da Apresentação Planisa
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GESTÃO ESTRATÉGICA DE CUSTOS EM UM CENÁRIO ECONÔMICO ADVERSO Sérgio Lopez Bento 29.09.2015 Agenda 1. Cenário e Tendências para a Saúde o Ambiente econômico o Impactos para a Saúde 2. Custos para Tomada de Decisão o Custeio por Absorção o Custeio Direto e Margem de Contribuição 3. Modelo de Avaliação de Desempenho Hospitalar o A complexidade da operação hospitalar o A necessidade de uma referência o Modelo de Avaliação de Desempenho Hospitalar 4. O uso da Margem de Contribuição para aumentar a CompeXXvidade 5. Conclusões 2 1. CENÁRIO E TENDÊNCIAS PARA A SAÚDE Cenário e Tendências o Ambiente Econômico Ø Economia Mundial É uma falácia se afirmar que a crise brasileira é causada pelo cenário externo desfavorável. O cenário externo, sem dúvida, trouxe problemas para a economia de todos os países, mas a economia mundial está, lentamente, se recuperando, com a maioria dos países apresentando indicadores posiLvos de crescimento de suas economias. Dados recentes mostram que, no 2º TRIM 2015, comparado com o mesmo período do ano anterior, apenas Brasil, Rússia e Ucrânia Lveram crescimento negaLvo do PIB. 4 Cenário e Tendências o Ambiente Econômico – cont. Ø Economia brasileira Brasil 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015P 2016P 6,0 2.718 1.396 7.587 9,3 8,7 5,0 3.108 1.693 8.837 7,9 8,0 -0,2 3.328 1.665 8.601 8,1 8,0 7,6 3.887 2.208 11.295 6,7 6,2 3,9 4.375 2.611 13.229 6,0 5,6 1,8 4.713 2.411 12.101 5,5 5,4 2,7 5.158 2.388 11.878 5,4 5,1 0,1 5.521 2.345 11.566 4,9 5,1 -2,3 5.866 1.828 8.943 6,7 8,0 -1,0 6.169 1.650 8.005 8,7 9,3 4,5 7,8 5,9 9,8 4,3 -1,7 5,9 11,3 6,5 5,1 5,8 7,8 5,9 5,5 6,4 3,7 9,3 7,7 5,8 6,3 11,25 13,75 8,75 10,75 11,00 7,25 10,00 11,75 14,25 12,25 1,78 40,0 0,1 3,2 180 2,31 25,0 -1,7 4,1 194 1,74 25,3 -1,5 1,9 239 1,66 20,1 -2,1 2,4 289 1,87 29,8 -2,0 2,7 352 2,05 19,4 -2,2 3,2 379 2,36 2,3 -3,4 3,4 376 2,66 -6,3 -4,4 4,1 374 3,55 5,0 -4,1 3,4 374 3,90 13,0 -3,2 3,8 372 3,3 -2,7 44,6 3,4 -2,0 37,6 1,9 -3,2 40,9 2,6 -2,4 39,1 2,9 -2,5 34,5 2,2 -2,3 32,9 1,8 -3,1 31,5 -0,6 -6,2 34,1 0,0 -7,2 35,5 0,2 -5,8 39,7 Atividade Econômica Crescimento real do PIB - % PIB nominal - BRL bi PIB nominal - USD bi PIB per capita - USD Taxa de desemprego - média anual Taxa de desemprego - final de período (dessaz.) Inflação IPCA - % IGP–M - % Taxa de Juros Selic - final do ano - % Balanço de Pagamentos BRL / USD - final de período Balança comercial - USD bi (*) (**) Conta corrente - % PIB (*) Investimento direto no país - % PIB (***) Reservas internacionais - USD bi Finanças Públicas Resultado primário - % do PIB Resultado nominal - % do PIB Dívida pública líquida - % do PIB Fonte: FMI, Bloomberg, IBGE, BCB, Haver e Itaú 5 Cenário e Tendências o Ambiente Econômico – cont. Cenário bastante adverso pra a Saúde Ø Impactos para a Saúde Cenário Macroeconômico 2016 Queda expressiva da arrecadação tributária em todos os níveis do Poder ExecuLvo. Impactos para a Saúde Redução recursos SUS: Administração Direta, OSS, Filantrópicos Aumento do desemprego formal Queda na quanLdade de beneficiários da Saúde Suplementar afetando a receita das operadoras de planos de saúde Inflação ainda elevada Impacto no custo salarial dos prestadores – principal item individual de custos dos prestadores Desvalorização cambial Impacto no custo dos insumos – segundo item individual de custos dos prestadores Redução do valor Patrimonial das organizações em US$ Taxa Selic elevada / juro real elevado Impacto no capital de giro e na captação de recursos para prestadores e operadoras Receita'SUS'/'' Saúde'Suplementar' Custo Prestadores 6 Serviços Assistenciais Cenário e Tendências OESP 21.05.12 Mudança do Perfil Demográfico 7 Cenário e Tendências Mudança do Perfil Demográfico 8 Fonte: Revista Veja, 06 de Abril de 2011 Cenário e Tendências 9 Cenário e Tendências Prestadores de serviços de saúde investem em melhorias de produto e processo Tendências ANAHP • Investimento em ampliação da rede (Taxa de ocupação superior a 80%) • Investimentos em qualificação, como diferencial competitivo • Acreditação Nacional (ONA) e Internacional (JCI, ACI, DIAS) • Novos modelos de remuneração • Investimentos em TI Fonte: Apresentação Presidente ANAHP em 02.09.15 Congresso N.NE Gestão em Saúde • Gestão empresarial • Apoio à decisão clínica • Gestão de custos • Ampliação do espectro da prestação de serviços • Centros Diagnósticos, Gestão de Casos, Medicina Preventiva • Capitalização através do mercado (Dasa, Fleury, Rede D’or) • Gestão de riscos legais 10 Cenário e Tendências Mercado de operadoras de planos de saúde em processo de concentração e busca por novos processos para se adaptarem à concorrência • Concentração com Verticalização e Horizontalização • Ações de medicina gerenciada • Interferência na decisão clínica • Investimento em segunda opinião médica • Ação na demanda e utilização de Mat/Med e OPME Tendências ANAHP Fonte: Apresentação Presidente ANAHP em 02.09.15 Congresso N.NE Gestão em Saúde • Compartilhamento do risco com prestadores de serviços de saúde • Operadoras deixando de comercializar planos individuais • Grande número de operadoras que não se adaptaram à regulamentação e devem deixar o mercado • Queda na taxa de crescimento de beneficiários com o arrefecimento da economia e do mercado de trabalho 11 2. CUSTOS PARA TOMADA DE DECISÃO Custos para Tomada de Decisão o Sistemas e Metodologias de Custeio produção por processo custo produção por encomenda custo padrão custeio por absorção custo real custo padrão custeio direto custo real o Custeio por Absorção A metodologia do custeio por absorção representa o instrumento mais tradicional da gestão de custos. “Custeio por absorção é o método derivado da aplicação dos princípios de contabilidade geralmente aceitos. Consiste em apropriação de todos os custos de produção aos bens elaborados e só os de produção; todos os gastos relaLvos ao esforço de fabricação são distribuídos para todos os produtos feitos” (MarLns, 2001). O foco principal do custeio por absorção é o cálculo do custo de produção, do custo dos produtos em elaboração e do custo dos produtos vendidos na indústria, ou do custo dos serviços prestados numa aLvidade de serviços. Nesta metodologia, as despesas operacionais não são adicionadas aos custos de produção, mas sim como despesas 13 do período, e não incorporam o custo de um produto ou serviço. Custos para Tomada de Decisão o Custeio por Absorção – cont. abordagem do custeio por absorção largamente uLlizada no processo de apuração de custos hospitalares A compreende uma adaptação a esta versão básica, e estende o cálculo dos custos para a totalidade dos insumos, incluindo as despesas operacionais no custeio da produção dos serviços hospitalares. É denominada de “custeio por absorção pleno”. Nos projetos de implantação de custo hospitalar, a metodologia básica, “alicerce” do projeto, é o custeio por absorção. Depois que esta metodologia está implantada, sendo apurada de forma sistemáLca (“velocidade de cruzeiro”), são incorporadas metodologias mais voltadas para a gestão, como o custeio direto/margem de contribuição e, em alguns casos, o custeio por processo (ABC cost). 14 Custos para Tomada de Decisão o Custeio por Absorção – cont. Diagrama do Custeio por Absorção – Duas Camadas CUSTOS DIRETOS Pessoal Consumo de Materiais Custos e Despesas Gerais CUSTOS INDIRETOS RATEIO Água Energia Elétrica Telefone Depreciação % Consumo % Consumo Nº Ramais Área (m2) CUSTO DOS SERVIÇOS Unidade de Internação UTI Centro Cirúrgico Ambulatório Radiologia Fisioterapia CENTROS AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS Lavanderia Nutrição Manutenção CENTRO DE CUSTO Unidade de Internação Centro Cirúrgico Laboratório ESTATÍSTICA DE UTILIZAÇÃO Paciente dia Cirurgia Exame CENTROS PRODUTIVOS Unidade de Internação Radiologia Centro Cirúrgico Diária Diária Cirurgia Consulta Exame Sessão INFORMAÇÕES GERENCIAIS RATEIO Kg. de Roupas Nº de Refeições Horas Trabalhadas Nº de Funcionários Área (m2) PROCEDIMENTOS HOSPITALARES Parto Normal Herniorrafia Inguinal Cirurgia de Varizes 15 Custos para Tomada de Decisão o Custeio Direto e Margem de Contribuição CUSTO&&TOTAL& CUSTO))FIXO) $ $& CUSTO&&TOTAL&UNITÁRIO&OU&CUSTO&MÉDIO& CT& $& CF CF CV& CF& Quan%dades) 0 Quan/dades& Intervalo)relevante)de)produção) CUSTO&&VARIÁVEL& $ $" CUSTO""FIXO"UNITÁRIO" $" 0& CUSTO""VARIÁVEL"UNITÁRIO" Custo" Variável" Unitário"é"" fixo" Custo"Fixo" Unitário"é" variável" CV CF" 0 Quan6dades& Quan2dades& 0" Quan(dades" CV" 0" Quan(dades" 16 Custos para Tomada de Decisão o Custeio Direto e Margem de Contribuição –cont. A metodologia do Custeio por Absorção, no caso hospitalar, aloca todos os custos e despesas, fixas e variáveis ao custo dos serviços prestados, apurando o custo unitários das unidades de serviços. Portanto, ao deduzirmos os custos sob esta metodologia (unitários ou totais) da receita, apuramos o resultado operacional (ou lucro líquido antes do resultado financeiro). Entretanto, considerando-‐se que os critérios de rateio dos custos fixos basearam-‐se em um determinado volume de produção, o resultado unitário, ou lucro líquido unitário somente valerá para aquele volume de produção considerado no cálculo. Para volumes de produção maiores, ou menores, o resultado unitário será diferente, pois os custos fixos unitários se alterarão a cada variação do volume de produção. $ CUSTO FIXO UNITÁRIO Custo Fixo Unitário é variável Custo mensal enfermeira: R$ 5.000,00 -‐ Custo unitário para 10 pacientes: R$ 500,00 -‐ Custo unitário para 50 pacientes: R$ 100,00 -‐ Custo unitário para 75 pacientes: R$ 66,67 -‐ Custo unitário para 100 pacientes: R$ 50,00 CF 0 17 QuanXdades Custos para Tomada de Decisão o Custeio Direto e Margem de Contribuição –cont. A metodologia do Custeio Direto / Margem de Contribuição, aloca apenas os custos variáveis ao custo dos serviços prestados, considerando os custos fixos como custos de período. A metodologia do Custeio Direto permite calcular a Margem de Contribuição, que é definida pela diferença entre a Receita (total ou unitária) e os Custos Variáveis (totais ou unitários). Conceitualmente, a Margem de Contribuição é a “sobra”, depois de deduzidos os custos variáveis, para a cobertura dos custos fixos e gerar resultado para a organização. Como a Margem de Contribuição unitária não é afetada pelos custos fixos unitários, ela é a mesma para diferentes volumes de produção, o que facilita sobremaneira a simulação do resultado para diferentes níveis de produção. Análise&do&Resultado¶&Diferentes&Volumes&de&Produção Quantidade)Atendimentos )))))))))))3.000 Receita)Média)x)Atendimento )))))))))105,00 Custos)Variáveis)x)Atendimento )))))))))))75,00 Marg.&Contribuição&x&Atendimento &&&&&&&&&&&30,00 Receita)Bruta )315.000,00 Custos)Variáveis )225.000,00 Margem&Contribuição &&&&90.000,00 Custos&Fixos &&&&85.000,00 Resultado ))))))5.000,00 )))))))))))3.500 )))))))))105,00 )))))))))))75,00 &&&&&&&&&&&30,00 )367.500,00 )262.500,00 &105.000,00 &&&&85.000,00 ))))20.000,00 )))))))))))4.000 )))))))))105,00 )))))))))))75,00 &&&&&&&&&&&30,00 )420.000,00 )300.000,00 &120.000,00 &&&&85.000,00 ))))35.000,00 )))))))))))4.500 )))))))))105,00 )))))))))))75,00 &&&&&&&&&&&30,00 )472.500,00 )337.500,00 &135.000,00 &&&&85.000,00 ))))50.000,00 A metodologia do Custeio Direto/ Margem de Contribuição é uma importante ferramenta de gestão, pela facilidade de cálculo e pelo seu foco gerencial. Possibilita calcularmos o Ponto de Equilíbrio, a Margem de Segurança e a 18 Alavancagem Operacional. Pronto3Socorro3Ginecológico3e3Obstétrico3ABC3Q3Custeio3por3Absorção Descrição Materiais Medicamentos Gasoterapia Honorários+Médicos Outros+Insumos Utilidades Custo3Variável3Unitario Produção3Assistencial Custo3Variável3Total Custos3Fixos3(rateio) Custo3Total Serviços3Assistenciais3Oferecidos Ambulatório PS Ultrassom Curetagem +++++++++++++ 2,00 +++++++++++++ 5,00 ++++++++++++++ 7 +++++++++++10,00 ++++++++++++++ 7 +++++++++++++ 1,50 3333333333318,50 +++++++++++3.000 333355.500,00 333333.762,50 333389.262,50 +++++++++++10,00 +++++++++++20,00 +++++++++++++ 5,00 +++++++++++20,00 +++++++++++15,00 +++++++++++++ 4,00 3333333333374,00 ++++++++++++++ 900 333366.600,00 333340.515,00 3107.115,00 +++++++++++10,00 +++++++++++30,00 ++++++++++++++ 7 +++++++++++15,00 +++++++++++++ 3,00 +++++++++++++ 5,50 3333333333363,50 ++++++++++++++ 200 333312.700,00 3333338.103,00 333320.803,00 +++++++++120,00 +++++++++++90,00 +++++++++++10,00 +++++++++150,00 +++++++++++30,00 +++++++++++++ 4,50 333333333404,50 ++++++++++++++ 220 333388.990,00 333352.669,50 3141.659,50 Total Descrição 3223.790,00 3135.050,00 3358.840,00 Materiais Medicamentos Gasoterapia Honorários+Médicos Outros+Insumos Utilidades Custo3Variável3Unitario Produção3Assistencial Custo3Variável3Total Custos3Fixos Custo3Total Descrição Receita5Bruta !!!Produção!Assistencial !!!Preço!Médio!Unitário!!R$ (A)5Deduções5da5Receita !!!Impostos!Diretos!(7%) !!!Glosas!(2%) (=)5Receita5Líquida (A)5Custos5Totais (=)5Resultado5Operacional Ambulatório PS Ultrassom Curetagem 5180.000,00 !!!!!!!!!!!3.000 !!!!!!!!!!!60,00 555516.200,00 !!!!12.600,00 !!!!!!3.600,00 5163.800,00 555589.262,50 555574.537,50 555581.000,00 !!!!!!!!!!!!!! 900 !!!!!!!!!!!90,00 5555557.290,00 !!!!!!5.670,00 !!!!!!1.620,00 555573.710,00 5107.115,00 A555533.405,00 555517.000,00 !!!!!!!!!!!!!! 200 !!!!!!!!!!!85,00 5555551.530,00 !!!!!!1.190,00 !!!!!!!!!340,00 555515.470,00 555520.803,00 A5555555.333,00 5121.000,00 !!!!!!!!!!!!!! 220 !!!!!!!!!550,00 555510.890,00 !!!!!!8.470,00 !!!!!!2.420,00 5110.110,00 5141.659,50 A555531.549,50 Serviços3Assistenciais3Oferecidos Ambulatório PS Ultrassom Curetagem +++++++++++++ 2,00 +++++++++++++ 5,00 ++++++++++++++ 7 +++++++++++10,00 ++++++++++++++ 7 +++++++++++++ 1,50 3333333333318,50 +++++++++++3.000 333355.500,00 +++++++++++10,00 +++++++++++20,00 +++++++++++++ 5,00 +++++++++++20,00 +++++++++++15,00 +++++++++++++ 4,00 3333333333374,00 ++++++++++++++ 900 333366.600,00 +++++++++++10,00 +++++++++++30,00 ++++++++++++++ 7 +++++++++++15,00 +++++++++++++ 3,00 +++++++++++++ 5,50 3333333333363,50 ++++++++++++++ 200 333312.700,00 +++++++++120,00 +++++++++++90,00 +++++++++++10,00 +++++++++150,00 +++++++++++30,00 +++++++++++++ 4,50 333333333404,50 ++++++++++++++ 220 333388.990,00 Total 333223.790,00 333135.050,00 333358.840,00 Pronto5Socorro5Ginecológico5e5Obstétrico5ABC5A5DRE5Margem5Contribuição Pronto5Socorro5Ginecológico5e5Obstétrico5ABC5A5DRE5A5Custeio5por5Absorção Serviços5Assistenciais5Oferecidos 19 Pronto3Socorro3Ginecológico3e3Obstétrico3ABC3O3Margem3de3Contribuição Total 5399.000,00 555535.910,00 !!!!27.930,00 !!!!!!7.980,00 5363.090,00 5358.840,00 5555554.250,00 Descrição Receita5Bruta !!!Produção!Assistencial !!!Preço!Médio!Unitário!!R$ (A)5Deduções5da5Receita !!!Impostos!Diretos!(7%) !!!Glosas!(2%) (=)5Receita5Líquida (A)5Custos5Variáveis5Produção Serviços5Assistenciais5Oferecidos Ambulatório 5180.000,00 !!!!!!!!!!!3.000 !!!!!!!!!!!60,00 555516.200,00 !!!!12.600,00 !!!!!!3.600,00 5163.800,00 555555.500,00 (=)5Margem5de5Contribuição5R$ 5108.300,00 (=)5Margem5de5Contribuição5% 60,2% (A)5Custos5Fixos Resultado5Operacional PS Ultrassom Curetagem 555581.000,00 !!!!!!!!!!!!!! 900 !!!!!!!!!!!90,00 5555557.290,00 !!!!!!5.670,00 !!!!!!1.620,00 555573.710,00 555566.600,00 5555557.110,00 8,8% 555517.000,00 !!!!!!!!!!!!!! 200 !!!!!!!!!!!85,00 5555551.530,00 !!!!!!1.190,00 !!!!!!!!!340,00 555515.470,00 555512.700,00 5555552.770,00 16,3% 5121.000,00 !!!!!!!!!!!!!! 220 !!!!!!!!!550,00 555510.890,00 !!!!!!8.470,00 !!!!!!2.420,00 5110.110,00 555588.990,00 555521.120,00 17,5% Total 555399.000,00 5555535.910,00 !!!!!!27.930,00 !!!!!!!!7.980,00 555363.090,00 555223.790,00 555139.300,00 34,9% 555135.050,00 55555554.250,00 Custos para Tomada de Decisão o Custeio Direto e Margem de Contribuição –cont. Organizações com Custos Fixos Elevados ! a importância do volume de produção Elevada parXcipação dos Custos Fixos na estrutura de custos: • C. Variáveis: 33% • C. Fixos: 67% 100% Necessidade de operar com elevadas Taxas de ocupação: Volume x Preço Fonte: Observatório ANAHP – Edição 2014 20 Modelo de Avaliação de Desempenho Hospitalar o A Complexidade da Operação Hospitalar Hospitais são organizações de operação complexa, com receitas e custos atomizados, com grande quanLdade de centros de custos e de centros de geração de receita. Esta complexidade permite analisar seus custos e resultados sob diferentes dimensões de análise, exigindo sistemas de informação abrangentes e capazes de processar grande quanLdade de dados. Sob o ponto de vista da formação dos custos e receitas, a operação do Hospital pode ser entendida como uma grande matriz: Visão verXcal, Visão horizontal, por paciente (e, automaXcamente, por procedimento, especialidade, operadora) Pacientes por unidade de negócio ou centro de custos. DIAGRAMA DE ENTENDIMENTO DA FORMAÇÃO DOS CUSTOS HOSPITALARES ÁREAS ASSISTENCIAIS / PRODUTIVAS / OPERACIONAIS Unidade Internação I Unidade Internação II UTI Centro Cirúrgico RX Tomografia Laboratório RM Paciente I Paciente II Paciente III Paciente IV Paciente V 21 Modelo de Avaliação de Desempenho Hospitalar o A Necessidade de uma Referência Uma análise de receitas, de custos ou resultados precisa de uma referência, para que possa ser uLlizada como um instrumento de gestão. O Resultado obLdo é bom um ruim? Para responder a esta questão, é preciso uma referência. Referências: o Orçamento: É a mais adequada, pois o valor orçado reflete uma meta previamente analisada, estudada, um objeLvo fixado pela alta administração. A comparação entre o valor orçado x o valor real definirá a qualidade do resultado. o Períodos anteriores: Na inexistência do orçamento, é comum encontrarmos comparações do valor do período em análise (mês, acumulado até a data), com valores dos mesmos períodos do exercício anterior. o Benchmarking interno ou externo: É uma alternaLva que vem cada vez mais sendo uLlizada. Entretanto, na área da saúde, principalmente hospitalar, ainda há muita restrição em comparar resultados, performance, preços, etc... 22 Modelo de Avaliação de Desempenho Hospitalar MODELO DE AVALIAÇÃO DE DESEMPENHO HOSPITALAR Orçamento Empresarial Análise de Desempenho por Porta de Entrada Análise do Desempenho Global Análise de Desempenho por Unidade de Negócio Análise de Desempenho por Especialidade/ Procedimento Margem de Contribuição Ponto de Equilíbrio EBITDA Resultado Direto Atividade Análise de Desempenho por Cliente/Contrato 23 24 HOSPITAL XYZ - DRE 2014 - CONCEITO DE MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO (VALORES EM R$ MIL) DESCRIÇÃO 1.o TRIM R$ MIL 3.330 3.050 91,6% 67 3.355 350 189 50 13 3.005 594 71 119 64 86 86 73 67 Outros Custos (Desp. Acomp./Desp. Esterilização) 22 Outros Materiais 5 ( = ) Margem de Contribuição 2.411 ( - ) Custos Fixos 1.817 Salários 920 Remuneração Diretoria 156 Aluguel Predial 176 Locações (berços, camas, e outros area assistencial) 72 Serviços de Terceiros - Facilities 231 Serviços de Terceiros - Administrativos 181 Utilidades (Gerador) 12 Despesas Gerais 69 ( = ) Resultado EBITDA (% s/ Rec. Líquida) 594 ( - ) Depreciação ( = ) Resultado Operacional 594 (+/-) Resultado Financeiro (24) Receitas Financeiras Despesas Financeiras -24 Resultado Não Operacional -44 ( = ) Resultado Final 527 Ponto de Equilíbrio Pacientes-Mês Operacional % de Ocupação Receita Bruta (R$ Mil) Leitos Dia Pacientes Dia % de Ocupação Qtde Total Colaboradores Total Ativos Receita Bruta (Faturamento Emitido) ( - ) Deduções da Receita Impostos s/ Receita Bruta Comissões s/ Contratos (Comercial) Provisão para Dedevores Duvidosos ( = ) Receita líquida ( - ) Custos Variáveis: Medicamentos Materiais de Consumo (Hospitalares) Dietas Utilidades Lavanderia- (Enxoval) Oxigenio SADT'S 2.o TRIM % 100% 10,4% 5,6% 1,5% 0,4% 89,6% 17,7% 2,1% 3,5% 1,9% 2,6% 2,6% 2,2% 2,0% 0,7% 0,2% 71,9% 54,2% 27,4% 4,6% 5,2% 2,1% 6,9% 5,4% 0,4% 2,1% 19,8% 0,0% 17,7% -0,7% 0,0% -0,7% -1,3% 15,7% 25,6 69,1 843 R$ MIL 3.427 3.088 90,1% 66 3.663 372 207 43 15 3.291 643 107 132 71 74 88 85 51 31 4 2.649 1.854 993 156 186 82 213 160 13 51 795 795 (21) -21 -27 747 3.o TRIM % 100% 10,1% 5,7% 1,2% 0,4% 89,9% 17,5% 2,9% 3,6% 1,9% 2,0% 2,4% 2,3% 1,4% 0,8% 0,1% 72,3% 50,6% 27,1% 4,3% 5,1% 2,2% 5,8% 4,4% 0,3% 1,4% 24,2% 0,0% 21,7% -0,6% 0,0% -0,6% -0,7% 20,4% 23,7 63,0 855 R$ MIL 3.680 3.312 90,0% 60 3.633 373 205 47 15 3.260 649 93 132 71 84 91 83 62 28 5 2.611 1.791 923 156 186 84 216 162 13 51 820 820 (24) -24 -36 760 4.o TRIM % 100% 10,3% 5,7% 1,3% 0,4% 89,7% 17,9% 2,6% 3,6% 1,9% 2,3% 2,5% 2,3% 1,7% 0,8% 0,1% 71,9% 49,3% 25,4% 4,3% 5,1% 2,3% 5,9% 4,5% 0,4% 1,4% 25,1% 0,0% 22,6% -0,7% 0,0% -0,7% -1,0% 20,9% 24,4 61,1 831 R$ MIL 3.680 3.312 90,0% 60 3.633 373 205 47 15 3.260 649 93 132 71 84 91 83 62 28 5 2.611 1.791 923 156 186 84 216 162 13 51 820 820 -24 -24 -36 760 ACUMULADO % 100% 10,3% 5,7% 1,3% 0,4% 89,7% 17,9% 2,6% 3,6% 1,9% 2,3% 2,5% 2,3% 1,7% 0,8% 0,1% 71,9% 49,3% 25,4% 4,3% 5,1% 2,3% 5,9% 4,5% 0,4% 1,4% 25,2% 0,0% 22,6% -0,7% 0,0% -0,7% -1,0% 20,9% 24,4 61,1 831 R$ MIL 14.117 12.762 90,4% 63 14.283 1.432 807 187 57 12.851 2.534 365 515 277 328 357 324 242 108 18 10.317 7.253 3.759 624 734 322 876 665 51 222 3.064 3.064 (93) -93 -143 2.828 % 100% 10,0% 5,7% 1,3% 0,4% 90,0% 17,7% 2,6% 3,6% 1,9% 2,3% 2,5% 2,3% 1,7% 0,8% 0,1% 72,2% 50,8% 26,3% 4,4% 5,1% 2,3% 6,1% 4,7% 0,4% 1,6% 23,8% 0,0% 21,5% -0,7% 0,0% -0,7% -1,0% 19,8% 24,4 63,2 837 o A Análise do Resultado Global Indicadores de Volume de Produção Assistencial Maior componente individual de custos Impostos s/ Faturamento; Comissões, Repasses, Glosas, PDD Insumos, Outros Materiais, Custos Variáveis de Serviços de Apoio “Sobra para cobertura dos Custos Fixos” Capacidade de geração de caixa a parXr da operação Resultado Operacional X Resultado Financeiro Indicador Estratégico de fácil cálculo e entendimento Modelo de Avaliação de Desempenho Hospitalar o A Análise do Resultado Global – Indicadores Estratégicos Hospital-XYZ-:-Indicadores-Estratégicos-de-Performance-:-2013 Indicadores 1.o-Trim 2.o-Trim 3.o-Trim 4.o-Trim Quantidade)de)Leitos-dia)(mensal) )))))))))))1.110 )))))))))))1.122 )))))))))))1.135 )))))))))))1.135 Quantidade)de)Pacientes-dia)(mensal) )))))))))))))) 635 )))))))))))))) 712 )))))))))))))) 823 )))))))))))))) 992 Taxa)de)Ocupação 57,2 63,4 72,5 87,5 57 59 62 Quantidade)de)Colaboradores )))))))))))))))) 49 Colaboradores)x)Leito-mês ))))))))))))))) 1,3 ))))))))))))))) 1,5 ))))))))))))))) 1,6 ))))))))))))))) 1,7 Colaboradores)x)Paciente-mês ))))))))))))))) 2,4 ))))))))))))))) 2,5 ))))))))))))))) 2,2 ))))))))))))))) 1,9 Receita)Bruta)(média)mensal))R$)MIL )))))))))))709,2 )))))))))))734,4 )))))))))))816,0 ))))))))1.019,2 Receita)Média)por)Paciente-mês)R$)1,00 )))))))))34.642 )))))))))31.980 )))))))))30.749 )))))))))31.840 Receita)Média)por)Paciente-dia)R$)1,00 )))))))))))1.117 )))))))))))1.032 )))))))))))))) 992 )))))))))))1.027 %)Deduções)s/)Receita)Bruta 10,1% 10,5% 9,7% 10,4% %)Custos)Variáveis 19,4% 17,6% 17,0% 17,9% %)Insumos)(Mat/Med/Dietas/Oxig.) 12,7% 10,7% 9,7% 11,1% %)Margem)de)Contribuição 70,5% 71,9% 73,3% 71,7% %)Custos)Fixos 62,1% 65,8% 63,6% 56,0% %)Custo)de)Pessoal 30,2% 33,6% 32,9% 30,8% %)Outros)Custos)Fixos 31,9% 32,1% 30,7% 25,1% 9,3% 6,9% 10,8% 17,5% -1,3% -1,1% -1,2% -0,9% 6,5% 4,6% 7,9% 13,3% EBITDA)(%)s/)Rec.)Líquida) %)Resultado)Financeiro %)Resultado)Final Ponto)Equilíbrio)-)Receita)Mensal)R$)MIL )))))))))))))) 625 )))))))))))))) 671 708 796 Ponto)Equilíbrio)-)Pacientes-mês )))))))))))))))) 18 )))))))))))))))) 21 )))))))))))))))) 23 )))))))))))))))) 25 25 Modelo de Avaliação de Desempenho Hospitalar o A Análise de Resultado por Unidade – cobrança por conta aberta A cobrança por conta aberta permite idenXficar receitas por unidade assistencial 26 Modelo de Avaliação de Desempenho Hospitalar o A Análise de Resultado por Unidade – cobrança por preço fixo Descrição Leitos Dia P acientes-‐Dia Taxa de Ocupação Número de Funcionários Nº Funcionários x Leito Dia Nº Funcionários x P aciente Dia Taxa de Absenteísmo Custos Variáveis Medicamentos Materiais Hospitalares OPME Gasoterapia Utilidades Custos Fixos Salários / Remuneração Encargos Sociais Outros C ustos Fixos Depreciação Custo Total % Custos Variáveis % Custos Fixos Custo por P aciente-‐Dia com Insumos Custo por P aciente-‐Dia sem Insumos Custo por Funcionário Índice PRM Taxa de devolução de Insumos Unidade de Internação X Jan/12 Fev/12 mar/12 620 560 620 360 365 467 58,1% 65,1% 75,3% 18 18 19 0,90 0,90 0,95 0,65 0,72 0,79 1,5% 1,7% 1,5% 36.873 36.795 38.226 19.232 20.450 19.699 7.553 5.509 8.048 20 566 -‐ 1.399 1.192 1.091 8.669 9.078 9.388 145.350 145.500 148.580 63.000 63.000 64.600 59.850 59.850 61.370 12.750 12.900 12.850 9.750 9.750 9.760 182.223 182.295 186.806 20,2% 20,2% 20,5% 79,8% 79,8% 79,5% 505,87 500,04 400,13 427,57 424,01 338,36 10.124 10.128 9.832 3 2 -‐ 6,0% 8,0% 12,0% Abr/12 600 446 74,4% 17 0,85 0,88 1,3% 38.804 17.865 9.951 265 1.346 9.377 138.835 59.500 56.525 13.050 9.760 177.639 21,8% 78,2% 397,94 332,02 10.449 1 9,0% mai/12 620 495 79,8% 18 0,90 0,89 1,3% 32.400 15.619 4.879 -‐ 1.697 10.205 145.721 63.000 59.850 13.111 9.760 178.121 18,2% 81,8% 360,01 315,15 9.896 2 8,0% Jun/12 600 416 69,4% 18 0,90 0,77 1,4% 35.887 18.927 5.926 42 1.310 9.682 145.605 63.000 59.850 12.975 9.780 181.492 19,8% 80,2% 435,86 372,93 10.083 4 6,0% Acumulado 3.620 2.549 70,4% 18,0 0,90 0,78 1,5% 218.985 130.037 48.133 893 9.417 65.495 869.591 376.100 357.295 77.636 58.560 1.088.576 20,1% 79,9% 427,03 366,82 10.079 2 8,2% Perdem-‐se informações sobre Receitas. Resultado Econômico deve ser subsXtuído por indicadores de performance. 27 Modelo de Avaliação de Desempenho Hospitalar o A Análise de Resultado por Porta de Entrada HOSPITAL XYZ Análise da Margem de Contribuição por Porta de Entrada - Altas de 01/01 a 31/05/2015 Receita Bruta Pacientes Pac. dia R$ INTERNAÇÃO 8.011 44.429 80.664.324 59,6% 29.933.374 37,1% 5.235.932 AMBULATÓRIO 26.751 - 31.044.028 22,9% 16.539.591 53,3% EXTERNO 88.319 - 17.095.318 12,6% 223.305 URGÊNCIA 41.943 - 6.494.201 4,8% 44.429 135.297.872 100,0% PORTA DE ENTRADA TOTAL 165.024 Custo Produto Direto (INSUMOS) Outros Custos Variáveis Nº Pac. Nº diárias Atendidos % R$ % R$ Margem de Contribuição R$ % % 45.495.018 56,4% 65,8% 4.266.259 10.238.177 33,0% 14,8% 1,3% 8.110.036 8.761.977 51,3% 12,7% 211.112 3,3% 1.586.766 4.696.323 72,3% 6,8% 46.907.382 34,7% 19.198.994 69.191.495 51,1% 100,0% (-) CUSTOS FIXOS - 66.410.450 49,1% - (=) RESULTADO OPERACIONAL - 2.781.045 2,1% - Modelo de Avaliação de Desempenho Hospitalar o A Análise de Resultado por Convenio HOSPITAL)XYZ Análise da Margem de Contribuição por Convênio - Todas as Portas - Altas de 01/XX a 31/XX/2013 ANÁLISE POR CONVÊNIO Nº Paciente s Nº Diárias A B C Pacientes Pac.dia Receita Bruta Total Custo Produto Direto (INSUMOS) Outros Custos Variáveis Margem de Contribuição D E F G H L = D-(F+H) M = L / D R$ % R$ % R$ R$ % N % Convenio A 61.886 19.213 43.081.278 31,8% 13.392.067 31,1% 6.546.659 23.142.552 53,7% 33,4% Convenio B 11.992 1.781 13.499.995 10,0% 7.777.359 57,6% 2.512.410 3.210.227 23,8% 4,6% Convenio C 8.389 3.901 11.709.085 8,7% 5.236.953 44,7% 1.355.357 5.116.775 43,7% 7,4% Convenio D 15.815 4.452 10.088.777 7,5% 4.203.895 41,7% 1.514.114 4.370.768 43,3% 6,3% Convenio E 7.897 831 6.353.910 4,7% 1.116.502 17,6% 757.061 4.480.347 70,5% 6,5% Convenio F 4.998 1.681 5.942.409 4,4% 1.912.736 32,2% 805.968 3.223.706 54,2% 4,7% Convenio G 5.305 1.831 5.604.613 4,1% 1.345.592 24,0% 691.491 3.567.530 63,7% 5,2% Convenio H 7.077 1.763 5.561.188 4,1% 2.032.222 36,5% 788.463 2.740.503 49,3% 4,0% Convenio I 3.059 1.365 5.471.630 4,0% 1.634.782 29,9% 470.503 3.366.345 61,5% 4,9% Convenio J 5.689 1.261 5.322.675 3,9% 2.279.325 42,8% 539.325 2.504.025 47,0% 3,6% Convenio K 3.452 989 4.202.282 3,1% 1.652.326 39,3% 392.030 2.157.926 51,4% 3,1% Convenio L 1.124 814 2.566.438 1,9% 520.514 20,3% 241.922 1.804.003 70,3% 2,6% Convenio M 6.096 453 1.719.852 1,3% 551.829 32,1% 374.159 793.864 46,2% 1,1% Convenio N 934 455 1.708.367 1,3% 443.078 25,9% 143.068 1.122.221 65,7% 1,6% Convenio O 829 458 1.591.720 1,2% 719.112 45,2% 140.263 732.344 46,0% 1,1% Convenio P 20.482 3.181 10.873.651 8,0% 2.089.090 19,2% 1.926.202 6.858.359 63,1% 9,9% 165.024 47.610 135.297.872 108,0% 46.907.382 34,7% 19.198.994 69.191.495 51,1% 100,0% TOTAL Modelo de Avaliação de Desempenho Hospitalar o A Análise de Resultado por Especialidade HOSPITAL XYZ Análise da Margem de Contribuição por Especialidade - Pacientes Internados - Altas de 01/01 a 31/05/XXXX ANÁLISE POR ESPECIALIDADE A Nº Pac. Nº Atend. diárias B C Intern. Diárias Receita Bruta Total D R$ E % Receita x Receita x Custo Produto Direto Internação Pac. Dia (Insumos) F=D/B R$ G=D/C R$ H R$ I % Outros Custos Variáveis J R$ Margem de Contribuição N=DO (H+J) R$ % TMP M. Contribuição x Pac. Dia P=C/B Q=N/C Dias R$ ORTOPEDIA/TRAUMATOLOGIA 926 3.252 9.707.047 17,1% 10.483 2.985 8.482.448 87,4% 381.239 843.360 8,7% 3,5 259,3 CARDIOLOGIA 558 5.554 8.763.378 15,5% 15.705 1.578 2.837.549 32,4% 592.030 5.333.800 60,9% 10,0 960,4 CIRURGIA GERAL 621 1.853 4.140.635 7,3% 6.668 2.235 1.230.596 29,7% 260.963 2.649.076 64,0% 3,0 1.429,6 CANCEROLOGIA 225 1.942 3.884.218 6,9% 17.263 2.000 758.397 19,5% 337.916 2.787.904 71,8% 8,6 1.435,6 NEUROLOGIA 294 2.498 3.883.691 6,9% 13.210 1.555 980.160 25,2% 298.444 2.605.086 67,1% 8,5 1.042,9 CLINICA MÉDICA 259 2.575 3.628.237 6,4% 14.009 1.409 544.581 15,0% 248.143 2.835.513 78,2% 9,9 1.101,2 GINECOLOGIA E OBSTETRICIA 1.123 3.202 3.582.948 6,3% 3.191 1.119 359.285 10,0% 207.851 3.015.811 84,2% 2,9 941,9 PEDIATRIA 1.030 3.651 2.580.179 4,6% 2.505 707 153.671 6,0% 136.579 2.289.928 88,8% 3,5 627,2 87 853 2.451.755 4,3% 28.181 2.874 1.182.583 48,2% 130.468 1.138.704 46,4% 9,8 1.334,9 UROLOGIA 408 1.248 2.060.720 3,6% 5.051 1.651 921.025 44,7% 146.458 993.237 48,2% 3,1 795,9 OUTRAS ESPECIALIDADES 995 6.294 12.010.355 21,2% 12.071 1.908 4.770.212 39,7% 918.214 6.321.929 52,6% 6,3 1.004,4 6.526 32.922 56.693.162 100,0% 8.687 1.722 22.220.508 39,2% 3.658.304 30.814.350 54,4% 5,0 936,0 NEUROCIRURGIA TOTAL 3. O USO DO CONCEITO DE MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO PARA AUMENTAR A COMPETITIVIDADE O Uso do Conceito de Margem de Contribuição na Precificação de Procedimentos Hospitalares Apuração custo por unidade de serviço CUSTOS&DOS&SERVIÇOS& HOSPITALARES& O CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES Apuração custo por procedimento CUSTOS&DOS&PROCEDIMENTOS& HOSPITALARES& INTEGRAÇÃO DO CENTRO DE CUSTO E CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES CUSTEIO'DE'PROCEDIMENTOS'' HOSPITALARES' APROPRIAÇÃO*POR*CENTRO*DE*CUSTO* Descrição* Unidade&de&Internação& Centro&Cirúrgico/Obstétrico& Laboratório&de&Análises&Clínicas& Radiologia& Ultrassonografia& Parto&Normal& Herniorrafia& Cirurgia&de&Varizes& Parto* Normal* Unidade*de* Internação* Centro* Cirúrgico* Radiolo6 gia* Labo6 ratório* Ultrasso6 nografia* Parto Normal Herniorrafia* Inguinal* Cirurgia*de* Varizes* Herniorrafia Inguinal Farmácia& Cirurgia de Varizes CENTRO&DE&CUSTO& CUSTO&DO&PRODUTO& Unidade'de'Internação' +' Centro'Cirúrgico' +' Laboratório' +' Ultrassonografia' ' ' Unidade'de'Internação' +' Centro'Cirúrgico' +' Radiologia' +' Laboratório' ' ' Unidade'de'Internação' +' Centro'Cirúrgico' +' Laboratório' 32 33 PROCEDIMENTO+DE+COLECISTECTOMIA+VÍDEO+LAPAROSCÓPICA CÓDIGO DESCRIÇÃO0DO0PROCEDIMENTO UND PART. NO PROC. % QTDE CUSTO UN. R$ CUSTO0 TOTAL DO0 PROCEDIMENTO DIARIAS 1005 APARTAMENTO,,A SERVIÇOS 2194 HEPARINIZAÇÃO,DE,CATETER,(,*,) 2133 SONDAGEM,(GÁSTRICA,VESICAL,RETAL),(,*,) 2136 TRICOTOMIA,(,*,) TAXAS0DO0CENTRO0CIRURGICO 2002 SALA,DE,CIRURGIA,,PORTE,,1,E,2 2011 RECUPERAÇÃO,POS,ANESTESICA,,(,**,) DIA , EVTº EVTº EVTº 100% ,,,,,,,,,,,1 594,79 000000000000000 595,79 25% ,,,,,,,,,,,1 100% ,,,,,,,,,,,1 30% ,,,,,,,,,,,1 0,00 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, E 0,00 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, E 0,00 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, E HORA USO 100% ,,,,,,,,,2,5 100% ,,,,,,,,,,,1 302,34 ,,,,,,,,,,,,,,, 755,85 0,00 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, E 000000000000000 755,85 100% ,,,,,,,,,,,1 15,02 00000000000000000 15,02 GASOTERAPIA 0910006 DIÓXIDO,DE,CARBONO,(CO2), HORA MEDICAMENTOS 628030 P.V.P.I.,,TÓPICO,,/,CHLOHEXIDINE,100,ML FRS 628034 CHLOROHEX,ALCOÓLICO,/,P.V.P.I.,TINTURA,100,ML FRS 0601036 TYLENOL/TRAMAL/NUBAIN/DOLANTINA AMP 0625026 PROFEMID/VOLTAREN/TILATIL AMP 0639001 ENEMA,FLEET FRS 0611036 KEFLIN,1GR FRS 0662003 SORO,FISIOLOGICO,1000ML FRS 0635001 FRASCO,HYPAQUE FRS Fonte: ERP ou conta hospitalar 90% 10% 100% 100% 50% 30% 100% 100% ,,,,,,,,,,,1 ,,,,,,,,,,,1 ,,,,,,,,,,,2 ,,,,,,,,,,,2 ,,,,,,,,,,,1 ,,,,,,,,,,,1 ,,,,,,,,,,,1 ,,,,,,,,,,,1 1,40 1,60 4,00 2,56 5,30 2,10 1,97 5,54 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 1,26 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 0,16 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 8,00 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 5,12 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 2,65 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 0,63 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 1,97 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 5,54 00000000000000000 25,33 CÓDIGO DESCRIÇÃO0DO0PROCEDIMENTO MATERIAIS 701085 701143 701125 701071 0801010 0802003 0802030 0813014 0813011 0813012 0814015 0814071 0821002 0823011 0823005 0836006 0845056 0902002 0905025 0906007 0906029 0909001 0909002 1101012 7201065 1410001 1410011 845153 6913002 FIO!MONONYLON!4/0!!(!3/129!T!) FIO!POLY!VICRYL!0!OU!2/0!(!J!352!H!) FIO!POLY!COT!AZUL!2/0!!(!424!T!) FIO!MONOCRYL!/!5/0!(!Y!844!G!)! AGULHA!40X12 AIRSTRIP!PEQUENO!8,6!CM!X!6!CM SUTURA!DE!PELE!STERI/STRIP/AZUL!/!12!MM!X!10!CM COMPRESSA!CIRURGICA!45X50!CM COMPRESSA!DE!GASE!REGAL COMPRESSA!DE!GASE!NU!GAUZE CATETER!P/!ANESTESIA!!PERIDURAL!PERIFIX!300! CATETER!PARA!COLANGIO ELETRODO!ADULTO SERINGA!DESCARTÁVEL/!BD!20!CC!C/!LUER SERINGA!!DESC.!20!CC!S/!AGULHA!!C/!LUER SONDA!NELATON!URETRAL!Nº!16 CAMPO!IMPERMEÁVEL!LAMINADO BISTURI!DESC.Nº!11!FEATHER/STYLLE LIGA!CLIP!LP!300!ETHICON LUVA!DESCARTÁVEL!SENSITEX!7,5 LUVAS!DE!PROCEDIMENTOS!LATEX!MEDIA GORRO!DESCARTAVEL MASCARA!DESCARTAVEL!J!&!J!REF.!5617/0 KIT!NECESSAIRE!!(!CORTESIA!) KIT!PREPTIC!(!Tricotomia!) FITA!ADESIVA!CREPE!19X50 FITA!DE!VÍDEIO!CASSETE!120!(CORTESIA) CAPA!PARA!VÍDEO!(!ASSÉPTICA!) SACO!PLÁSTICO!TV/MICROSC 7201048 TESOURA!ENDO!SHEARS!OU!PINÇA!GRASPER!/176643 7201066 PLACA!P/!BISTURI!VALLEY!LAB!REM!POLYHESIVE!II 7201158 AGULHA!DE!VERES!ENDOPATH!UV!120/!ETHICON TROCATER!COM!2!CANULAS!(!10/11!MM!)!TKD11 808027 BOLSA!PARA!RETIRADA!DE!!VESÍCULA!!4CM!X!6!CM UND ! PÇ PÇ PÇ PÇ PÇ PÇ PÇ PCT PCT PCT PCT UN UN UN UN UN PCT UN UN UN CX UN UN UN UN CM UN UN UN UN UN UN UN UN Fonte: 1ª. camada apuração custos Fonte: sistema de suprimentos PART. NO PROC. % QTDE 100% !!!!!!!!!!!1 100% !!!!!!!!!!!1 30% !!!!!!!!!!!1 15% !!!!!!!!!!!1 100% !!!!!!!!!!!1 50% !!!!!!!!!!!4 50% !!!!!!!!!!!4 100% !!!!!!!!!!!2 100% !!!!!!!!!!!2 100% !!!!!!!!!!!1 100% !!!!!!!!!!!1 100% !!!!!!!!!!!1 100% !!!!!!!!!!!3 100% !!!!!!!!!!!2 100% !!!!!!!!!!!1 10% !!!!!!!!!!!1 100% !!!!!!!!!!!1 100% !!!!!!!!!!!1 100% !!!!!!!!!!!1 100% !!!!!!!!!!!4 100% !!!!!!!!!!!1 100% !!!!!!!!!!!4 100% !!!!!!!!!!!4 100% !!!!!!!!!!!1 30% !!!!!!!!!!!1 100% !!!!!!!!!!10 100% !!!!!!!!!!!1 100% !!!!!!!!!!!1 100% !!!!!!!!!!!1 50% !!!!!!!!!!!1 100% !!!!!!!!!!!1 100% !!!!!!!!!!!1 100% !!!!!!!!!!!1 10% !!!!!!!!!!!1 CUSTO UN. R$ 10,36 5,10 1,97 8,99 0,06 3,50 3,75 4,46 0,30 0,72 31,00 95,55 1,23 0,23 0,23 7,61 9,94 3,15 40,37 0,72 2,18 0,33 0,11 6,25 8,33 0,10 4,76 0,90 0,43 347,76 26,55 135,00 545,45 243,75 CUSTO0 TOTAL DO0 PROCEDIMENTO !!!!!!!!!!!!!!!!! 10,36 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 5,10 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 0,59 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 1,35 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 0,06 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 7,00 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 7,50 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 8,92 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 0,60 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 0,72 !!!!!!!!!!!!!!!!! 31,00 !!!!!!!!!!!!!!!!! 95,55 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 3,69 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 0,46 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 0,23 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 0,76 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 9,94 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 3,15 !!!!!!!!!!!!!!!!! 40,37 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 2,88 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 2,18 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 1,32 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 0,44 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 6,25 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 2,50 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 1,00 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 4,76 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 0,90 !!!!!!!!!!!!!!!!!!! 0,43 !!!!!!!!!!!!!!! 173,88 !!!!!!!!!!!!!!!!! 26,55 !!!!!!!!!!!!!!! 135,00 !!!!!!!!!!!!!!! 545,45 !!!!!!!!!!!!!!!!! 24,38 000000000000 1.155,26 PROCEDIMENTO+DE+COLECISTECTOMIA+VÍDEO+LAPAROSCÓPICA PART. CÓDIGO DESCRIÇÃO0DO0PROCEDIMENTO UN CUSTO0 NO PROC. % QTDE CUSTO TOTAL UN. R$ DO0 PROCEDIMENTO ! EQUIPAMENTOS 2026 ASPIRADOR!SIMPLES!(**) HR 2032 BISTURI!ELETRICO!(**) HR 2070 MÓDULO!PARA!CONTROLE!S.!VITAIS!(!PA,P,FR,FC,T)!(**)UN 2092 VIDEO!CASSETE!PARA!GRAVAÇÃO!(**) UN 2093 VIDEO!LAPOROSCOPIO!(**) UN 100% 100% 100% 100% 100% EXAMES ! 2101002F1 EXAME!ANATOMIA!PATOLOGICO HR 3211002F2 RADIOSCOPIA!P/!ACOMP.DE!PROCEDIMENTO!CIRURGICOHR 100% !!!!!!!!!!!1 100% !!!!!!!!!!!1 TOTAL0DA0CONDUTA0CIRURGICA Fonte: 1ª. camada apuração custos Fonte: ERP ou conta hospitalar !!!!!!!!!2,5 !!!!!!!!!!!1 !!!!!!!!!!!1 !!!!!!!!!!!1 !!!!!!!!!!!1 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!! F !!!!!!!!!!!!!!!!!!!! F !!!!!!!!!!!!!!!!!!!! F !!!!!!!!!!!!!!!!!!!! F !!!!!!!!!!!!!!!!!!!! F 00000000000000000000 9 121,32 !!!!!!!!!!!!!!! 121,32 225,23 !!!!!!!!!!!!!!! 225,23 000000000000000 346,55 000000000000 2.893,80 CÓDIGO MATERIAIS 0825013 7201134 0818008 0818011 0829002 0814008 0829005 DESCRIÇÃO0DO0PROCEDIMENTO UN TUBO+TRAQUEAL+Nº+7,5+C/CUFF FILTRO+UMIDIFICADOR EQUIPO+P/+ANESTESIA+BOMBA+DE+INF.+SERINGA EQUIPO+DE+SORO TUBO+EXTENSOR+3+VIAS+60+CM CATETER+INTRAVENOSO+Nº+22,+20+,+18,+16 EXTENSÃO+PARA+BOMBA+DE+INFUSÃO PART. NO PROC. % QTDE CUSTO UN. R$ UN PÇ UN PÇ PÇ UN UN 100% 100% 40% 100% 100% 100% 40% +++++++++++1 +++++++++++1 +++++++++++1 +++++++++++1 +++++++++++1 +++++++++++1 +++++++++++1 5,28 17,20 56,34 1,20 4,50 1,50 0,70 MEDICAMENTOS070PRÉ0ANESTÉSICO 0603010 LORAX+2+MG 0645003 DORMONID+15+MG+ 0645002 DORMONID+15+MG/+3+ML 0603003 DIEMPAX+10+MG CP CP AMP AMP 100% 100% 100% 100% +++++++++++1 +++++++++++1 +++++++++++1 +++++++++++1 0,29 1,19 4,82 0,11 MEDICAMENTOS 0656003 0622001 0602021 0604002 0645002 0614003 0651018 0602022 0602020 0602024 602024 0611037 0604002 0604003 0601016 0620008 0625044 0661007 0602028 0602029 0662010 0662005 0662002 0602032 0620006 0651011 0640006 0603001 0602007 AMP AMP AMP AMP AMP AMP FRS AMP ML AMP AMP FRS AMP AMP AMP AMP FRS AMP AMP ML FRS FRS FRS AMP AMP AMP AMP AMP FRS 100% 100% 100% 60% 80% 50% 100% 100% 100% 100% 30% 100% 30% 30% 80% 50% 80% 100% 50% 100% 100% 30% 20% 85% 80% 10% 80% 50% 100% +++++++++++2 +++++++++++6 +++++++++++2 +++++++++++1 +++++++++++1 +++++++++++1 +++++++++++3 +++++++++++1 ++++++++++20 +++++++++++1 +++++++++++1 +++++++++++2 +++++++++++1 +++++++++++1 +++++++++++1 +++++++++++1 +++++++++++1 +++++++++++6 +++++++++++1 ++++++++++30 +++++++++++4 +++++++++++1 +++++++++++1 +++++++++++1 +++++++++++1 +++++++++++2 +++++++++++1 +++++++++++1 +++++++++++1 0,15 0,17 7,80 83,14 4,82 1,01 21,85 2,08 0,81 7,10 4,32 2,66 1,43 3,59 0,75 0,52 2,20 0,49 18,83 2,28 1,48 1,28 1,23 32,15 2,22 11,30 0,80 0,50 3,02 USO 100% +++++++++++1 0,00 HORA HORA 100% 100% +++++++++++3 2,5 AGUA+DESTILADA+G+10+ML ATROPINA DIPRIVAN++G+20+ML LANEXAT DORMONID+15+MG DRAMIN+DL ESMERON FENTANIL++G+5+ML FORANE+100+ML HYPNOMIDATE+G+10+ML NILPERIDOL+2+ML+ KEFAZOL+G+2+G DOLANTINA NARCAN NOVALGINA PLASIL PROFENID+IV PROSTIGMINE RAPIFEN+G+5+ML SEVORANE+250+ML SORO+RINGER+LACTADO+G+500+ML SORO+GLICOSADO+500+ML+5% SORO+FISIOLOGICO+G+500+ML SUFENTA+G+5+ML SUPERAN NIMBIUM+10+MG+INJ TENGESIC DIEMPAX+10+MG XYLOCAINA+1%+S/A EQUIPAMENTOS 2050 EQUIPAMENTO++DE+ANESTESIA+(+**+) GASOTERAPIA 910005 OXIGÊNIO 910006 PROTÓXIDO+DE+AZÔTO 0,94 20,00 CUSTO0 TOTAL DO0 PROCEDIMENTO +++++++++++++++++++ 5,28 +++++++++++++++++ 17,20 +++++++++++++++++ 22,54 +++++++++++++++++++ 1,20 +++++++++++++++++++ 4,50 +++++++++++++++++++ 1,50 +++++++++++++++++++ 0,28 0000000000000000052,50 +++++++++++++++++++ +++++++++++++++++++ +++++++++++++++++++ +++++++++++++++++++ 0000000000000000000 0,29 1,19 4,82 0,11 6,41 +++++++++++++++++++ 0,30 +++++++++++++++++++ 1,02 +++++++++++++++++ 15,60 +++++++++++++++++ 49,88 +++++++++++++++++++ 3,86 +++++++++++++++++++ 0,51 +++++++++++++++++ 65,55 +++++++++++++++++++ 2,08 +++++++++++++++++ 16,20 +++++++++++++++++++ 7,10 +++++++++++++++++++ 1,30 +++++++++++++++++++ 5,32 +++++++++++++++++++ 0,43 +++++++++++++++++++ 1,08 +++++++++++++++++++ 0,60 +++++++++++++++++++ 0,26 +++++++++++++++++++ 1,76 +++++++++++++++++++ 2,94 +++++++++++++++++++ 9,42 +++++++++++++++++ 68,40 +++++++++++++++++++ 5,92 +++++++++++++++++++ 0,38 +++++++++++++++++++ 0,25 +++++++++++++++++ 27,33 +++++++++++++++++++ 1,78 +++++++++++++++++++ 2,26 +++++++++++++++++++ 0,64 +++++++++++++++++++ 0,25 +++++++++++++++++++ 3,02 000000000000000 295,42 00000000000000000000 7 +++++++++++++++++++ 2,82 +++++++++++++++++ 50,00 00000000000000000 52,82 TOTAL0DA0CONDUTA0ANESTESIA 000000000000000 407,14 TOTAL00COLECISTECTOMIA 000000000000 3.300,94 Fonte: sistema de suprimentos 34 O Uso do Conceito de Margem de Contribuição na Precificação de Procedimentos Hospitalares Custeio e Precificação com o Custo por Absorção Composição/do/Custo/e/Cálculo/do/Preço/de/Venda/K/Colecistectomia/Laparoscópica Composição/do/Custo Componentes 1./Custo/de/Diárias/+/Taxas !!!1.1!Unidade!de!Internação !!!1.2!Centro!Cirúrgico 2./Custo/de/Insumos !!!2.1!Medicamentos !!!2.2!Medicamentos!L!Anestesia !!!2.3!Materiais !!!2.4!Materiais!L!Anestesia !!!2.5!Gasoterapia 3./Custo/de/Exames !!!3.1!AnátomoLPatológico !!!3.2!Radiologia 3./Custo/Total/do/Procedimento R$1,00 /////////////// 1.352 !!!!!!!!!!!!!!!!!! 596 !!!!!!!!!!!!!!!!!! 756 /////////////// 1.603 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 25 !!!!!!!!!!!!!!!!!! 302 !!!!!!!!!!!!!!! 1.155 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 52 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 68 ////////////////// 347 !!!!!!!!!!!!!!!!!! 121 !!!!!!!!!!!!!!!!!! 225 /////////////// 3.301 Cálculo/do/Valor/de/Venda: Componentes R$1,00 #!Custo!do!Procedimento: !!!!!!!!!!!3.301 #!Impostos!Diretos!s/!Faturamento: 8,65% #!Margem!de!Lucro!alvo: 30% #/Valor/de/Venda/Recomendado: ///////////5.381 Valor de Venda = Custo do Procedimento [ 1 – (% Imp. Diretos + % M. de Lucro)] o O custo do procedimento inclui, além dos custos de produção, as despesas administraLvas, comerciais do Hospital, exceto as Financeiras e Não Operacionais. o O custo real do procedimento deve ser calculado com base na taxa de ocupação real, que afeta o custo de Diárias + Taxas e o Custo de Exames (pois estes componentes tem grande parte de seus custos fixos). o Para precificação, devemos calcular os custos (Diárias + Taxas, Custos de Exames) a parLr de uma taxa de ocupação teórica – 75% a 80%, por exemplo, para não transferir para o preço de venda o custo de eventual ociosidade do Hospital. o Nesta metodologia do Custeio por Absorção, os custos fixos estão rateados no Custo de Diárias + Taxas, Custo de Exames. o Por esta metodologia, o menor preço de venda do procedimento seria de R$ 3.613, no qual a Margem de Lucro é zero. Abaixo deste preço o Hospital estaria incorrendo em prejuízo. 35 O Uso do Conceito de Margem de Contribuição na Precificação de Procedimentos Hospitalares Custeio e Precificação com Margem de Contribuição Composição/do/Custo/e/Cálculo/do/Preço/de/Venda/C/Colecistectomia/Laparoscópica Composição/do/Custo/Variável/Direto Componentes 1./Custo/de/Insumos !!!1.1!Medicamentos !!!1.2!Medicamentos!1!Anestesia !!!1.3!Materiais !!!1.4!Materiais!1!Anestesia !!!1.5!Gasoterapia 2./Custo/Variável/dos/Exames !!!2.1!Anátomo1Patológico !!!2.2!Radiologia R$1,00 /////////////// 1.603 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 25 !!!!!!!!!!!!!!!!!! 302 !!!!!!!!!!!!!!! 1.155 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 52 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 68 //////////////////// 41 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 18 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 23 3./Custo/Variável/Direto/do/Procedimento /////////////// 1.643 Cálculo/do/Valor/de/Venda: Componentes %/s//V.Venda R$1,00 o O custo variável direto do procedimento inclui os custos variáveis de produção (basicamente insumos), apurados da mesma forma que na metodologia do custeio por absorção; #/Custo/Variável/Direto/do/Procedimento: ////////////// C ///////////1.643 #!Impostos!Diretos!s/!Faturamento: #!Outras!Deduções!da!Receita!Bruta: !!!!!!!!!!!!!! 453 !!!!!!!!!!!!!! 236 !!!!!!!!!!!!!! 288 ////////////// 978 ///////////2.621 !!!!!!!!!!!2.621 8,65% 4,50% #!Outros!Custos!Variáveis!de!Produção: 5,50% #/Custos/e/Despesas/Variáveis: 18,65% #/Custo/Variável/Total/do/Procedimento: !!!!!!!!!!!!!! 1 #!Margem!de!Contribuição!Alvo: 50% #/Valor/de/Venda/Recomendado: !!!!!!!!!!!!!! 1 o Menor&valor&no&Custeio&por&Absorção,&com& Margem&de&Lucro&=&Zero:& & & & &R$#3.613# o Menor&valor&na&Margem&de&Contribuição,& com&M.&Contribuição&=&zero: & & & &R$#2.621 & # ///////////5.242 o Os outros componentes de Custo Variável (Deduções da Receita Bruta, Outros Custos Variáveis de Produção) são determinados, especificamente, para a especialidade, ou para o procedimento, ou se trabalha com os valores extraídos do DRE, que atuam como uma provisão; o A Margem de Contribuição Alvo, expressa em %, deve cobrir os Custos Fixos, a Depreciação e a meta de resultado/ margem de lucro para o procedimento; o O menor valor de venda para este procedimento seria igual ao valor do Custo Variável Total, ou Margem de Contribuição igual a zero, no qual todos os custos variáveis estão cobertos. && o Esta metodologia oferece muito mais flexibilidade para a gestão comercial, pois possibilita conhecer até onde se 36 pode ir na negociação de preços. O Uso do Conceito de Margem de Contribuição na Precificação de Procedimentos Hospitalares Adaptação do conceito de Matriz BCG à análise de procedimentos hospitalares Procedimentos com elevado % de M. Contribuição e elevada parXcipação na receita ou volume de produção c c c c c Apendicectomia Artroscopia c c c Procedimentos com baixo % de M. Contribuição e elevada parXcipação na receita ou volume de produção c c Herniorrafia 1% Participação na Receita Operadora: SVC Saúde Vip Class Procedimentos com elevado % de M. Contribuição e baixa parXcipação na receita ou volume de produção Parto Cesárea c c c c c c c 62% Margem de Contribuição c c c c c c c Septoplastia Procedimentos com baixo % de M. Contribuição e baixa parXcipação na receita ou volume de produção c 37 4. CONCLUSÕES CONCLUSÕES o O cenário macroeconômico, prejudicado pelo ambiente políLco, é de recessão neste e no próximo ano, com pálida recuperação do crescimento até o final do atual mandato presidencial. Provavelmente, na soma dos 4 anos deste mandato, o crescimento será negaLvo ou ligeiramente superior a zero; o As implicações para a saúde, tanto no segmento público quanto suplementar, serão de escassez de recursos para o financiamento, custos crescentes e demanda crescente, pelo rápido envelhecimento da população. ! acirramento dos conflitos comerciais entre financiadores e prestadores o Para as organizações que atuam neste segmento, o foco deve ser a busca incessante por ganhos de eficiência e produLvidade, procurando gerar internamente, os recursos necessários para obter e/ou melhorar os resultados: § gestão da assistência, com foco na hierarquização do atendimento, ações de atenção primária, atuação em rede. § padronização dos processos assistenciais, de apoio e administraLvos, invesLndo na revisão, automaLzação e oLmização dos mesmos, eliminando tudo o que não agregar valor ao paciente. § gestão total de custos e resultados, procurando aumentar a compeLvidade da organização, através da geração e análise adequada de informação estratégica e gerencial do negócio e da assistência. § privilegiar o Caixa da organização. è ”Em tempo de crise, o Caixa é rei.” 39 MUITO OBRIGADO. Planejamento e Organização de Instituições de Saúde 55 11 3171.2180 www.planisa.com.br [email protected] [email protected]