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swks-lv2015_ivz.fm Seite 2 Donnerstag, 18. Dezember 2014 2:48 14 SWK-Spezial: Lohnverrechnung 2015 Inhaltsverzeichnis 1. Grundsätzliche Bestimmungen ......................................................................................... 1.1. Lohnsteuer ............................................................................................................... 1.2. Sozialversicherung .................................................................................................. 1.3. Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfonds (DB) ........................... 1.4. Zuschlag zum DB (DZ) ............................................................................................. 1.5. Kommunalsteuer ...................................................................................................... 1.6. Dienstgeberabgabe („U-Bahn-Steuer“) ................................................................. 1.7. Familienbeihilfe und Kinderabsetzbetrag .............................................................. 1.8. Termine und Fristen ................................................................................................ 1.9. Veranlagung und Steuerfreibeträge ....................................................................... 1.10. Sozialversicherung im Vergleich ............................................................................ 1.11. Übersicht: Lohnverrechnungswerte ..................................................................... 2. ABC der Berufe und Tätigkeiten ....................................................................................... 2.1. Indizien für die Beurteilung von Vereinbarungen ................................................. 2.2. ABC der Berufe und Tätigkeiten ............................................................................. 3. ABC der Lohnarten ............................................................................................................. 3.1. Lohnartenübersicht ................................................................................................. 3.2. Lohnarten-ABC ........................................................................................................ 4. Lohnsteuertabelle 2015 ...................................................................................................... 5. Brutto-Netto-Tabelle 2015 .................................................................................................. Stichwortverzeichnis ................................................................................................................ Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Tz. Tz. Tz. 10 11 12 Tz. Tz. Tz. 13 14 15 Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. 16 17 18 19 20 21 22 23 Tz. Tz. 24 25 Tz. 26 Seite 2 Arbeitnehmer im Steuerrecht .................................................................................. Freie Dienstverträge und Werkverträge .................................................................. Anmeldung des Arbeitnehmers bei der Lohnsteuer (§ 128 EStG) .......................... Lohnsteuertarif (§ 66 EStG) .................................................................................... Lohnzahlungszeitraum (§ 77 EStG) ........................................................................ Berechnung der Lohnsteuer, Nettolohnvereinbarung (§§ 62 und 62a EStG) ......... Pendlerpauschale (§ 16 Abs. 1 Z 6 EStG), Pendlereuro (§ 33 Abs. 5 Z 4 EStG) .......... Steuerbefreiungen (§ 3 EStG) ................................................................................. Nicht zu den Lohneinkünften gehörende Leistungen des Arbeitgebers (§ 26 EStG) ................................................................................................. Begünstigungen für sonstige Bezüge (§ 67 EStG) .................................................. Begünstigungen für Zulagen und Zuschläge (§ 68 EStG) ....................................... Lohnsteuerabzug in besonderen Fällen (§ 69 EStG) und beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer (§ 70 EStG) .............................................................. Lohnkonto (§ 76 EStG) ............................................................................................ Lohnzahlungszeitraum, Aufrollung (§ 77 EStG) ...................................................... Einbehaltung und Abfuhr der Lohnsteuer, Abrechnung für Arbeitnehmer (§§ 78 und 79 EStG) ............................................................................................... Haftung des Arbeitgebers, Steuerschuldner (§§ 82, 82a und 83 EStG) ................. Lohnzettel (§ 84 EStG) ............................................................................................ Mitteilung für bestimmte Honorare (§§ 109a und 109b EStG) ................................ Lohnsteuerprüfung (§§ 86 bis 89 EStG) .................................................................. Auskunftspflicht des Finanzamtes (§ 90 EStG) ....................................................... Dienstnehmer im Sozialrecht (§ 4 Abs. 2 ASVG) .................................................... Freie Dienstverträge im Sozialrecht (§ 4 Abs. 4 ASVG) .......................................... Geringfügig Beschäftigte (§ 5 Abs. 2 ASVG), fallweise Beschäftigte (§§ 471a bis 471e ASVG) ....................................................................................... Sonstige selbständige Erwerbstätigkeit (§ 2 Abs. 1 Z 4 GSVG) ............................. Beginn und Ende der Pflichtversicherung (§ 10 Abs. 1 und 2 ASVG, § 11 ASVG, § 12 Abs. 1 ASVG) .............................................................................. Meldepflichten (§§ 33 f. ASVG) ............................................................................... 7 7 34 57 58 59 63 64 64 66 72 75 78 78 79 108 108 111 224 300 315 7 8 8 8 9 10 11 15 17 18 21 22 23 25 26 27 27 31 32 33 34 35 36 38 38 39 Jänner 2015 lohnverrechnung_2015.book Seite 3 Donnerstag, 18. Dezember 2014 1:28 13 Inhaltsverzeichnis Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. 27 28 29 30 31 32 Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 Tz. Tz. Tz. 75 76 77 Lohnsummenverfahren, Beitragsvorschreibeverfahren (§ 58 Abs. 4 ASVG) .......... Beitragszeitraum und -grundlage (§§ 44 ff. ASVG) ................................................. Befreiungen von der SV-Beitragspflicht (§ 49 Abs. 3 ASVG und § 1 Z 7 NeuFöG) ....... Höchstbeitragsgrundlagen ...................................................................................... Beitragsgruppen, Verrechnungsgruppen und Beitragssätze ................................... Auflösungsabgabe (§ 2b AMPFG), Bonus-Malus-System (§ 5a und § 5b AMPFG), Beschäftigungsförderung ................................................................ E-Card und Service-Entgelt ..................................................................................... Fälligkeit und Bezahlung der Beiträge (§§ 58 f. ASVG) .......................................... Auftraggeberhaftung (§§ 67a bis 67e ASVG) .......................................................... Sozialversicherungsprüfung (§ 41a ASVG) ............................................................. Auskunftspflicht der Versicherungsträger (§ 43a ASVG) ........................................ Grundsätzliches zum DB (§ 41 FLAG) .................................................................... Beitragsgrundlage, Beitragssatz (§ 41 Abs. 3 FLAG) ............................................. Sachliche Befreiungen (§ 41 Abs. 4 FLAG) ............................................................ Persönliche Befreiungen (§ 42a FLAG) .................................................................. Entrichtung (§ 43 FLAG) ......................................................................................... Zuschlag zum DB (DZ) ........................................................................................... Grundsätzliches zur KommSt (§§ 1 bis 3 KommStG) ............................................. Bemessungsgrundlage, Steuersatz (§§ 5 und 9 KommStG) .................................. Sachliche Befreiungen (§ 5 Abs. 2 KommStG) ....................................................... Persönliche Befreiungen (§ 8 KommStG) ............................................................... Erhebungsberechtigte Gemeinde, Betriebsstätte (§§ 7 und 4 KommStG) .............. Entrichtung, Steuererklärung (§ 11 KommStG) ....................................................... Kommunalsteuerprüfung (§ 14 KommStG) ............................................................. Dienstgeberabgabe („U-Bahn-Steuer“) .................................................................. Familienbeihilfe und Kinderabsetzbetrag ............................................................... Termine und Fristen gegenüber dem Finanzamt .................................................... Termine und Fristen gegenüber dem Krankenversicherungsträger ........................ Termine und Fristen gegenüber der Gemeindekasse (Stadtkasse) ........................ Veranlagung und Aufrollung .................................................................................... Absetzbeträge ......................................................................................................... Werbungskosten ..................................................................................................... Sonderausgaben ..................................................................................................... Außergewöhnliche Belastungen .............................................................................. Sozialversicherung im Vergleich ............................................................................ Übersicht: Lohnverrechnungswerte ........................................................................ Indizien für die Beurteilung von Vereinbarungen ................................................... Allgemeines ............................................................................................................. Angehörige .............................................................................................................. Animierdame ........................................................................................................... Anlageberater .......................................................................................................... Arbeitskräfteüberlassung ......................................................................................... Artisten .................................................................................................................... Ärzte ........................................................................................................................ Aufräumpersonal ..................................................................................................... Aufsichtsräte ............................................................................................................ Ausländische Auftragnehmer .................................................................................. Aushilfskräfte, geringfügig Beschäftigte, fallweise Beschäftigte, Dienstleistungsscheck ..................................................................................................................... Autoren .................................................................................................................... Bardamen, Tänzerinnen .......................................................................................... Bauaufsicht, Bauplanung ........................................................................................ Jänner 2015 42 42 42 45 45 50 53 54 54 56 56 57 57 57 58 58 58 59 60 61 61 61 62 62 63 64 64 65 65 66 67 69 69 71 72 75 78 79 79 80 80 80 81 81 81 82 82 83 85 85 85 Seite 3 lohnverrechnung_2015.book Seite 4 Donnerstag, 18. Dezember 2014 1:28 13 SWK-Spezial: Lohnverrechnung 2015 Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 Seite 4 Berufsanwärter ........................................................................................................ Betreuungsverträge ................................................................................................. Botendienste ........................................................................................................... Buchhalter ............................................................................................................... Discjockey ............................................................................................................... Dolmetscher, Übersetzer ......................................................................................... Ferialpraktikanten .................................................................................................... Fotografen ............................................................................................................... Fotomodelle ............................................................................................................. Freelancer ............................................................................................................... Fremdenführer ......................................................................................................... Funktionäre ............................................................................................................. Gesellschafter ......................................................................................................... GmbH-Geschäftsführer, Gesellschafter-Geschäftsführer ....................................... Grenzgänger ........................................................................................................... Hausbesorger .......................................................................................................... Hebammen .............................................................................................................. Heimarbeiter ............................................................................................................ Holzakkordanten ..................................................................................................... Journalisten ............................................................................................................. Kameramann ........................................................................................................... Kellner ..................................................................................................................... Kolporteure .............................................................................................................. Kommanditisten ....................................................................................................... Konsulenten ............................................................................................................ Krankenpfleger, Betreuungspersonen ..................................................................... Künstler, Kunstschaffende ...................................................................................... Land- und Forstwirte ............................................................................................... Lehrbeauftragte ....................................................................................................... Lehrende, Unterrichtende, Vortragende .................................................................. Lektoren .................................................................................................................. Lohnverrechner ....................................................................................................... Medizinisch-technischer Dienst ............................................................................... Models ..................................................................................................................... Musiker .................................................................................................................... Pfuscher, Bauarbeiter .............................................................................................. Politiker .................................................................................................................... Programmierer ........................................................................................................ Psychologen, Psychotherapeuten ........................................................................... Rechtsanwälte ......................................................................................................... Redakteure .............................................................................................................. Reinigungspersonal ................................................................................................. Reiseleiter ............................................................................................................... Sachverständige ...................................................................................................... Sänger ..................................................................................................................... Schauspieler ............................................................................................................ Schiedsrichter .......................................................................................................... Schreibarbeiten ....................................................................................................... Schriftsteller ............................................................................................................. Sportlehrer ............................................................................................................... Sportler .................................................................................................................... Staats- und Aufsichtskommissäre ........................................................................... Statisten .................................................................................................................. Taxilenker, Lkw-Fahrer ............................................................................................ 86 86 86 86 87 87 87 88 88 88 88 88 89 90 92 92 92 93 93 93 93 94 94 94 94 94 95 96 96 97 99 99 99 99 99 99 100 100 100 100 101 101 101 101 101 101 102 102 102 102 103 103 103 103 Jänner 2015 lohnverrechnung_2015.book Seite 5 Donnerstag, 18. Dezember 2014 1:28 13 Inhaltsverzeichnis Tz. 132 Tz. 133 Tz. 134 Tz. 135 Tz. 136 Tz. 137 Tz. 138 Tz. 139 Tz. 140 Tz. 141 Tz. 142 Tz. 143 Tz. 144 Tz. 145 Tz. 146 Tz. 147 Tz. 148 Tz. 149 Tz. 150 Tz. 151 Tz. 152 Tz. 153 Tz. 154 Tz. 155 Tz.155a Tz. 156 Tz. 157 Tz. 158 Tz. 159 Tz. 160 Tz. 161 Tz. 162 Tz. 163 Tz. 164 Tz. 165 Tz. 166 Tz. 167 Tz. 168 Tz. 169 Tz. 170 Tz. 171 Tz. 172 Tz. 173 Tz. 174 Tz. 175 Tz. 176 Tz. 177 Tz. 178 Tz. 179 Tz. 180 Tz. 181 Tz. 182 Tz. 183 Tz. 184 Telearbeiter ............................................................................................................. Telefonmarketing, Telefonbetreuung ...................................................................... Totengräber ............................................................................................................. Trainer ..................................................................................................................... Universitätslektoren ................................................................................................. Unterrichtende Tätigkeit .......................................................................................... Vermittler ................................................................................................................. Vertreter .................................................................................................................. Vorstandsmitglieder ................................................................................................. Vortragende ............................................................................................................. Werbetätigkeiten ..................................................................................................... Wirtschaftstreuhänder ............................................................................................. Zeitschriftenwerber .................................................................................................. Zeitungszusteller, Zusteller allgemein ..................................................................... Ziviltechniker ........................................................................................................... Grundsätzliches ....................................................................................................... Abfertigung, gesetzliche .......................................................................................... Abfertigung, freiwillige ............................................................................................. Ältere Arbeitnehmer, Bezüge an ............................................................................. Altersteilzeit, Zeitwertkonto ..................................................................................... Arbeitnehmerbeiträge, vom Arbeitgeber übernommene ......................................... Arbeitskleidung ........................................................................................................ Aufwandsentschädigungen, pauschalierte .............................................................. Aufwandsersätze, Auslagenersätze ........................................................................ Aushilfslöhne ........................................................................................................... Ausländische Arbeitnehmer .................................................................................... Auslandstätigkeit ..................................................................................................... Bauarbeiter-Urlaubsentgelt, Urlaubsersatzleistung und -Abfindung ....................... Bauzulagen ............................................................................................................. Behinderte Arbeitnehmer, Bezüge an ..................................................................... Bereitschaftsdienst, Entschädigungen für ............................................................... Betriebliche Vorsorgekasse, Beiträge an eine ........................................................ Deputate in der Land- und Forstwirtschaft und sonstige Sachbezugswerte ........... Diäten ...................................................................................................................... Diensterfindungen, Vergütungen für ....................................................................... Dienstwagen ............................................................................................................ Dienstwohnung ........................................................................................................ Entfernungszulagen ................................................................................................ Entgeltfortzahlung ................................................................................................... Ersatzleistungen für Urlaubsentgelt ........................................................................ Erschwerniszulagen ................................................................................................ Fahrtvergütungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte ..................... Familienheimfahrten, Ersätze für ............................................................................ Fehlgeldentschädigung ........................................................................................... Ferialpraktikanten, Bezüge der ............................................................................... Firmenpension ......................................................................................................... Freie Station ............................................................................................................ Freie und verbilligte Mahlzeiten ............................................................................... Garagenplätze ......................................................................................................... Gefahrenzulagen ..................................................................................................... Geldstrafen, Ersatz von ........................................................................................... Gesellschafter-Geschäftsführer, Bezüge an ........................................................... Handy ...................................................................................................................... Heimarbeiterzuschläge ............................................................................................ Jänner 2015 104 104 104 104 105 105 105 105 105 106 106 106 107 107 107 108 111 121 125 126 130 131 131 132 132 132 132 137 138 138 139 139 140 142 142 142 144 147 147 150 154 154 155 155 155 155 156 156 157 157 157 157 157 157 Seite 5 lohnverrechnung_2015.book Seite 6 Donnerstag, 18. Dezember 2014 1:28 13 SWK-Spezial: Lohnverrechnung 2015 Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. Tz. 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 Seite 6 Heirats- und Geburtenbeihilfen ............................................................................... Höhenzulagen ......................................................................................................... Insolvenz-Entgelt ..................................................................................................... Internatskostenzuschuss ......................................................................................... Jubiläumsgelder ...................................................................................................... Kfz-Abstell- oder Garagenplatz ............................................................................... Kilometergeld .......................................................................................................... Kündigungsentschädigung ...................................................................................... Kurzarbeitsentlohnung ............................................................................................ Kurzarbeitsunterstützung, Qualifizierungsbeihilfen ................................................. Lehrlingsentschädigungen ...................................................................................... Mitarbeiterbeteiligungen, Belegschaftsbeteiligungsstiftungen ................................. Mitarbeitervorsorgekasse, Beiträge an .................................................................... Mobiltelefon ............................................................................................................. Nachzahlungen ....................................................................................................... Nächtigungsgelder .................................................................................................. Optionen .................................................................................................................. Pensionen, Pensionszusagen ................................................................................. Pensionsabfindungen .............................................................................................. Pensionskassenbeiträge ......................................................................................... Personalrabatte, PC-Überlassung, Bonusmeilen, Kontenführung .......................... Provisionen .............................................................................................................. Reisekostenersätze ................................................................................................. Sachbezüge ............................................................................................................ Sachzuwendungen bei Betriebsveranstaltungen .................................................... Schichtzulagen ........................................................................................................ Schlechtwetterentschädigung ................................................................................. Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen ....................................................... Sonderzahlungen, sonstige Bezüge ........................................................................ Soziale Zuwendungen, Kinderbetreuungszuschuss ............................................... Sozialpläne .............................................................................................................. Strom-Sachbezug .................................................................................................... Tagesgelder ............................................................................................................ Trennungsgelder ..................................................................................................... Trinkgelder .............................................................................................................. Überstundenentlohnung .......................................................................................... Überstundenpauschale ........................................................................................... Umzugskostenvergütungen ..................................................................................... Urlaubsabfindung, Urlaubsentschädigung .............................................................. Urlaubsablöse ......................................................................................................... Urlaubszuschuss ..................................................................................................... Verbesserungsvorschläge, Prämien für .................................................................. Vergleichszahlungen ............................................................................................... Wegegelder und Wegzeitvergütungen .................................................................... Weihnachtsgeschenke und ähnliche Sachgeschenke ............................................ Weihnachtsremuneration ........................................................................................ Werkverkehr ............................................................................................................ Winterfeiertagsvergütung ........................................................................................ Zinsenersparnisse ................................................................................................... Zukunftssicherung, Aufwendungen für die .............................................................. Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit ............................................. Lohnsteuertabelle 2015 ........................................................................................... Brutto-Netto-Tabelle 2015 ....................................................................................... 157 157 158 159 159 160 160 161 163 163 164 164 165 165 165 167 167 168 169 170 171 172 174 191 191 191 192 192 196 205 206 207 207 207 208 208 211 212 213 213 213 213 214 217 217 217 218 219 219 220 222 224 227 Jänner 2015