteuerguthaben ohne Leistung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
Änderung der Ausgangsgröße . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
Bilanzielle Behandlung nach Verwaltungsauffassung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
Körperschaftsteuerguthaben und Veräußerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
Körperschaftsteuerguthaben und Liquidation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Körperschaftsteuerguthaben und Solidaritätszuschlag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Grundlagenbescheidfunktion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Körperschaftsteuerguthaben und Abtretung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Körperschaftsteuerguthaben und Aufrechnung im Insolvenzfall . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Zeile 34c: Körperschaftsteuererhöhung (§ 38 KStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Feststellung und Auflösung der Körperschaftsteuererhöhung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Ermittlung und Feststellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
Höhe der Nachversteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
Begrenzung der Nachversteuerung auf fiktive Ausschüttung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
Absolute Begrenzung der Nachversteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Rückzahlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Entstehung und Bilanzierung des Anspruchs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Unverzinster Rückforderungsbetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Festsetzungsfrist . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Vorzeitige Zahlung in einer Summe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Liquidation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Umwandlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Sitzverlegung in einen anderen EU-Staat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Auswirkungen auf das steuerliche Einkommen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Ausnahmeregelung für bestimmte Körperschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Zeile 37a: Einkommenserhöhung aus der Steuerentstrickung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
§ 4g EStG: Bildung eines Ausgleichspostens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Entstrickung (Körperschaftsteuer) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Bewertung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Zeile 39a: Übernahmeverlust in Umwandlungsfällen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
Zeile 39c: Einnahmen i.S.d. § 7 UmwStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
Zeile 39d: Nicht zu berücksichtigender Übernahmegewinn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
Zeile 39e: Nicht zu berücksichtigender Übernahmeverlust . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
Zeile 40a: Einbringungsgewinn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Zeile 41: Ausländische Einkünfte (Übertrag aus Zeile 33 Anlage AE) . . . . . . . . . . . . . 120
Vor Zeilen 44b bis 44n: Mitunternehmerschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Zeilen 44b bis 44n: Inländische Sachverhalte i.S.d. § 8b KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Vor Zeile 44b: Allgemeines zur Ausschüttung einer Körperschaft . . . . . . . . . . . . . . . 121
Zeile 44b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
Inhaltsverzeichnis
9.44
9.45
9.45.1
9.45.2
9.45.3
9.46
9.46.1
9.47
9.48
9.48.1
9.48.2
9.49
9.49.1
9.50
9.51
9.52
9.53
9.54
9.55
9.56
9.57
9.58
9.59
9.60
9.61
9.62
9.63
9.63.1
9.63.2
9.63.3
9.63.4
9.63.5
9.63.6
9.63.7
9.63.8
9.63.8.1
9.63.8.2
9.64
9.64.1
9.64.2
9.64.3
9.64.4
9.64.5
9.64.6
9.64.7
9.64.8
9.64.9
XIII
Zeile 44c: Fiktive nicht abziehbare Betriebsausgaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
Zeile 44d: Unterschiedsbetrag Übertrag in Hauptspalte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
Beispiel Beteiligungsertrag i.S.d. § 8b Abs. 1 KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Verdeckte Gewinnausschüttungen bei der Empfängerkörperschaft . . . . . . . . . . . . . 126
Ausländische Bezüge aus verdeckten Gewinnausschüttungen . . . . . . . . . . . . . . . . 127
Zeile 44e: Inländische Gewinne i.S.d. § 8b Abs. 2 KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
Zeile 44f: Nicht abziehbare Betriebsausgaben (§ 8b Abs. 3 KStG) . . . . . . . . . . . . . . . 131
Zeile 44g: Unterschiedsbetrag und Übertragung (§ 8b Abs. 2 KStG) . . . . . . . . . . . . . 131
Abzug der Veräußerungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
Veräußerungsgewinn und Veräußerungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Zeile 44h: Vermögensminderungen im Zusammenhang mit einer Beteiligung . . . . . 134
Anwendung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
Zeile 44i: Gewinne i.S.d. § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
Zeile 44j: Korrekturbetrag nach § 8b Abs. 8 Satz 4 und 5 KStG . . . . . . . . . . . . . . . . 137
Zeile 44k: Nicht abziehbare Betriebsausgaben nach § 8b Abs. 10 KStG . . . . . . . . . . 138
Zeile 44l: Fiktive Einnahmen i.S.d. § 8b Abs. 10 Satz 2 KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
Zeile 44m: Beträge i.S.d. Zeile 44l, soweit es sich um Bezüge handelt . . . . . . . . . . . 138
Zeile 44n: Beträge i.S.d. Zeile 44l, soweit es sich um Bezüge handelt . . . . . . . . . . . 139
Zeilen 48 bis 49: Gewinnabführung/Verlustübernahme bei Organschaft . . . . . . . . . 139
Zeile 49b: Nach Anwendung der Zinsschranke abziehbare Zinsaufwendungen . . . . 140
Zeile 49c: Ergebnis bei mindestens zwei Wirtschaftsjahren
im Veranlagungszeitraum . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
Zeile 50: Zusätzliches Rumpfwirtschaftsjahr im Veranlagungszeitraum . . . . . . . . . 140
Zeile 54: Summe der Einkünfte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
Vor Zeilen 54b bis 56: Zuwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
Zeile 54b: Höchstbetrag aus der Anlage SP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
Zeile 56: Übernahme der abziehbaren Spenden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
Zuwendungsbestätigungen (Muster) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
Vereinheitlichung und Erhöhung der Höchstsätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
Beispiel 1 (allgemein) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
Alternative 1 (allgemein) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
Beispiel Zuwendungen (Zeilen 54a–56, 94–02 und Anlage A) . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
Vortragsfähige Zuwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
Zuwendungen an ausländische Empfängerkörperschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
Vereinfachter Spendennachweis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
Zeile 63a und 79a: Einschränkung des Verlustabzugs nach § 8c KStG . . . . . . . . . . 149
Betroffene Körperschaften und Verluste . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
Schädlicher Beteiligungserwerb innerhalb von fünf Jahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
Anteilsübertragung und vergleichbare Sachverhalte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
Kapitalerhöhung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
Unmittelbarer und mittelbarer Erwerb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
Zeitpunkt des Erwerbs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
Fünf-Jahres-Zeitraum . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
Übertragung der nämlichen Anteile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
Erwerber . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
XIV
Inhaltsverzeichnis
9.64.10 Rechtsfolgen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
9.64.11 Anwendungsvorschriften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
9.64.12 Anwendung des § 8 Abs. 4 KStG 2006 neben § 8c KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
9.64.13 Beispiele zu § 8c KStG (Überwachungszeitraum) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
9.64.13.1Beispiele zu § 8c KStG (Verlustversagung) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
9.64.14 Konzernklausel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
9.64.15 Verlustverrechnung in Höhe der stillen Reserven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
9.64.16 Sanierungsklausel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
9.65
Zeile 65: Bei Organgesellschaft: Ausgleichszahlung durch Organträger . . . . . . . . . . 163
9.66
Zeile 66: Bei Organgesellschaft: Dem Organträger zuzurechnendes Einkommen . . . 163
9.67
Zeilen 69 bis 92: Verlust und Mindestbesteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
9.68
Zeile 75a: Tarifbelastung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
9.69
Zeilen 77b bis 77d: Berufsverbände . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
9.70
Zeilen 103 bis 111 (alt): Zinsschranke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
10.
10.1
10.2
10.3
10.4
10.5
10.6
10.7
10.8
10.9
10.10
10.11
10.12
10.13
10.14
10.15
10.16
10.17
10.18
10.18.1
10.19
10.20
10.20.1
10.21
10.22
10.23
10.24
10.25
10.26
10.27
10.28
Vordruck KSt 1 B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
Gliederung des Vordrucks KSt 1 B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
Neue Zeilen im Veranlagungszeitraum 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
Zeilen 1 bis 4: Bezeichnung, Anschrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
Zeilen 5 bis 6: Ort der Geschäftsleitung, Sitz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
Zeilen 7 bis 8: Gesetzliche Vertreter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
Zeilen 9 bis 10: Gegenstand des Unternehmens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
Zeilen 10a bis 10b: Registergerichtliche Erfassung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
Zeilen 11a bis 11b und 12 sowie 13: Bankverbindung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
Zeile 14: Empfangsbevollmächtigter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
Zeile 15: Satzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
Zeile 16: Mitgliederbeiträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
Zeile 16a: Wirtschaftsjahr/Rumpfwirtschaftsjahr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
Zeile 16b: Steuerbefreiung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
Zeile17: Nachdruck . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
Zeilen 18 bis 20: Anlagen zum Vordruck KSt 1 B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
Vor Zeilen 21 ff.: Allgemeine Hinweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
Zeile 21: Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
Zeilen 23 bis 30: Einkünfte aus Gewerbebetrieb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
Zu Zeile 25: Mitunternehmerschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
Zeilen 32 bis 35: Einkünfte aus selbständiger Arbeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
Zeile 37: Einkünfte aus Kapitalvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
Abgeltungswirkung von Quellensteuern bei den Einkünften aus Kapitalvermögen . . 178
Zeile 41: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
Zeilen 42 bis 47: Sonstige Einkünfte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
Zeile 51: Freibetrag für Land- und Forstwirtschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
Zeilen 52b bis 54 und 82 bis 91: Zuwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
Zeilen 61a und 62 sowie 71 bis 81: Verlust . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
Zeile 63: Abzugsbetrag nach § 10g EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
Zeilen 70a bis 70c: Berufsverbände . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
Anlage Zinsschranke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
11.
Vordruck KSt 1 C . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
Inhaltsverzeichnis
XV
11.1
11.2
11.3
11.4
11.5
11.6
11.7
11.8
11.9
11.10
11.11
11.12
11.13
11.13.1
11.14
11.15
11.16
11.17
11.18
11.19
11.20
11.21
11.22
11.23
Neue Zeilen im Veranlagungszeitraum 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Zeilen 1 bis 5: Bezeichnung, Anschrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
Zeilen 6 bis 7: Ort der Geschäftsleitung, Sitz, Bevollmächtigter . . . . . . . . . . . . . . . . 192
Zeilen 8 bis 9: Gesetzlicher Vertreter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
Zeilen 10 bis 11: Gegenstand des Unternehmens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
Zeilen 10a bis 10b: Registergerichtliche Erfassung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
Zeilen 12 bis 13c (13 und 13a): Bankverbindung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
Zeile 13d: Wirtschaftsjahr/Rumpfwirtschaftsjahr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
Zeile13e: Nachdruck . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
Zeile 14 bis 14b: Anlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
Vor Zeilen 15 ff.: Allgemeine Hinweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Zeile 15: Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Zeilen 18 bis 25: Einkünfte aus Gewerbebetrieb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Zeile 22: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung soweit sie zu den
Einkünften aus Gewerbebetrieb gehören . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Zeilen 27 bis 31: Einkünfte aus selbständiger Arbeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Zeile 34: Einkünfte aus Kapitalvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Zeile 36a: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Zeile 36b: Sonstige Einkünfte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195
Zeilen 37 bis 37a: Antrag auf Veranlagung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195
Zeilen 42b bis 44 und 69 bis 78: Zuwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
Zeilen 51a bis 52 sowie 58 bis 68: Verluste . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
Zeile 53: Abzugsbetrag nach § 10g EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
Zeile 54a: Freibetrag nach §§ 24, 25 KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
Anlage Zinsschranke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
12.
Vordrucke Gem 1 und Anlage Sportvereine (Gem 1 A) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198
Vordruck Gem 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198
Zeilen 1 bis 4: Bezeichnung, Anschrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
Zeilen 5 bis 6: Ort der Geschäftsleitung, Sitz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
Zeilen 7 bis 8: Gesetzlicher Vertreter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
Zeilen 9 bis 10: Gegenstand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
Zeilen 11 bis 13: Bankverbindung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
Zeilen 14 bis 15: Empfangsbevollmächtigter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
Zeile 16: Satzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
Zeile 17: Mitgliederbeiträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
Ohne Zeile: Einzureichende Unterlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
Zeile 18 bis 19: Einzelangaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
Erhöhung der Besteuerungsgrenze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
Zeilen 21 bis 22: Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
Zeilen 23 bis 24: Zweckbetriebe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
Zeilen 25 bis 30: Altmaterial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
Zeilen 31 bis 39: Werbetätigkeiten, Totalisatoren, Blutspende . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
Zeile 40: Mildtätige Zwecke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
Zeile 41: Wohlfahrtspflege . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
Zeile 42: Krankenhäuser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
Zeilen 43 bis 49: Rücklagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
Zeile 50: Zuwendungen an Mitglieder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207
12.1
12.1.1
12.1.2
12.1.3
12.1.4
12.1.5
12.1.6
12.1.7
12.1.8
12.1.9
12.1.10
12.1.11
12.1.12
12.1.13
12.1.14
12.1.15
12.1.16
12.1.17
12.1.18
12.1.19
12.1.20
XVI
Inhaltsverzeichnis
12.1.21
12.2
12.2.1
12.2.2
12.2.3
Ohne Zeilen: Sonstiges . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Anlage Sportvereine (Gem 1 A) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zweckbetriebsgrenze für sportliche Veranstaltungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Besteuerungsgrenze nach § 23a UStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Inhaftungnahme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13.
Anlage A zur Körperschaftsteuererklärung KSt 1 A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
Gliederung der Anlage A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
Neue Zeilen in Anlage A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
Zeile 2: Aufwendungen für die Erfüllung von satzungsmäßigen Zwecken . . . . . . . . . 213
Zeilen 3 bis 10 (ohne 7a): Personensteuern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Steuern vom Einkommen und sonstige Personensteuern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Zeile 3: Körperschaftsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Zeile 4: Körperschaftsteuerrückstellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Zeile 5: Solidaritätszuschlag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
Zeile 6 und 7: Quellensteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
Zeile 7a: Gewerbesteuer ab dem Erhebungszeitraum 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
Bilanzielle Behandlung der Gewerbesteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
Verwaltungsauffassung zur Bildung einer Gewerbesteuerrückstellung . . . . . . . . . . . . 215
Beispiel zur Gewerbesteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
Erstattung von Gewerbesteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
Zeile 8: Vermögensteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
Zeile 9: Nicht abziehbare Umsatzsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
Umsatzsteuer auf verdeckte Gewinnausschüttungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
Nicht abziehbare Vorsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
Zeile 10: Ausländische Personensteuern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
Zeile 11: Nebenleistungen zu nicht abziehbaren Steuern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
Beispielhafte Nebenleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
Gebühr für eine verbindliche Auskunft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
Verzögerungsgeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
Zeile 12: Aufsichtsratsvergütungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
Zeile 13: Sonstige nicht abziehbare Aufwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
Bewirtungsaufwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226
Zeile 14: Sämtliche Zuwendungen und nicht als Betriebsausgaben
abziehbare Beträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Zeile 14a: Zinsschranke (§ 4h EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Besonderheiten bei Organgesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Zeile 15: Übertrag nach Zeile 29 KSt 1 A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Erstattung nicht abziehbarer Betriebsausgaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
13.1
13.2
13.3
13.4
13.4.1
13.4.2
13.4.3
13.4.4
13.4.5
13.5
13.5.1
13.5.2
13.5.3
13.5.4
13.6
13.7
13.7.1
13.7.2
13.8
13.9
13.9.1
13.9.1.1
13.9.1.2
13.10
13.11
13.11.1
13.12
13.13
13.13.1
13.14
13.15
14.
14.1
14.1.1
14.1.2
14.1.3
14.1.4
14.2
14.3
207
207
210
210
210
Vordruck Anlage AE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
Methoden zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
Anrechnungsmethode/Abzugsmethode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
Freistellungsmethode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
Pauschalierungsmethode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
OECD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
Verwendung der Anlage AE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
Gliederung der Anlage AE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
Inhaltsverzeichnis
XVII
14.3.1
14.4
14.4.1
14.4.2
14.4.3
14.4.4
14.5
14.6
14.6.1
14.6.2
14.6.2.1
14.6.2.2
14.6.2.3
14.6.3
14.6.4
14.6.5
14.6.6
14.6.7
14.6.8
14.6.9
14.6.10
14.6.11
14.6.12
14.6.13 14.7
14.7.1
14.7.2
14.7.3
14.7.4
14.8
14.8.1
14.8.2
14.8.3
14.9
14.10
14.11
14.12
14.12.1
14.12.2
Neue Zeilen in 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
Zeilen 1 bis 4: Ausländische Einkünfte mit anzurechnender ausländischer
Steuer (ohne Beträge nach § 8b KStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
Zeile 1: Ausländische Einkünfte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
Zeile 2: Anrechenbare ausländische Steuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
Zeile 3: Fiktive anrechenbare ausländische Steuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242
Zeile 4: Ausländische Steuer bei Organschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
Zu Zeilen 5 bis 12: Ausländische Einkünfte, die aufgrund von DBA im Inland
steuerfrei sind (ohne Beträge nach § 8b KStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
Zu Zeilen 13 bis 18g: Ausländische Sachverhalte nach § 8b KStG . . . . . . . . . . . . . . 246
Zeile 13: Bezüge i.S.d. § 8b Abs. 1 KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
Zeile 14: Fiktive nicht abziehbare Betriebsausgaben (§ 8b Abs. 5 KStG) . . . . . . . . . 247
BMF-Schreiben vom 30.09.2008, BStBl I 2008 S. 940 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248
BFH-Urteil vom 26.11.2008, BFH/NV 2009, 849 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248
Verfahren des BVerfG (Az. 1 BvL 12/07) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248
Zeile 15: Zu berücksichtigende Beteiligungserträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249
Zeile 16: Gewinne i.S.d. § 8b Abs. 2 KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251
Zeile 17: Nicht abziehbare Betriebsausgaben (§ 8b Abs. 3 KStG) . . . . . . . . . . . . . . . 251
Zeile 18: Zu berücksichtigende Gewinne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251
Zeile 18a: Gewinnminderungen i.S.d. § 8b Abs. 3 Sätze 3 bis 7 KStG . . . . . . . . . . . 253
Zeile 18c: Wertaufholungsgewinne i.S.d. § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG . . . . . . . . . . . . . . 253
Zeile 18d: Korrekturbetrag nach § 8b Abs. 8 Satz 4 und 5 KStG . . . . . . . . . . . . . . . 254
Zeile 18e: Nicht abziehbare Betriebsausgaben nach § 8b Abs. 10 Satz 2 KStG . . . . . 254
Zeile 18f: Fiktive Einnahmen oder Bezüge i.S.d. § 8b Abs. 10 Satz 2 KStG . . . . . . . . 254
Zeile 18g: Korrekturbetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
Zeile 19:Abzug bei der entleihenden Körperschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
Zu Zeilen 21 bis 24: Ausländische Einkünfte, für die gem. § 26 Abs. 6 KStG
i.V.m. § 34c Abs. 2 oder 3 EStG der Abzug beantragt wird bzw. zusteht . . . . . . . . . 255
Zeile 21: Ausländische Steuern nach § 34c Abs. 2 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256
Zeile 22: Ausländische Steuern nach § 34c Abs. 3 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256
Zeile 23: Summe der ausländischen Steuern nach § 34c Abs. 2 und 3 EStG . . . . . . . 256
Zeile 24: Übertrag der Summe der ausländischen Steuern nach § 34c Abs. 2 und 3 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256
Zu Zeilen 28 bis 29: Hinzurechnungsbetrag nach § 10 AStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256
Zeile 28: Nach § 10 AStG anzusetzender Hinzurechnungsbetrag . . . . . . . . . . . . . . . 257
Zeile 28a: Nach § 10 und § 12 AStG anzusetzender Hinzurechnungsbetrag . . . . . . . 257
Zeile 29: Nach § 12 AStG anzusetzender Hinzurechnungsbetrag . . . . . . . . . . . . . . . 257
Zu Zeile 30: Berichtigungsbetrag nach § 1 AStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
Zeile 33: Übertrag nach Zeile 41 der Körperschaftsteuererklärung KSt 1 A . . . . . . . . 258
Zu Zeile 33a: Hinzurechnung nach § 2a Abs. 3 und 4 EStG 1997 . . . . . . . . . . . . . . 258
Zu Zeilen 34 bis 38: Nicht nach DBA steuerfreie negative Einkünfte
und § 2a Abs. 1 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259
Zeilen 34–37: Anwendung des § 2a Abs. 1 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260
Zeile 38 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262
15.
Anlage EÜR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263
Verwendung der Anlage EÜR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263
Gliederung der Anlage EÜR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263
15.1
15.2
XVIII
Inhaltsverzeichnis
15.3
Gliederung der Anlage SZE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
16.
Anlage GR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265
16.1
16.2
16.3
16.4
16.5
16.6
16.7
16.8
16.9
16.9.1
16.9.2
16.9.3
16.10
16.11
16.12
16.13
16.14
Genossenschaftliche Rückvergütungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266
Gliederung der Anlage GR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267
Zeilen 1 bis 3: Einkaufs- und Absatzgenossenschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
Zeilen 4 bis 10: Bezugs- und Absatzgenossenschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
Zeilen 11 bis 14: Nicht abziehbare Rückvergütung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
Zeilen 15 bis 16: Nebengeschäfte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
Zeilen 17 bis 18: Zufluss und Kapitalertragsteueranmeldung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
Zeile 19: Genossenschaften und Vereine i.S.v. § 5 Abs. 1 Nr. 14 KStG . . . . . . . . . . . . . 271
Zeilen 20 bis 45: Genossenschaften und Vereine i.S.v. § 5 Abs. 1 Nr. 10 KStG . . . . . . . 271
Zeilen 20 bis 36: Einnahmen, die den Positionen der Gewinn- und
Verlustrechnung zu entnehmen sind . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272
Zeile 20 bis 26: Umsatzerlöse aus der Gewinn- und Verlustrechnung . . . . . . . . . . . . 272
Zeilen 27 bis 36: Weitere betriebliche Erträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272
Zeilen 37 bis 42: Korrekturen der Einnahmen aus der Gewinn- und Verlustrechnung . 273
Zeile 43a: Umsatzsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
Zeile 43b: Sonstige Einnahmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
Zeile 44: Ermittlung des Prozentsatzes der Einnahmen aus nicht
begünstigten Tätigkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
Zeile 46: Beizufügende Unterlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
17.
Anlage ORG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
17.1
Gliederung der Anlage ORG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
17.2
Zeilen 1 bis 3: Allgemeine Angaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
17.3
Zeilen 4 bis 19: Angaben des Organträgers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
17.4
Zeile 5: Von der Organgesellschaft an den Organträger abzuführender Gewinn . . . . . 282
17.5
Zeile 6: Verlustübernahme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
17.6
Zeile 7: Ausgleichszahlungen des Organträgers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
17.7
Zeilen 8 bis 9: Ausgleichsposten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
17.8
Zeilen 9a bis 9c: Mehr- oder Minderabführungen aus vororganschaftlicher Zeit . . . . . 283
17.9
Zeile 9d: Verdeckte Gewinnausschüttung an Organträger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
17.10 Zeile 10: Summenübertrag in den Vordruck KSt 1 A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
17.11 Zeile 11: Dem Organträger zuzurechnendes Einkommen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
17.12 Zeile 11a: Korrekturen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
17.13 Zeile 12: Ausgleichszahlungen des Organträgers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
17.14 Zeilen 20 bis 46: Angaben der Organgesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
17.15 Zeile 20 und 20b, 21 und 21b sowie 23: Gewinnabführung/Verlustübernahme . . . . . . 286
17.16 Zeilen 24 bis 30: Einkommenszurechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286
17.17 Zeilen 32 bis 44e: Werte, die für die Besteuerung des Organträgers
von Bedeutung sind . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
17.17.1 Zeilen 32 bis 44a: Bezüge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
17.17.2 Zeilen 44b bis 46: Organschaft, Zinsschranke und EBITDA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
17.18 Weitere Hinweise zur Organschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
17.18.1 Unterlassene Verzinsung des Verlustübernahmeanspruchs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
17.18.2 Abschaffung des Organschaftsverbots für Lebens- und Krankenversicherungen . . . . . 290
17.18.3 Abschluss des Gewinnabführungsvertrags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290
Inhaltsverzeichnis
XIX
17.18.4 Formerfordernisse bei Änderung von Beherrschungs- und
Ergebnisabführungsverträgen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
17.18.5 Zuständigkeit für die Anerkennung einer Organschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
17.18.6 Steuerliche Anerkennung der Organschaft nach Änderung des § 301 AktG . . . . . . . . . 291
17.19 Beispiel zur Organschaft: Louise Lichtenberg GmbH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292
18.
Anlage ÖHK – Spartentrennung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
18.1
18.2
18.3
18.4
18.5
18.6
Gliederung der Anlage ÖHK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
Zeile 1: Kurzbezeichnung der Sparte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
Zeilen 2 bis 12: Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
Zeile 13: Negativer Gesamtbetrag der Einkünfte der einzelnen Sparten . . . . . . . . . . . 298
Zeile 14: Positiver Gesamtbetrag der Einkünfte der einzelnen Sparten . . . . . . . . . . . . 298
Zeilen 15 bis 28: Ermittlung des abziehbaren Verlusts und des Verlustvortrags . . . . . 298
19.
Anlage Spartenübersicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300
20.
Anlage SP: Anlage besonderer Spendenabzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303
20.1
20.2
20.2.1
20.2.2
20.2.3
20.2.4
20.2.5
20.3
20.4
20.5
Gliederung der Anlage SP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303
Zeilen 1 bis 5: Höchstbeträge für den Spendenabzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306
Zeile 1: Höchstbetrag für Zuwendungen an Stiftungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306
Zeile 2: Höchstbetrag für Zuwendungen a.F. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306
Zeile 3: Alternativhöchstbetrag für Zuwendungen a.F. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306
Zeile 4: Höchstbetrag für Zuwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306
Zeile 5: Alternativhöchstbetrag für Zuwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306
Zeilen 6 bis 17: Berechnung der abziehbaren Zuwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
Zeilen 11 bis 22: Abzug der Zuwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
Zeilen 23 bis 28: Entwicklung der Großspendenvorträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308
21.
Anlage St . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309
22.
Anlage WA – Steuerabzugsbeträge und Gewinnausschüttungen . . . . . . . . . . . . . . . 310
22.1
Gliederung der Anlage WA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310
22.2
Zeilen 1 bis 7: Anzurechnende Beträge/Steuerabzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313
22.2.1 Zeile 5: Kapitalertragsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313
22.2.2 Entstehung der Kapitalertragsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313
22.2.3 Zeile 6: Solidaritätszuschlag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314
22.2.4 Zeile 7: Beträge nach § 50a EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314
22.3
Zeilen 13 bis 20a: Gewinnausschüttung/Leistung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315
22.3.1 Zeilen 13 ff.: Abfluss der Leistung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315
22.3.2 Gewinnausschüttung an beherrschende Gesellschafter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318
22.4
Zeile 15a: Mehrabführungen, die ihre Ursache in vororganschaftlicher Zeit haben . . . . 318
22.5
Zeile 16: Andere Gewinnausschüttungen und sonstige Leistungen . . . . . . . . . . . . . . . 318
22.6
Zeilen 17 bis 19: Liquidationsraten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319
22.7
Zeilen 20 bis 20a: Nur bei steuerbefreiten Körperschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319
22.8
Zeile 20b: Angaben zu ausgestellten Steuerbescheinigungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320
22.9
Zeile 20c: Kapitalertragsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320
22.10 Steuerbelastung auf Gesellschaftsebene (vereinfacht) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320
22.10.1 Abgeltungsteuer Anteile im Privatvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320
XX
Inhaltsverzeichnis
22.11
22.12
22.13
22.14
22.15
Zeilen 21 bis 24: Name und Anschrift der Anteilseigner mit
steuerverstrickten Anteilen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322
Zeilen 30 bis 32: Vertragliche Vereinbarungen mit Anteilseignern . . . . . . . . . . . . . . . 322
Zeilen 34 und 34: Aufsichtsratsvergütung an beschränkt Steuerpflichtige . . . . . . . . . 322
Zeilen 35 bis 38: Meldungen nach § 138 Abs. 2 AO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322
Zeilen 39 bis 43: Steuerabzugsbeträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323
23.
Anlage WoBau . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324
24.
Anlage L zur Körperschaftsteuererklärung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325
25.
Anlage V zur Körperschaftsteuererklärung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326
26.
Anlage Zinsschranke (KSt) (ab Veranlagungszeitraum 2010) . . . . . . . . . . . . . . . . . 327
26.1
26.2
26.3
26.4
26.5
26.6
26.7
26.8
26.9
26.10
26.11
26.12
26.13
26.14
26.15
Gesetzliche Änderungen zur Zinsschranke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327
Gliederung der Anlage Zinsschranke (KSt) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327
Besonderheiten bei Organgesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332
Gesonderte Feststellung des Zinsvortrags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332
Allgemeine Hinweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332
Betroffener Personenkreis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332
Abzugsfähige Zinsaufwendungen und Zinsvortrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333
Freigrenze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334
Konzernzugehörigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334
Konzernübliche Finanzierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335
Gesonderte Feststellung des Zinsvortrags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335
Vereinfachtes Prüfungsschema zur Zinsschranke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335
Beispiele zur Zinsschranke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336
Zinsschranke und Gesellschafterfremdfinanzierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339
Einführung eines EBITDA-Vortrags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 341
27.
Feststellungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342
27.1
27.2
Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342
Regelung zur Umgliederung im Jahressteuergesetz 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343
28.
Vorbemerkungen zu den Feststellungserklärungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345
28.1
28.2
28.3
28.3.1
28.3.2
28.3.3
28.3.4
28.3.5
Allgemeine Hinweise zu den Feststellungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345
Legaldefinition der Einlagenrückgewähr (§ 27 Abs. 1 KStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
Verwendungsfestschreibung (§ 27 Abs. 5 KStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
Veränderung der Ausgangsgröße . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
Nichtbescheinigung der Verwendung oder Nullbescheinigung . . . . . . . . . . . . . . . . . 348
Regelung der Verwendungsfestschreibung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348
Andere Fälle der Verwendung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349
Fallgruppen nach § 27 Abs. 5 KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354
29.
KSt 1 F: Erklärung zur gesonderten Feststellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355
29.1
29.2
29.3
Gliederung des Vordrucks KSt 1 F . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356
Zeilen 1 bis 4: Allgemeine Angaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359
Zeilen 5 bis 9b: Festzustellende Beträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359
Inhaltsverzeichnis
XXI
29.4
29.5
29.6
29.7
29.7.1
29.7.2
29.7.3
29.8
29.9
29.10
Zeile 9c: Anlagen zum Vordruck KSt 1 F . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360
Zeilen 10 bis 13: Ermittlung des ausschüttbaren Gewinns (§ 27 Abs. 1 Satz 5 KStG) . 360
Zeile 13a bis 14: Ausgangsgröße . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361
Zeilen 16a bis 21: Verrechnung von Leistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361
Beschluss über Gewinnverwendung und -verteilung bei einer GmbH . . . . . . . . . . . . 363
Änderung des Gewinnverwendungsbeschlusses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364
Zuordnung der Auskehrung zu den Gesellschaftern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364
Zeilen 31 bis 32: Zugänge zum Einlagekonto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365
Zeile 35: Zugang nach § 35 KStG aufgrund eines Verlustabzugs . . . . . . . . . . . . . . . . 366
Zeile 36: Endbestand zum Schluss des Wirtschaftsjahres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367
30.
Vordruck KSt 1 Fa: Erklärung zur gesonderten Feststellung . . . . . . . . . . . . . . . . . 368
30.1
Gliederung des Vordrucks KSt 1 Fa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368
31.
Anlage KSt 1 F 27/28: Steuerliches Einlagekonto und Sonderausweis . . . . . . . . . . . 369
31.1
31.2
31.3
31.4
31.5
31.6
31.7
31.8
31.9
31.10
31.11
31.12
31.13
Gliederung des Vordrucks KSt 1 F 27/28 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 370
Zeilen 1 bis 2: Anfangsbestände des steuerlichen Einlagekontos . . . . . . . . . . . . . . . . 376
Zeilen 3 bis 7: Verrechnung von Leistungen mit dem steuerlichen Einlagekonto . . . . 376
Zeilen 8 bis 14: Rückzahlung des Nennkapitals bei Herabsetzung oder Auflösung . . . 376
Zeilen 15 bis 16: Im Wirtschaftsjahr geleistete Einlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 378
Zeilen 17 bis 18: Minder-/Mehrabführungen nach § 27 Abs. 6 KStG . . . . . . . . . . . . . 379
Zeilen 23 bis 37: Im Falle der Umwandlung beim übernehmenden Rechtsträger . . . . 379
Zeilen 38 bis 41: Erhöhung des Nennkapitals durch Umwandlung von
Rücklagen außerhalb einer Umwandlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379
Zeilen 42 bis 53: Im Falle einer Umwandlung beim übertragenden Rechtsträger . . . . 380
Zeilen 54f und 54g Zugang nach § 35 KStG aufgrund eines Verlustabzugs . . . . . . . . . 380
Zeile 55: Verminderung nach § 28 Abs. 3 KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 380
Zeilen 57 bis 67: Nachrichtlich bei Liquidation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 380
Zeilen 68 bis 71: Zusätzliche Angaben bei Vermögensübertragung . . . . . . . . . . . . . . . 381
32.
Vordruck KSt 1 F 27 (8): Antrag auf Feststellung der Leistungen
nach § 27 Abs. 8 KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382
32.1
Gliederung des Vordrucks KSt 1 F 27 (8) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382
33.
Vordruck KSt 1 F 38: Ermittlung des fortgeschriebenen Endbetrages. . . . . . . . . . . 383
33.1
Gliederung des Vordrucks KSt 1 F 38 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383
34.
Vordruck KSt 1 F / 2 Wirtschaftsjahr: Aufteilung nach § 35 KStG . . . . . . . . . . . . . . 385
35.
Weitere Vordrucke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386
35.1
35.1.1
35.1.2
35.2
35.2.1
Kapitalertragsteueranmeldung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386
Festsetzung der Kapitalertragsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387
Elektronische Anmeldung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388
Steuerbescheinigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391
Anmeldung über den Steuerabzug bei Vergütungen an beschränkt
Steuerpflichtige 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393
36.
Gesamtfall zur Körperschaftsteuerveranlagung 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 396
XXII
Inhaltsverzeichnis
36.1
Ruben Lichtenberg GmbH, StNr. 1/2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 396
36.2
Erläuterungen zum Jahresabschluss 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397
36.2.1 Beteiligung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397
36.2.2 Verzicht auf Zinsforderung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397
36.2.3 Pachtaufwand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397
36.2.4 Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397
36.2.5 Investitionsabzugsbetrag nach Anschaffung (§ 7g EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397
36.2.6 Geschenke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397
36.2.7 Bewirtung aus geschäftlichen Anlass . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398
36.2.8 Zuwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398
36.2.9 Körperschaftsteuerguthaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398
36.2.10 Körperschaftsteuererhöhung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398
36.3
Aufgabe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398
36.4
Lösung des Gesamtfalls . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398
36.5
Erläuterungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399
36.5.1 Beteiligung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399
36.5.2 Verzicht auf Zinsforderung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401
36.5.3 Pachtaufwand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401
36.6
Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402
36.7
Investitionsabzugsbetrag nach Anschaffung (§ 7g EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402
36.7.1 Geschenke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403
36.7.2 Bewirtungsaufwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404
36.7.3 Gewerbesteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405
36.7.4 Zuwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405
36.8
Formularlösung Gesamtfall zur Körperschaftsteuerveranlagung 2011 . . . . . . . . . . . . . 409
36.8.1 Anlage KSt 1 A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410
36.8.2 Anlage A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416
36.8.3 Anlage WA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417
36.8.4 Anlage KSt 1 F . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419
Stichwortverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421
Thomas Arndt
Einkommensteuererklärung 2011
Kompakt – 3. Auflage
Mit umfangreicher Checkliste für die Bearbeitung
der Einkommensteuererklärung 2011
Zeile für Zeile der Steuererklärung richtig erklärt
Pflicht zur Abgabe der EÜR 2011 in elektronischer Form
Darstellung und Umsetzung der neuen Anlage N-AUS
Aktuelle Rechtsprechung, Verwaltungsanweisungen und
Auswirkungen durch das Steuervereinfachungsgesetz 2011
und das BeitrRLUmsG
Sachverhalte, die mit Einspruch offen gehalten
werden sollten
128 zweifarbige Beispiele und 172 zweifarbige
Abbildungen
Inhaltsverzeichnis
VII
Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur 3. Auflage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Der Autor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VI
Abkürzungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XI
Checkliste Erstellung der Einkommensteuererklärung 2011 . . . . . . . . . . . . . . . 1
1.
Der Hauptvordruck 2011 – Mantelbogen 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
1.1 1.2
1.3 1.4
1.5
1.6
1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 Wer muss bis wann die Steuererklärungen abgeben . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Persönliche Daten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wahl der Veranlagungsart (Zeile 19) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sonderausgaben ohne Versicherungsbeiträge (Zeilen 40–59) . . . . . . . . . . . . . .
Spenden und Mitgliedsbeiträge (Zeilen 49–57) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Außergewöhnliche Belastungen (Zeilen 61–73) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, Dienstleistungen und
Handwerkerleistungen (Zeilen 74–79) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Verlustvorträge nach § 10d EStG und Spendenvorträge
nach § 10b EStG (Zeilen 92 + 93) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Einkommensersatzleistungen und Progressionsvorbehalt (Zeile 94) . . . . . . . . .
Zeitweiser Aufenthalt im Ausland (Zeilen 97–107) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Geschäftsbeziehungen zu Finanzinstituten im Ausland (Zeile 108) . . . . . . . . .
2.
Anlage Vorsorgeaufwand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
2.1 2.2 2.3 2.4 Beiträge zum „Faltentopf“, Altersvorsorgebeiträge ohne „Riester“ aber mit
„Rürup“ (Zeilen 4–10) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
Basis-Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
Übrige Versicherungsbeiträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
Günstigerprüfung nach § 10 Abs. 4a EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
23
25
25
30
42
47
52
58
62
64
67
2a. Anlage AV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
3. Anlage U . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
3.1 3.2 3.3 Vom Ehegatten unterschrieben (und zu versteuern!)/
Gültigkeitsdauer beachten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
Begrenzungen und Erweiterungen des Höchstbetrages von 13.805 €/
Übersteigende Beträge sind auch keine außergewöhnlichen Belastungen/
Änderungen seit 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
EU-Besonderheiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
4. Anlage Unterhalt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
4.1 4.2 4.3 4.4 Angaben zu den Aufwendungen (Zeilen 7–16) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Unterhaltsleistungen an im Ausland lebende Personen (Zeilen 17–26) . . . . . .
Allgemeine Angaben zur unterstützten Person (Zeilen 31–45) . . . . . . . . . . . .
Einkünfte und Bezüge der unterstützten Person (Zeilen 46–54) . . . . . . . . . . .
103
104
105
106
VIII
Inhaltsverzeichnis
5. Anlage Kind . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7 5.8 5.9 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sorgfalt beim Eintragen der persönlichen Daten des Kindes (Zeilen 1–12) . . .
Volljährige Kinder – Berücksichtigungsgründe (Zeilen 13–20) . . . . . . . . . . . .
Einkünfte und Bezüge eines volljährigen Kindes (Zeilen 21–26) . . . . . . . . . .
Übertragung der Freibeträge für Kinder (Zeilen 38–41) . . . . . . . . . . . . . . . . .
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende ist verfassungsgemäß (Zeilen 42–47) .
Ausbildungsfreibetrag für volljährige, auswärtig untergebrachte Kinder
(Zeilen 48–50) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Schulgeld (Zeilen 51–53) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Kinderbetreuungskosten noch im § 9c EStG geregelt (Zeilen 61–90) . . . . . . .
117
119
122
124
126
127
128
129
130
6. Anlage G . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 6.7 Was sind gewerbliche Einkünfte (Zeilen 4–15) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Betriebsaufspaltung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Eintragungen zur Berechnung der Steuerermäßigung nach § 35 EStG
(Zeilen 16–29) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Veräußerungsgewinne und Teileinkünfteverfahren (Zeilen 31–39) . . . . . . . . .
Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (Zeilen 40 + 41) . . . . . .
Überentnahmen nach § 4 Abs. 4a EStG (Zeilen 45 + 46) . . . . . . . . . . . . . . .
Investitionsabzugsbeträge (Zeilen 47 + 48) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
138
141
144
148
152
158
160
7. Anlage § 34a und Anlage Zinsschranke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
7.1 7.2 7.3 Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne und die Folgen . . . . . . . . . . 167
Eintragungen zur Berechnung begünstigten Gewinns nach § 34a EStG
(Zeilen 6–13) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
Begrenzung des Betriebsausgabenabzugs für Zinsaufwendungen . . . . . . . . . 173
8. Anlage S . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
8.1 8.2 8.3
8.4 Abgrenzung und Zuordnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Der Gewinn (Zeilen 4–14) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Veräußerungsgewinne (Zeilen 15–22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Einnahmen aus nebenberuflicher Tätigkeit (Zeile 36+37) . . . . . . . . . . . . . .
179
180
180
180
9. Anlage EÜR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
9.1 9.2 9.3 9.4 Pflicht zur elektronischen Datenübermittlung der Werte der EÜR 2011 . . . . . .
Steuerliche Beurteilung gemischter Aufwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Die Gewinnermittlung (Zeilen 8–79) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ergänzende Angaben (Zeile 73) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
189
189
192
196
10. Anlage N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
10.1 10.2 10.3 10.4
Stimmen die Eintragungen in der Lohnbescheinigung? (Zeilen 4–10) . . . . . . .
Versorgungsbezüge (Zeilen 11–16) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Entschädigungen/Arbeitslohn für mehrere Kalenderjahre (Zeilen 16–19) . . . .
Steuerfreier Arbeitslohn für Tätigkeiten im Ausland (Zeile 21–24) . . . . . . . . .
204
205
208
210
Inhaltsverzeichnis
10.5 Lohnersatzleistungen und Progressionsvorbehalt (Zeilen 25–30) . . . . . . . . . .
10.6 Entfernungspauschale (Zeilen 31–40) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.7 Beiträge zu Berufsverbänden und Arbeitsmittel (Zeilen 41–43) . . . . . . . . . . .
10.8 Arbeitszimmer (Zeile 44) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.9 Fortbildungskosten (Zeile 45) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.10 Dienstreisen (Zeilen 50–56) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.11 Doppelte Haushaltsführung (Zeilen 61–79) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.12 Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
IX
212
212
219
220
222
222
223
226
10a. Anlage N-AUS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
10a.1 Aufbau der neuen Anlage N-AUS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
10a.2 Allgemeine Angaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
10a.3 Angaben zum Arbeitslohn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
11. Anlage KAP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
11.1 Antrag auf Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG (Zeile 4) . . . . . . . . . . .
11.2 Antrag auf Überprüfung des Steuereinbehalts nach § 32d Abs. 4 EStG
(Zeile 5) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.3 Antrag auf erstmalige Besteuerung der Kapitalerträge mit
Kirchensteuern nach § 51a Abs. 2d EStG (Zeile 6) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.4 Kapitalerträge, die dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben
(Zeilen 7–13) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.5 Sparer-Pauschbetrag (Zeilen 14–14a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.6 Welche Kapitalerträge wurden bisher nicht besteuert? (Zeilen 15–21) . . . . . .
11.7 Welche Kapitalerträge unterliegen der tariflichen Einkommensteuer?
(Zeilen 22–26) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.8 Welche Kapitalerträge sind solche aus Beteiligungen? (Zeilen 31–48) . . . . . . .
11.9 Nachweis sämtlicher Abzugsbeträge (Zeilen 49–57) . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.10 Zinsinformationsverordnung (Zeile 58) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.11 Berücksichtigung von Verlusten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.12 Werbungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
242
242
243
243
246
247
248
251
252
252
253
254
12. Anlage V . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
12.1 12.2 12.3 12.4 12.5
12.6
12.7 Warum das Einheitswert-Aktenzeichen angegeben werden soll (Zeile 6) . . . .
Einzelheiten zu den Einnahmen (Zeilen 8–19) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Anteile an Einkünften und andere Einkünfte aus Vermietung
und Verpachtung (Zeilen 24–32) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Abschreibungen; linear, degressiv, erhöhte und Sonderabschreibungen
(Zeilen 33–35) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Schuldzinsen und Geldbeschaffungskosten (Zeilen 36–37) . . . . . . . . . . . . . .
Erhaltungsaufwendungen (Zeilen 39–45) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sonstige Werbungskosten (Zeilen 46–49) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
262
262
267
270
274
277
279
13. Anlage R . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
13.1 Besteuerung der Alterseinkünfte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
X
13.2 13.3
13.3 Inhaltsverzeichnis
Gesetzliche Leibrenten
(§ 22 Nr. 1 S. 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . 284
Andere Leibrenten (§ 22 Nr. 1 S. 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb EStG)
(Zeilen 14–20) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293
Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen und aus der betrieblichen
Altersversorgung (§ 22 Nr. 5 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297
14. Anlage SO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306
14.1 14.2 14.3 14.4
Was fällt unter diese Einkunftsart (§ 22 Nr. 1–5 EStG)? (Zeile 4) . . . . . . . . . .
Unterhaltsleistungen (Zeile 5) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Leistungen (Zeilen 7–13) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Private Veräußerungsgeschäfte (Zeilen 31–51) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
309
311
312
315
15. Anlage FW . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320
15.1 Steuerbegünstigung für bestimmte Baumaßnahmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322
16. Anlage AUS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325
16.1 Ausländische Einkünfte und Steuern (Zeilen 4–12) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328
16.2 Pauschalierungen – Hinzurechnungen – Familienstiftungen (Zeilen 13–18) . . 332
16.3 Negative ausländische Einkünfte mit und ohne DBA (Zeilen 31–48) . . . . . . . 333
Stichwortverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339
Wolfgang Horn/Markus Kurz
Umsatzsteuer-Erklärung 2011
Umsatzsteuer-Voranmeldung 2012
Kompakt
3. Auflage
Behandlung grundsätzlicher Fragen des Umsatzsteuerrechts
Enthält die Neuregelungen zum 1.1.2012 sowie die aktuelle
Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen
Mit Checkliste zur Bearbeitung der Umsatzsteuer-Erklärung
2011/Umsatzsteuer-Voranmeldung 2012
Inhaltsverzeichnis
IX
Inhaltsverzeichnis
Die Autoren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vorwort zur 3. Auflage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Abkürzungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
V
VII
XI
Checkliste Umsatzsteuererklärung 2011/Umsatzsteuervoranmeldung 2012 . .
1.
Jahressteuererklärung 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.
Umsatzsteuer-Voranmeldung 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.
Steuerpflichtige Leistungen 2011/2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
Übergang der Steuerschuldnerschaftnach § 13b UStG . . . . . . . . . . . .
5.
Vorsteuerabzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.
Vorsteuerberichtigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
1
2
3
9
12
15
A.
Teil I
Teil II
19
19
Umsatzsteuer-Voranmeldungsverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Erläuterungen zur Umsatzsteuer-Voranmeldung USt 1 A 2012 . . . . .
Erläuterungen zum Vordruck USt 1 H 2012 Antrag auf
Dauerfristverlängerung/Anmeldung der Sondervorauszahlung. . . .
B.
Umsatzsteuerjahreserklärung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Teil III A Erläuterungen zum Vordruck USt 2 A 2011
(Umsatzsteuererklärung) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Teil III B Erläuterungen zum Vordruck Anlage UR 2011 zur
Umsatzsteuererklärung USt 2 A 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Teil III C Erläuterungen zum Vordruck Anlage UN 2011 zur
Umsatzsteuererklärung USt 2 A 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Teil IV
Umsatzsteuerliche Einzelfragen grundsätzlicher Art . . . . . . . . . . . . .
1.
Unternehmerbegriff . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.
Unternehmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.
Selbstständigkeit und Unselbstständigkeit natürlicher Personen . . .
4.
Organschaft im Umsatzsteuerrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.
Lieferung und sonstige Leistung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.
Unentgeltliche Wertabgaben einschließlich Bemessungsgrundlage .
7.
Inland . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.
Innergemeinschaftlicher Erwerb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.
Einfuhr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.
Ort der Lieferung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.
Ort der sonstigen Leistung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12.
Bemessungsgrundlagen für Lieferungen, sonstige Leistungen
und Leistungen an Arbeitnehmer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13.
Rechnungsausstellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14.
Rechnungserteilung bei der Versteuerung von Vorausund Abschlagszahlungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15.
Rechnungen über Kleinbeträge (§ 33 UStDV) . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
31
35
35
71
97
102
102
106
106
108
108
110
116
117
123
124
127
147
153
159
162
X
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
Inhaltsverzeichnis
Gutschriften als Rechnungen (§ 14 Abs. 2 Satz 2 UStG) . . . . . . . . . . .
Fahrausweise als Rechnungen (§ 34 UStDV) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Unrichtiger und unberechtigter Steuerausweis . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Besteuerung der Kleinunternehmer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vorsteuerabzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach § 15a UStG . . . . . . . . . . . . .
Differenz-(Margen-)besteuerung (§ 25a UStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Besteuerungsverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
163
164
165
168
172
194
207
212
Stichwortregister . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
213
Hubert Stegmüller/Ellen Schmid/Uwe Perbey
Gewerbesteuererklärung 2011
Kompakt
3. Auflage
Behandlung grundsätzlicher Fragen des Gewerbesteuerrechts
Enthält die aktuelle Rechtsprechung und
Verwaltungsanweisungen
Mit einer umfassenden Checkliste zur Bearbeitung der
Gewerbesteuererklärung 2011
Inhaltsverzeichnis
IX
Inhaltsverzeichnis
Die Autoren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
V
Vorwort zur 3. Auflage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VII
Abkürzungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XIII
Checkliste zur Gewerbesteuererklärung 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Teil I Erläuterungen zu den Vordrucken GewSt 1 A, GewSt 1 D
und GewSt 1 DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Erläuterungen zum Vordruck GewSt 1 A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Allgemeine Angaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Unternehmen/Firma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art des Unternehmens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Anschrift der Geschäftsleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rechtsform des Unternehmens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rechtsformwechsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Unternehmen i.S.d. § 7 Satz 5 GewStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gesellschafterwechsel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Registergerichtliche Eintragung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Unternehmer/Gesetzlicher Vertreter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Empfangsvollmacht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Betriebsstätten in mehreren Gemeinden/Mehrgemeindliche Betriebsstätte . . . .
Verlegung Betriebsstätte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Reisegewerbe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hausgewerbe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Unterschrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Organträger/Organgesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wirtschaftsjahr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gewerbeertrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gewinn aus Gewerbebetrieb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gewinn bei Handelsschiffen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hinzurechnungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Entgelte für Schulden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Renten und dauernde Lasten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gewinnanteile stiller Gesellschafter. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Miet-/Pachtzinsen für bewegliche Betriebsanlagegüter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Miet-/Pachtzinsen für unbewegliche Betriebsanlagegüter . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Konzessionen und Lizenzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Kommanditgesellschaft auf Aktien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gewinnausschüttungen von Kapitalgesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Verluste aus Beteiligungen an Personengesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
15
15
19
21
21
21
21
21
22
22
24
24
24
24
24
25
25
26
27
27
28
28
28
35
35
35
38
40
41
43
45
47
48
48
50
X
Inhaltsverzeichnis
Spenden und Beiträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ausschüttungs- und abführungsbedingte Gewinnminderungen . . . . . . . . . . . . .
Ausländische Steuern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Negativer Gewerbeertrag ausländischer Betriebsstätten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Kürzungen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Einheitswert des betrieblichen Grundbesitzes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Erweiterte Kürzung für Grundstücksunternehmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gewinne aus Beteiligungen an Personengesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gewinnausschüttungen inländischer Kapitalgesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . .
Persönliche haftende Gesellschafter einer KGaA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Positiver Gewerbeertrag ausländischer Betriebsstätten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Spendenabzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gewinnausschüttungen ausländischer Kapitalgesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . .
Gewerbeertrag von Handelsschiffen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gewerbeertrag der Organgesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Korrekturbeträge Organträger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Angaben zur Verlustfeststellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
I. Verlustabzug allgemein . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Anlage MU – Verlustabzug bei Personengesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . .
Vortragsfähiger Gewerbeverlust. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zu übernehmender Gewerbeverlust aus der Zeit vor dem
Rechtsformwechsel von Einzelunternehmen in Personengesellschaft und
umgekehrt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zu übernehmender Gewerbeverlust bei der Einbringung eines Betriebs
einer Personengesellschaft in eine andere Personengesellschaft, der
Verschmelzung von Personengesellschaften oder im Falle der Anwachsung . . .
Vortragsfähiger Gewerbeverlust bei Betrieben gewerblicher Art . . . . . . . . . . . . .
Wegfallender Gewerbeverlust bei übertragender Körperschaft . . . . . . . . . . . . . .
Wegfallender Gewerbeverlust bei Körperschaften im Falle eines
Gesellschafterwechsels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wegfallender Gewerbeverlust bei Personengesellschaft im Falle mittelbarer
oder unmittelbarer mitunternehmerischer Beteiligung einer Körperschaft. . . . .
Wegfallender Gewerbeverlust bei Ausscheiden von Gesellschaftern
aus einer Personengesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Verlustverrechnung im Falle neu eingetretener Mitunternehmer. . . . . . . . . . . . .
Veräußerungs-/Aufgabegewinn nach § 18 Abs. 3 UmwStG. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Organgesellschaften Korrekturbeträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
51
51
53
53
53
53
56
60
60
63
63
63
64
65
65
65
66
66
68
77
Erläuterungen zum Vordruck GewSt 1 D und GewSt 1 DE . . . . . . . . . . . . . . . .
Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Unternehmen/Firma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Art des Unternehmens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Anschrift der Geschäftsleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
84
88
88
88
88
77
77
79
79
79
80
81
82
82
82
Inhaltsverzeichnis
XI
Empfangsvollmacht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Anzahl der hebeberechtigten Gemeinden. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zerlegungsmaßstab . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gemeinde der Geschäftsleitung im Erhebungszeitraum . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Hebenummer (Steuernummer) der Gemeinde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gemeindeschlüssel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
89
89
90
93
94
94
Teil II Gewerbesteuerliche Einzelfragen grundsätzlicher Art . . . . . . . . . . . . . .
1. Voraussetzungen der Gewerbesteuerpflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.1 Grundsätzliches zur Gewerbesteuer in Deutschland . . . . . . . . . . .
1.1.2 Gewerbesteuer nach der Unternehmenssteuerreform 2008 . . . . . .
1.2 Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Tätigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.1 Selbständigkeit der Betätigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.2 Nachhaltige Betätigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.3 Absicht der Gewinnerzielung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2.4 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr . . . . . . . . . .
1.2.5 Keine bloße Vermögensverwaltung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3 Gewerbebetrieb kraft Rechtsform . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3.1 Personengesellschaften
(§ 2 Abs. 1 GewStG i.V.m. § 15 Abs. 3 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3.2 Körperschaften (§ 2 Abs. 2 GewStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.4 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs . . . . . . . . . . . .
1.5 Betriebe der öffentlichen Hand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Abgrenzung gegenüber der Land- und Forstwirtschaft . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Abgrenzung gegenüber der selbständigen Arbeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Grundsatz der Inlandsbesteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1 Inland . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.2 Betriebsstätte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Mehrheit von Betrieben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Beginn und Erlöschen der Steuerpflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7. Höhe des Steuermessbetrags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8. Verträge zwischen Ehegatten und mit Kindern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.1 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.2 Arbeitsverhältnisse zwischen Ehegatten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.3 Zukunftssicherung des Arbeitnehmerehegatten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.4 Auswirkungen des ehelichen Güterstands . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.5 Miet- und Pachtverträge zwischen Ehegatten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.6 Verträge mit Kindern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9. Zerlegung des Gewerbesteuermessbetrages . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.1 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.2 Zerlegungsmaßstäbe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.2.1 Zerlegung nach dem Verhältnis der Arbeitslöhne . . . . . . . . . . . . .
95
95
95
95
96
100
100
103
103
105
106
123
123
126
129
130
131
137
164
164
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167
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169
175
175
176
179
182
182
183
186
186
187
188
XII
Inhaltsverzeichnis
9.2.2 Zerlegung ohne feste Merkmale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.2.3 Zerlegung in besonderen Fällen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.3 Das Verfahren der Zerlegung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.4 Verpflichtung der Gemeinden zur Erhebung von Gewerbesteuer . . . . .
10. Verpachtung von Gewerbebetrieben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.1 Verpachtung eines Gewerbebetriebes im Ganzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.2 Verpachtung der wesentlichen Grundlagen eines Betriebes bei
Betriebsaufspaltung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
188
189
190
191
191
191
194
Stichwortregister . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211

Körperschaftsteuererklärung 2011 Kompakt

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