Belgische Steuern 2015

Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung*
Ägypten
Albanien
Algerien
Argentinien
Armenien
Aserbaidschan
Australien
Bangladesch
Bahrain
Belarus
Bosnien und Herz.
Brasilien
Bulgarien
Chile
China
Dänemark
Deutschland
Ecuador
Elfenbeinküste
Estland
Finnland
Frankreich
Gabun
Georgien
Ghana
Griechenland
Hong Kong
Indien
Indonesien
Irland
Island
Israel
Italien
Japan
Kanada
Kasachstan
Kirgisistan
Kongo
Korea (Süd-)
Kroatien
Kuwait
Lettland
Litauen
Luxemburg
Malaysia
Malta
Marokko
Mauritius
Mazedonien
Mexiko
Moldawien
Mongolei
Montenegro
Neuseeland
Niederlande
Nigeria
Norwegen
Österreich
Pakistan
Philippinen
Polen
Portugal
Ruanda
Rumänien
Russische Föd.
San Marino
Schweden
Schweiz
Senegal
Serbien
Singapur
Slowakei
Slowenien
Spanien
Sri Lanka
Südafrika
Tadschikistan
Taiwan
Thailand
Tschechien
Tunesien
Türkei
Turkmenistan
Ukraine
Ungarn
Usbekistan
Venezuela
Ver. Arabische
Emirate
Vereinigte Staaten
Vereinigtes Königreich
Vietnam
Zypern
(*) Abkommen in Kraft
Beiträge zur Sozialversicherung
Angestellte (2015):
Selbstständige (2015):
Gesellschaften (2015):
- Arbeitgeberbeiträge: +/- 35%
- Arbeitnehmerbeiträge: 13,07%
Max. €15.954,68
- €347,50
- €868 sofern die Bilanzsumme > €646.787,86
Monatlicher CO2 - Beitrag der Firmenwagen
Registrierungsgebühren
" Übertragung von Immobilien gegen jegliche Art von Entgelt:
• in Flandern: 10%
• in Brüssel und Wallonien: 12,5%
" Einlagen in Gesellschaften: €50,00
Benzinfahrzeuge: [(Y x 9) - 768] : 12 x 1,2051
Dieselfahrzeuge: [(Y x 9) - 600] : 12 x 1,2051
Monatlicher Mindestbeitrag: €25,10
Y = CO2 Ausstoß in Gramm pro Kilometer
Gesellschaftsrecht
Steuer für die Inbetriebnahme neuer PKWs
Kriterien für die Veröffentlichung des vollständigen
Jahresabschlusses
Steuerliche
Pferdestärke (*)
0 - 8
9 - 10
11
12 - 14
15
16 - 17
Mehr als 17
KW-Anzahl (*)
0 - 70
71 - 85
86 - 100
101 - 110
111 - 120
121 - 155
Mehr als 155
Steuer (€)
61,50
123,00
495,00
867,00
1.239,00
2.478,00
4.957,00
(*) relevant ist der jeweils höhere der beiden Beträge
Es gelten besondere steuerliche Regelungen für Gebrauchtwagen.
Wallonische Region:
" Zu erhöhen mit einem Eco-Malus falls CO2 > 145g/km.
Flämische Region:
" Berechnung der Steuer auf Inverkehrbringung (BIV) für nicht-geleaste Personenkraftwagen auf Grundlage einer Formel, die Umweltmerkmale
berücksichtigt.
Umsatzsteuer
" Steuersätze: 0, 6, 12 und 21%
" Vierteljährliche Erklärungen (Option):
Umsatz ≤ €2.500.000,00
" Monatliche Erklärungen: Umsatz >
€2.500.000,00 (mit Ausnahmen)
" Kleinunternehmen: jährliche
Umsatzschwelle = €15.000
" Versandhandel: jährliche Umsatzschwelle = €35.000,00
" Nicht steuerpflichtige Rechtsformen, von der Steuerpflicht befreite
Unternehmen, mit einem
pauschalierten Steuersatz belastete
Landwirte und Kleinunternehmen:
Erwerbsschwelle = €11.200,00
" Vorsteuerabzug bei Fahrzeugkosten entsprechend beruflicher
Nutzung (max. 50%)
" Kein Vorsteuerabzug: Tabak, Alkohol, Hotel- und Restaurantkosten
(mit Ausnahmen), Empfangskosten
Gesellschaften, die mindestens zwei der folgenden Kriterien überschreiten: (*)
" Durchschnittlicher Personalbestand pro Jahr > 50
" Jahresumsatz > €7.300.000,00
" Bilanzsumme > €3.650.000,00
oder Gesellschaften mit einem Personalbestand von > 100
Kriterien für die Veröffentlichung des konsolidierten
Jahresabschlusses
Gesellschaften, die mindestens zwei der folgenden Kriterien überschreiten: (*)
" Konsolidierter Jahresumsatz > €29.200.000,00
" Konsolidierte Bilanzsumme > €14.600.000,00
" Konsolidierter durchschnittlicher Personalbestand pro Jahr > 250
(*) für zwei aufeinander folgende Geschäftsjahre
KPMG in Belgien
Avenue du Bourget 40
B-1130 Brüssel
Wir haben auch Niederlassungen in Gent,
Lüttich, Kortrijk, Antwerpen, Aalst, Hasselt
und Louvain-La-Neuve.
T +32 2 708 38 82
E [email protected]
kpmg.com/be/tax
KPMG_BE
KPMG_BE_career
KPMG Belgium
KPMG Belgium
KPMG Belgium
Diese Kurzübersicht wurde am 3. April 2015 mit der Absicht erstellt, einen handlichen und schnell
zugänglichen Ratgeber für häufig gefragte Steuertarife und Beträge zu schaffen. Aus diesem Grund
wurde es ausdrücklich vermieden, Ausnahmeregelungen und Besonderheiten darzustellen. Die
Kurzübersicht ist auch in englischer, französischer und niederländischer Sprache erhältlich.
© 2015 KPMG Tax Advisers, a Belgian civil CVBA/SCRL and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a
Swiss entity. All rights reserved. Printed in Belgium.
TAX
Belgische
Steuern 2015
kpmg.com/be/tax
Steuer der natürlichen personen
Sachleistungen
Steuersätze (Einkunftsjahr 2015) (1)
Zinssatz auf Kontokorrentkonto
Zu versteuerndes
Einkommen (€)
0 - 8.710,00
8.710,00 - 12.400,00
12.400,00 - 20.660,00
20.660,00 - 37.870,00
Mehr als 37.870,00
Steuersätze (1)
" Abzug von Freibeträgen:
(2)
€7.090,00 pro steuerpflichtige
25%
Person
30%
" Berücksichtigung von Freibeträ40%
gen für unterhaltsberechtigte
Kinder:
45%
50%
1 Kind: €1.510,00;
2 Kinder: €3.880,00;
3 Kinder: €8.700,00.
(2) + zusätzliche Gemeindesteuer
Steuerberechnung (Einkunftsjahr 2015)
Pauschale Werbungskosten/Betriebsausgaben
A. Arbeitnehmerentgelte (€)
0 5.760,00
5.760,00 - 11.380,00
11.380,00 - 19.390,00
Mehr als 19.390,00
B. Bezüge aus freien Berufen (€)
0 5.730,00
5.730,00 - 11.380,00
11.380,00 - 18.940,00
Mehr als 18.940,00
C. Gehälter von Geschäftsführern (€)
Ehegattensplitting für berufliche Einkünfte
29,35%
10,50%
8%
3% max. 4.090,00
28,7%
10%
5%
3% max. 3.960,00
3% max. 2.380,00
max. 10.230,00
Sonderbeitrag zur Sozialversicherung
Steuerpflichtiges
Einkommen eines
Haushalts (2015) (€)
0
18.592,02
21.070,97
60.161,86
-
18.592,01
21.070,96
60.161,85
…
Sätze (€)
0
9% auf jene Einkünfte > 18.592,01
223,10 + 1,3% auf jene Einkünfte > €21.070,96
731,28
Jahr, in dem der Kreditnehmer über die
aufgenommenen Summen verfügt hat
2012
2013
2014
Körperschaftsteuer
Nutzung eines vorgetragenen Investitionsabzugs
(Steuerjahr 2016)
Richtsatz
9,5%
8,8%
9,2%
Pro Veranlagungsjahr
Privatnutzung eines Firmenwagens
(*) Katalogwert = Katalogpreis des Fahrzeugs im Neuzustand bei Verkauf an eine Privatperson
einschließlich Optionen sowie tatsächlich bezahlter Umsatzsteuer, ohne Berücksichtigung
von Preisnachlässen, Ermäßigungen, Rabatten oder Ristornos. (**) Max. 18 / min. 4. (***)
Minimum 1.250 EUR.
Abzug für Investitionen
Prozentsätze (Steuerjahr 2016)
F&E-Investitionen in neue Produkte/Technologien (*)
E. Anlagen zur Herstellung wiederverwendbarer
Verpackungen
(*) Gesellschaften: Möglichkeit, für die Steuergutschrift für F&E zu optieren
Max. €946.800,00
Max. €473.400,00 (*)
Steuersätze (Steuerjahr 2016) (°)
> €3.787.210,00
> €1.893.600,00 ( )
*
25% des gesamten
vorgetragenen
Investitionsabzugs
(*) Sofern der Steuerpflichtige für die Steuergutschrift optiert hat
Katalogwert(*) x [5,5 +0,1 x (CO2-Emissionen – 91 (Dieselmotor) oder
110 (Benzinmotor))](**) / 100 x 6/7 = Sachleistung (***)
Ein Betrag in Höhe von 17 % des Vorteils jeglicher Art muss bei der
Körperschaftsteuer in die nichtabzugsfähigen Betriebsausgaben aufgenommen werden (Mindestbesteuerungsgrundlage).
A. Normaler Satz
Natürliche Personen
KMU (Art. 15 Ges GB) (Investitionen in 2014 und 2015)
B. Erhöhter Satz
Energiesparende Investitionen
F&E-Investitionen in neue Produkte/Technologien (*)
Patente (*)
Investitionen in die Sicherheit
Investitionen in Seeschiffe
C. Zeitlich verteilter Abzug über mehrere Jahre
(natürliche Personen)
D. Erhöhter zeitlich verteilter Abzug
Investitionsabzug aus ≤ €3.787.210,00
vorangegangenen
≤ €1.893.600,00 (*)
Veranlagungsjahren
3,5%
4%
13,5%
13,5%
13,5%
20,5%
30%
10,5%
20,5%
3%
A.
B. Ermäßigter Steuersatz (falls
Normaler anwendbar) (*)
Steuersatz
Zu versteuerndes
SteuerEinkommen (€)
satz
33,99%
0,01 bis 25.000,00 24,98%
25.000,00 bis 90.000,00 31,93%
90.000,00 bis 322.500,00 35,54%
Vorauszahlungen
A. Steuererhöhung bei unterlassenen Vorauszahlungen
Vierteljährlich (*)
Steuerjahr
2014
2015
10. April
3%
2,25%
10. Juli
2,5%
1,88%
12. Okt.
2%
1,5%
21. Dez.
1,5%
1,13%
Durchschnittswert
2,25%
1,69%
B. Rabatte
Vierteljährlich (*)
10. April
1,5%
1,13%
10. Juli
1,25%
0,94%
12. Okt.
1%
0,75%
21. Dez.
0,75%
0,56%
Durchschnittswert
1,125%
0,84%
2016
1,5%
1,25%
1%
0,75%
1,125%
0,75%
0,63%
0,50%
0,38%
0,5625%
(*) Die Angaben gelten in denjenigen Fällen, in denen in 2015 die Zahlung fällig ist, und für diejenigen Steuerpflichtigen, bei denen das Geschäftsjahr mit dem Kalenderjahr übereinstimmt.
C. Andere Steuersätze
Fairness Tax (5,15%),
Anteilsveräußerungsgewinne (0,412% oder
25,75%), verdeckte
Kommissionszahlungen
(103 oder 51,5%)
(°) Inkl. 3% Krisenzuschlag (*) Der Gesamtbetrag errechnet sich kumulativ pro
Einkommensstufe
Abzug für Risikokapital
Steuerjahr 2014: 2,742% (Kleinunternehmen: 3,242%)
Steuerjahr 2015: 2,63% (Kleinunternehmen: 3,13%)
Steuerjahr 2016: 1,63% (Kleinunternehmen: 2,13%)
Quellensteuer auf einkünfte aus beweglichem
vermögen/kapitaleinkünfte
Dividenden
Zinsen
Einkünfte aus sonstigem
beweglichen Vermögen
25% (1)
25%
25%
Gewinne bei
Rückkauf
eigener Anteile
Liquidationsgewinne
25%
25%
(1) Dividenden, die an Muttergesellschaften mit Sitz in Belgien, in der EU oder in einem Land,
mit dem Belgien ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat, gezahlt werden, sind
unter bestimmten Bedingungen von der Pflicht zur Einbehaltung von Quellensteuern befreit.