Steuersparmodell Firmenwagen
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Steuersparmodell Firmenwagen
PrivatePKW-Nutzung SteuersparmodellFirmenwagen RealitätoderWunschgedanke? Blomberg15.04.2016–Stadtsparkasse Blomberg/Lippe Referent:WP/StBDamianKempin Falke|Kempin&Partner Gliederung • • • • • • TheoreSscheEinführung Praxisbeispiel ProblemfelderimEinzelnen GestaltungsalternaSven AktuelleEntwicklungen FinanzierungversusLeasing 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 2 Einführung VoraussetzungenFirmenwagen • BetrieblicheNutzung>50% – – – – BetrieblicheFahrten FahrtenWohnungBetriebsstäZe Familienheimfahrten >zwingendBetriebsvermögen • Nachweisz.B. – FormloseAufzeichnungenübereinenrepräsentaSvenZeitraum (i.d.R.3Monate) – Reisekostenaufstellung – AbrechnungengefahrenerKilometergegenüberKunden – EintragungenTerminkalender 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 3 Einführung VersteuerungderprivatenNutzung • Fahrtenbuch – Handschriclichoderelektronisch(nichtMSExcel!) – AmtlichesKennzeichen – Datum+KilometerstandzuBeginnundEndejeder einzelnenbetrieblichenFahrt – Startort – Reiseziel,beiUmwegenmitReiseroute – Reisezweck+aufgesuchterGeschäcspartner – Anzahl/GesamtbetragdergefahrenenKilometer – Privaiahrten->Kilometerangabenreichenaus 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 4 Einführung VersteuerungderprivatenNutzung • 1%Regel – Monatlichwird1%desBru$olistenpreiseszumZeitpunkt derErstzulassungversteuert – Zusätzlich0,03%jeEniernungskilometerfürFahrten zwischenWohnungundBetriebsstäZe – Ggf.zzgl.0,002%jeEniernungskilometerfür Familienheimfahrten(?)aberBFH28.02.13VIR33/11 • Kostendeckelung – SelbstkostenalsObergrenze – EniernungspauschaleinjedemFallabziehbar 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 5 Einführung Umsatzsteuer Einzelunternehmer Personengesellscha7 GmbH 1%Regelung 80/20Regelung FahrtenW/A steuerfrei Kommt daraufan Voll steuerpflichSg Fahrtenbuch SteuerpflichSg nursoweitKosten mitVorsteuer Kommt daraufan Voll steuerpflichSg 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 6 Praxisbeispiel EckdatenFahrzeug • Fahrzeug: • Erstzulassung: • BLP: • Anschaffung: • Kaufpreis: • Verkauf: • Verkaufspreis: 15.04.2016 Porsche9114sCabrio März2006 150.000Euro Mai2008 100.000Euro(ohneVST) Oktober2010 65.000Euro SteuersparmodellFirmenwagen 7 Praxisbeispiel WeitereEckdaten • EniernungWohnung/BetriebsstäZe:32km • GefahreneKilometerp.a.: 25.000 – davonbetrieblich: – davonW/B: – davonprivat: 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 6.000(24%) 14.000(56%) 5.000(20%) 8 Praxisbeispiel monatlich Jährlich MitUSt OhneUSt 1%v.150T€ 1.500 18.000 14.400 3.600 0,03%v.150T€*32km 1.440 17.280 17.280 -2.112 -2.112 Eniernungspauschale (32km*220Tage*0,30€) Summe 33.168 18.768 2.736 Umsatzsteuer 15.04.2016 14.400 SteuersparmodellFirmenwagen 9 Praxisbeispiel Kosten 2008 2009 2010 KostenohneVorsteuer 667 1.000 833 KostenmitVorsteuer 4.250 9.500 6.150 Abschreibung(RND4Jahre) 16.667 25.000 20.833 21.583 35.500 27.817 Kostenprokm 1,30 1,42 1,34 Umsatzsteuer 808 1.805 1.169 Summe 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 10 Praxisbeispiel ErtragsteuerlicheAuswirkung 2008 2009 2010 PrivatePKWNutzung 22.112 33.168 27.640 Kosten 21.583 35.500 27.817 PKWmindertGewinni.H.v. 0 2.332 177 Steuerersparnis(50%) 0 1.166 88 2010 bru$o ne$o Umsatzsteuer Verkaufspreis 65.000 54.622 10.378 Buchwert 37.500 Veräußerungsgewinn 17.122 ZuzahlendeSteuer 8.561 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 10.378 11 Praxisbeispiel UmsatzsteuerlicheAuswirkung 2008 2009 2010 UStausPKWNutzung(80/20) 1.824 2.736 2.280 808 1.805 1.169 1.017 931 1.111 Vorsteuer USt-BelastungdurchPKW UStausVerkauf Steuerersparnis(Est/GewSt) 10.378 0 -1.166 SteuerbelastungausVerkauf ZuzahlendeSteuer 15.04.2016 - 88 8.561 1.017 SteuersparmodellFirmenwagen -235 19.962 12 ProblemfelderimEinzelnen 1. 2. 3. 4. 5. Fahrtenbuch FahrzeugzwingendBetriebsvermögen FahrtenWohnung/BetriebsstäZe KaufohneVSt/VerkaufmitUst SteuerpflichtVeräußerungsgewinn 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 13 GestaltungsalternaSven 2.FahrzeugzwingendBetriebsvermögen • Grundsatz:beibetrieblicherNutzung>50% Einzelunternehmen ZwingendBV • ->GmbH – – – – Personengesellscha7 GmbH ZwingendSBV Privatvermögen! KaufdurchGesellschacer->keinBV Abrechnungderbetrieblichenkmmit0,3€ oderzuVollkosten KeinVorsteuerabzug • >EU/PersG – FahrzeugkaucEhepartneretc.unentgeltlicheÜberlassunganEU – Abrechnungderbetrieblichenkmmit0,3€ – KeinVorsteuerabzug 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 14 GestaltungsalternaSven Kosten 2008 2009 2010 21.583 35.500 27.817 Kostenprokm 1,30 1,42 1,34 Betrieblichekm 4.000 6.000 5.000 AnsatzKilometerpauschale 1.200 1.800 1.500 Vollkostenansatz 5.200 8.520 6.700 SteuerersparnisbeiVollkosten 2.600 4.260 3.350 SummederKosten 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 15 GestaltungsalternaSven PV BV Bru$olistenpreis 60.000 1% 7.200 Kaufpreis(gebraucht) 30.000 Kostenp.a. 10.000 Kostenprokm 0,40 Auswirkung 2.800 Betrieblichekm 20.000 AnsatzKilometerpauschale 6.000 Vollkostenansatz 8.000 Steuerersparnis 4.000 Steuerersparnis 1.400 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 16 GestaltungsalternaSven 3.FahrtenWohnung/BetriebsstäZe • BeimehrerenBetriebsstäZen – >qualitaSvenArbeitsschwerpunktbeider nächstgelegenBetriebsstäZesetzen 4.KaufohneVSt/VerkaufmitUst • KaufdurchEhepartneretc. 5.SteuerpflichtVeräußerungsgewinn – KaufdurchEhepartner – BeiGmbH:KaufPrivat->Vollkostenansatz 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 17 AktuelleEntwicklungen ErgänzungPraxisbeispieloben • WeiteresFahrzeugAudiA4AvantBLP50T€ – Biseinschließlich2009 • NurFahrzeugmitdemhöchstenBLPmussversteuertwerden – 2010biszum15.11.2012 • Lt.BundesministeriumfürFinanzen(18.11.2009) • JedesKfzmussversteuertwerden(1%-Regel) • ->zusätzlich500EuroproMonat – Aktuell • Lt.BundesministeriumfürFinanzen(15.11.2012) • EntlastungfürbesSmmteBranchenundEinzelfallbetrachtung 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 18 AktuelleEntwicklungen BFH(4.12.12.,VIIIR42/09) • i.d.R.„Anscheinsbeweis“ • ImobigenUrteilaberBeweislastumkehr! – 911erimBV – Porsche928S4undVolvoV70imPV – Unternehmerverheiratet/5Kinder – Lt.BFH->unwahrscheinlich,dassdieFamiliemit denbeidenPorscheunterwegsistundkeinerden geräumigenKombinutzt. 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 19 AktuelleEntwicklungen BFH(2.03.13.,VIR46/11)u.a. • i.d.R.„Anscheinsbeweis“ • ImobigenUrteilaberBeweislastumkehr! – 2Gesellschacerje50% – ArbeitsvertraglichesNutzungsverbot – Fahrtenbuchverworfen – Lt.BFH->keineallgemeinerErfahrungsgrundsatz, dassVerbotnurzumScheinausgesprochen. 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 20 LeasingversusFinanzierung • AudiA4BLP53.000Euro • Angebotspreis40.000zzgl.Ust • SolldasFahrzeugnach3bis4Jahrengetauscht werden? • Wennja;dannEinzelfallbetrachtung 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 21 LeasingversusFinanzierung • VorteileLeasing – KeinRestwertrisiko – Kostenbesserkalkulierbarggf.incl.Serviceetc. – KeinEinflussaufdieBilanzsumme – RateninvollerHöheBetriebsausgabe • VorteileFinanzierung – HöhereFlexibilität – Ggf.Wirtschaclichkeit 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 22 LeasingversusFinanzierung • AudiA4BLP53.000Euro • Angebotspreis40.000zzgl.Ust • Restwertnach6Jahren17.500bruZo(1/3v. BLP) 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 23 VielenDankfürIhreAufmerksamkeit Vortragistonlineverfügbarunter www.die-steuerlotsen.de/news 15.04.2016 SteuersparmodellFirmenwagen 24