Einkommensteuer (Deutschland)

(Deutschland)wik peda
Einkommensteu€r
c L 006/- I
Einkommensteuer(Deutschland)
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Die Einkommensteuer(Abkiirzung:ESt) ist eineSteuer,die auf dasEinkommennatiirlicherPersonen
erhobenwird.
Bemessungsgrundlage
isl daszu versteuernde
Einkommen.Die Rechtsgrundlage
b€findetsich im Einkommensteuergesetz
(ES[G).Die Einkommensteuer
ist eine der wichtigstenEinnahmequellen
desStaates.2005betrugihr Anteil am
Gesamtsteueraufkommen
rund 38 Prozent
(im Volksmund:Zinsabschlag),
Erhebungsformen
der Einkommensteuer
sind die l,ohnsteuer,
die Kapitalertmgsteuer
die
Bauabzrgsteuer,
di€ Aufsichtsratsteuer.
Sie werdenauchals ,,Quellensteuern"
bezeichnet,
da sie direktan der Quelle
aDgezoSen
wercen.
Die ebenfaflszulassjgeSchreibweise
Einkommenssteuer
mit Fugen-swird in der offiziellenR€chtssprache
nichtverwendet.
Inhaltsverzeichnis
.
.
.
.
.
.
.
.
.
I Geschichte
. 1.1 VorlAuferder Einkommensteuer
. I 2 Enlwicklungdes Einkommensteueftarifs
seit 1958
2 Entwicklungdes Steueraufkommens
seit 1991
3 AktuelleRechtslage
.3.1 Prinzipien
. 3.2 Rechtsgrundlagen
. 3.3 Erhebungsverfahren
. 3.3.1 Erhebungszeitraum
. 3.3.2 Steuererklarung
. 3.3.3 Einkommensteuerbescheid
. 3-3.4 Vorauszahlungen
4 Ermitt'ungder individuellenSteuerlast
. 4.1 Bemessungsgrundlage/zu
versteuerndesEinkommen
. 4.1.1 Rechenschema
. 4.1.2 Zrordnungder Einkiinfte
. 4.2 Mathematische
Eigenschaften
der Steuerfunktion
. 4.3 Malhematische
ErmittlungdesindividuellenSteuerbetrags
5 Verteilung
6 Kritik
7 Quellen
8 Sieheauch
9 Weblinks
Geschichte
Vorlaufer der Einkommensteuer
h t p : / / d ew i k i p e da . o r s / w i k i / E l n k . m m e n n e(uDeeru G c h l a n d )
cLaj bK-7
E i n k o h m e n { e u e r( D e u t c h l a h d )- w i I i p e d i a
(decimaepersonales)
Die kirchlichenPersonalzehnten
Im 17.
desMittelalterswarenersteAnsetzezur Personalbesteuerung.
Jahrhundert
kam der preuRische
KopfschoR.Die erstedeutsche
Einkommensteuer
modernerArt wurdel8l1 bis l8l3 in
OstpreuBen
erhoben-Sie war schon1808von Freiherrvom Steinin Anlehnulg an die eng]isch€jrrdrre lar von 1799
ursprtinglichals Kriegsabgabe
empfohlenworden.1820fiihrt€ PreuBen
unterKarl AugustFiirst von Hardenberg
eine
Klassensteuer
ein. Die Steuerstaffelung
orientiertesichdabeinachder Gruppierungder Stande.DieseSteuerwurdel85l ftir
von Miquel
die hdherenEinkommenvon einerklassifizierten
Einkommensteuer
abgelostund l89l unterFinanzminister
durcheineEinheits-Einkommensteuer
mit Erklarungspflicht
und Progression
ersetzt.DiesemVorbild folgtenbis zum Ersten
Weltkriegalle d€utschen
Bundesstaaten,
nachdemBremenbereitsim Jahr 1848,Hessen1869und Sachsen1874zu einer
waren.Im Zugeder Finanzrefbrm
von MatthiasEEbergerzu Beginnder
allgemeinenEinkommensteuer
iibergegangen
WeimarerRepublikentstand1920eineeinheitlicheReichseinkommensteuer.
Entwickluns desEinkommensteuertarifs
seit 1958
Zeitraum
Grundfreibetrag
EingangssteuersaE Endeder
Spilzensteuersatz
1958 1964
DM
1.680
2OVo
I 10.040
53E
t965-t9'74
DM
1.680
19 Vo
I 10.040
53 lo
19'75-19'7'7
DM
3.029
22 4o
130.020
56 lo
1978
DM
3.329
22 Vo
130.020
56 7o
| 979-1980
DM
3.690
22 7o
130.000
56 Vo
1981 1985
DM
4.212
22 lo
130.000
56 Vo
1986-t987
DM
4.536
22 Vo
r30.032
56 o/o
1988 1989
DM
22 Vo
130.032
56 Vo
1990 1995
DM
5.6t6
19Vo
120.042
53 lo
1996 199'7
DM
t2.095
25,9 Vo
t20.042
53 Vo
1998
DM
12.365
25,9Vo
120.042
53 Vo
1999
DM
13.06'7
23,9E
t20.042
53 S.
2000
DM
13.499
22,99o
114.696
51 Vo
2001
DM
14.093
'7.235
t9,9 %
107.568
18,5 Vo
t9,9 70
55.008
48,5 7o
t6%
52.t52
45 7o
15 To
52.152
42 To
2002:2003
2004
€
2005-2006
€
200'72008
2009
2010
€
€
€
'7.664
'7.64+
'7.661
-7.834
8.004
52.152
12 lo
ab250.001
45Ta
14%
52.552
ab250.401
42Io
ll Vo
52.882
ab250.731
42 Vo
15 Vo
l99r r992
SolidaJiliilszuschlag
in Hijhe von 3,75I' der Einkommensteuer
1993-1991
Aussetzungdes Solidrit?ilszuschlags
h t t p r / d e . w i k i p e d l a . o r g / w i k i / E i n k o m m e (nDs €t euut secr h l a n d )
$qc
45 9o
CLoot""3
- wiklp€dla
Elnkonhensreoer(D€urschlahd)
1995 1997
SolidariEtszuscblag in HOhe von 7.5 % der Einkommensteuer
Seir 1998
SoliddiraKaschlag in Hohe von 5,5 % der Einkommensteuq
Ate e: TaiJgeschichte (http://||w||.abgabentechner.delTariJBeschichteoF.pdh , auJ abEabenrechnet.de( httpr/i,we.abSabenrcchner.de/ )
(Seite des BMF).
Entwicklung desSteueraufkommens
seit 1991
KassenmA8iges
Aulkommen der veranlagtenEinkommensteuer19912004
Bundesbank,
eigeneBerechnungen
Quelle:Deutsche
Jahr Veranlagte ESt in Mrd. € in Proz€nt vom Gesamtst€u€raufkommen
199121,2
1995 '7,2
6,3 Va
2000 t2,2
2,6 Vo
2001 8,8
2,0 Vo
2002 1,5
t,7 vo
2003 4,6
1,0Vo
l,'7 vo
1,2Ea
Einkommensteuer
& Lohnsteuer
KassenmARige
Steuereinnahmen
der veranlagten
1987-2003
Bundesamt,
€igeneBerechnunsen
Quell€:Statistisches
ESt in Mrd, € in Prozentvom Gesamtsteu€raufkomm€n
Jahr Lohnsteuerund v€ranlagte
t987 99,636
4l,58 Vo
l99t t30,'741
39,48 Vo
1995l5t,699
36,14Vo
2000 t'79,3-74
35,70Eo
2001 173,400
35,85Vo
2042 t74,314
36,36Eo
2003 t'72,036
35,8'7Vo
Aktuelle Rechtslage
Prinzipien
FolgendePrinzipienpragendasEinkommensteuerrecht:
i Besteuerung
nachder LeistungsfAhigkeit
. Universalit?itsprinzip
. Nettoprinzip
htrpr/de.wikipedra,orq/wikr/Elnkonmenst€uer-(D€utschland)
E i n k o m m e n s t e ! e r ( D e u B c h l a n dW
) ikipedia
LLo0bk-1
. Prinzipder gestaffelten
SteuersaEe
' Pe odizi&itJprinzip
Rechtsgrundlagen
Rechtsgrundlagen
sind das Einkommensteuergesetz
und die dazuergangene
Einkommensteuer-Durchftihrungsvercrdnung
(EStDV).Um eineeinheitlicheAnwendungdesEinkommensteueffechts
zu gewehrleisten
durchdie Finanzverwaltung
nicht
wurdenvon der Bundesregierung
Einkommensteuerrichtlinien
erlassen(EStR),die allerdingsnur die Finanzverwaltung,
jedochdie Finanzgerichte
binden.
Erhebungsverfahren
Erhebungszeitraum
(S 25
Veranlagungszeihaum
ist dasKalenderjahr
Die Einkommensteuer
beruhtauf dem Prinzipder Abschnittsbesteuerung.
Abs. I EStG).
Steuer€rklSrung
eingereichten
Die Veranlagungzur Einkommensteuer
efolgt in der Regelauf Crundder vom Steuerpflichtigen
Einkommensteuererklarung,
Einkommenst€uerbescheid
bzw. zur
wird durchden Einkommensteuerbescheid
iiberdasErgebnisder Veranlagungunterdchtet
Der Steuerpflichtige
oder
i.iber
eine
Uberzahlung
informiert.
Zahlungder nochoffenenEinkommensteuer
aufgefordert
Vorauszahlungen
fallig wird, hat der
Da die Einkommensteuer
erst mit Ablauf einesKalenderjahres
entstehtund erst nachihrer Festsetzung
(S
werden
vorgeschrieben 37 Abs. I S. 2 EStG).Die Vorauszahlungen
Gesetzgeber
die Entrichtungvon Vorauszahlungen
festgesetzt.
vom FinanzamtdurchVomuszahlungsbescheid
Ermittlung der individuellenSteuerlast
yersteuerndesEinkommen
Bemessungsgrundlage/zu
Rechenschema
Die zu zahlendeEinkommensteuer
ergibtsich durchAnwendungdesEinkommensteuertarifs
auf daszu versteuernde,
ist nach$ 19
Einkommenals Bemessungsgrundlage.
Zust?indig
fijr Festsetzung
und Erhebungder Einkommensteuer
Abgabenordnung
regelmiiBig
das Finanzamt,in dessenBezirkder Steuerpflichtige
seinenWohnsitzhat.Welche
Gebietskdrperschaft
Anspruchauf die vereinnahmten
Steuernerhebenkann,regeltdasZerlegungsgesetz.
wird wie folgt ermittelt:
Das zu versteuemde
Einkommen(Bemessungsgrundlage)
+ +
Hin7,,rc.hn"no.tFh,o
(D€uts.hland)
http://de.wikipedia.o|g/wiki/Elnkommenneuer