Rabattfreibetrag für den Mitarbeitereinkauf nutzen. Vorsicht bei

ADVERTORIAL
THEMA: RABATTFREIBETRAG
MITARBEITEREINKAUF ZU ERMÄSSIGTEN PREISEN IST NICHT NUR IN SUPERMÄRKTEN ÜBLICH. AUCH APOTHEKER
GELDWERTE VORTEILE, DIE ANSTELLE VON VERTRAGLICH VEREINBARTEM ARBEITSENTGELT GEWÄHRT WERDEN,
KÖNNEN OTC-PRODUKTE, VITAMINPRÄPARATE UND KOSMETIKARTIKEL VERBILLIGT AN IHRE ANGESTELLTEN VER-
FALLEN NICHT UNTER DIE STEUERBEGÜNSTIGTEN RABATTREGELUNGEN. WIRD EIN TEIL DES VERTRAGLICH VEREIN-
KAUFEN. MEIST WERDEN DIE WAREN ZUM EINKAUFSPREIS ZUZÜGLICH MEHRWERTSTEUER ABGEGEBEN ODER ES
BARTEN GEHALTS IN WAREN VERGÜTET (BARLOHNUMWANDLUNG), GIBT ES KEINEN RABATTFREIBETRAG. ES FALLEN
WIRD EIN PREISNACHLASS GEWÄHRT. DAMIT ERHALTEN DIE APOTHEKENMITARBEITER GELDWERTE VORTEILE, DIE
LOHNSTEUER UND SOZIALABGABEN AN.
IHNEN FÜR IHRE TÄTIGKEIT IN DER APOTHEKE GEWÄHRT WERDEN. DAS PROBLEM: GRUNDSÄTZLICH SIND ALLE
Vorsicht bei Rabatten
anstelle von Entgelt!
GELDWERTEN VORTEILE BEI ARBEITNEHMERN SOWOHL LOHNSTEUER- ALS AUCH SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHTIG. DOCH ES GIBT AUSNAHMEN WIE DEN RABATTFREIBETRAG BEI BELEGSCHAFTSRABATTEN. UM BELEGSCHAFTSRABATTE HANDELT ES SICH, WENN DER APOTHEKER SEINEN MITARBEITERN ARZNEIMITTEL UND KOSMETIKA VERBILLIGT ÜBERLÄSST, DIE ER ÜBLICHERWEISE IN DER APOTHEKE ZUM VERKAUF ANBIETET UND NICHT ÜBERWIEGEND
FÜR SEINE MITARBEITER BESTELLT.
Rabattfreibetrag für den
Mitarbeitereinkauf nutzen.
Höhe von 1.080 EUR gewährt. Das bedeutet: Der geldwerte Vorteil aus verbilligt oder gar unentgeltlich überlassenen
BEISPIEL:
Waren ist bis zu dieser Höhe lohnsteuer- und sozialabgaben-
Ein Apotheker bietet seinen Mitarbeitern an, Vita-
frei. Um den Preisvorteil zu ermitteln, werden die Verkaufs-
minpräparate und Kosmetika mit einem Preisnach-
preise des Apothekers zugrunde gelegt und nicht die übli-
lass von 70 % zu kaufen. Eine Mitarbeiterin erwarb
chen Endpreise am Abgabeort. Als Warenwert gilt der um
im Jahr 2012 Apothekenprodukte für insgesamt
4 % geminderte Preis, zu dem der Apotheker die Kosmetika
2.000 EUR.
oder Arzneimittel ansonsten verkauft. Um den tatsächlichen
BEISPIEL:
Ein Apotheker bietet seinen Mitarbeitern an, OTC-
Da der geldwerte Vorteil in Höhe von 720 EUR den
Produkte mit einem Preisnachlass von 40 % zu kau-
Rabattfreibetrag von 1.080 EUR nicht überschreitet,
fen. Eine Mitarbeiterin erwarb im Jahr 2012 Apo-
fallen weder Lohnsteuer noch Sozialversicherungsbei-
thekenprodukte für insgesamt 2.000 EUR.
träge an. Davon profitieren Arbeitnehmer und Arbeit-
mer gezahlte Entgelt zu mindern.
Bruttowert Wareneinkauf
2.000 EUR
4 % Bewertungsabschlag
./.
80 EUR
---------------------------------------------------------------------------------------------------Warenwert
= 1.920 EUR
Rabattierter Kaufpreis
./. 1.200 EUR
---------------------------------------------------------------------------------------------------Geldwerter Vorteil
= 720 EUR
trennt vom Barlohn im Lohnkonto aufzuzeichnen. Sie müssen als Personalrabatt kenntlich gemacht und ohne Kürzung
um den Rabattfreibetrag aufgezeichnet werden. Dadurch
rabatten dem Lohnsteuer- und Beitragsabzug unterliegen,
soweit sie im Laufe des Kalenderjahres 1.080 EUR übersteigen. Auf der Lohnsteuerbescheinigung ist dagegen nur der
steuerpflichtige Teil zu bescheinigen.
KONTAKT:
ETL ADMEDIO München
[email protected]
www.admedio-muenchen.de
Tel: 089 29075950
TIPP:
Nutzen auch Sie den Rabattfreibetrag und gewähren Sie Ihren Mitarbeitern Rabatte auf den Einkauf
Bruttowert Wareneinkauf
2.000 EUR
4 % Bewertungsabschlag
./.
80 EUR
---------------------------------------------------------------------------------------------------Warenwert
= 1.920 EUR
Rabattierter Kaufpreis
./. 600 EUR
---------------------------------------------------------------------------------------------------Geldwerter Vorteil
= 1.320 EUR
Vorteil zu ermitteln, ist dieser Betrag um das vom Arbeitneh-
Belegschaftsrabatte sind bei jeder Lohnabrechnung ge-
wird sichergestellt, dass geldwerte Vorteile aus Belegschafts-
Rabattfreibetrag ist steuer- und sozialversicherungsfrei.
Für Belegschaftsrabatte wird ein jährlicher Freibetrag in
Belegschaftsrabatte sind aufzuzeichnen.
von Apothekenprodukten. Damit können Sie Sozial-
Heinz-Werner Schütz, Steuerberater im
ETL ADVISION Verbund aus München,
spezialisiert auf die Beratung von Apothekern
abgaben sparen und gleichzeitig die Zufriedenheit
Ihrer Angestellten erhöhen. Gerne sind wir Ihnen
dabei behilflich und beraten Sie auch zu anderen
Vergütungsmodellen.
geber gleichermaßen. Hätte der Apotheker keinen
Belegschaftsrabatt gewährt, sondern den Arbeitslohn
um 720 EUR erhöht, wären zusätzlich ca. 150 EUR an
Sozialversicherungsbeiträgen (Arbeitgeberanteil) angefallen. In der Lohntüte des Arbeitnehmers wären
nach Abzug der Lohnsteuer und des Arbeitnehmeranteils zur Sozialversicherung nur ca. 360 EUR (50 %
Der geldwerte Vorteil in Höhe von 1.320 EUR übersteigt
Abzüge!) verblieben.
den Rabattfreibetrag von 1.080 EUR um 240 EUR. Nur
Wird der Rabattfreibetrag überschritten, fallen für
auf den übersteigenden Betrag sind Lohnsteuer und
den übersteigenden Betrag Lohnsteuer und Sozial-
Sozialversicherungsbeiträge zu entrichten.
abgaben an.
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primo. 3 | 2013
THEMA /// RABATTFREIBETRAG
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