Steuersparmodell Firmenwagen

PrivatePKW-Nutzung
SteuersparmodellFirmenwagen
RealitätoderWunschgedanke?
Blomberg15.04.2016–Stadtsparkasse
Blomberg/Lippe
Referent:WP/StBDamianKempin
Falke|Kempin&Partner
Gliederung
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TheoreSscheEinführung
Praxisbeispiel
ProblemfelderimEinzelnen
GestaltungsalternaSven
AktuelleEntwicklungen
FinanzierungversusLeasing
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Einführung
VoraussetzungenFirmenwagen
•  BetrieblicheNutzung>50%
– 
– 
– 
– 
BetrieblicheFahrten
FahrtenWohnungBetriebsstäZe
Familienheimfahrten
>zwingendBetriebsvermögen
•  Nachweisz.B.
–  FormloseAufzeichnungenübereinenrepräsentaSvenZeitraum
(i.d.R.3Monate)
–  Reisekostenaufstellung
–  AbrechnungengefahrenerKilometergegenüberKunden
–  EintragungenTerminkalender
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Einführung
VersteuerungderprivatenNutzung
•  Fahrtenbuch
–  Handschriclichoderelektronisch(nichtMSExcel!)
–  AmtlichesKennzeichen
–  Datum+KilometerstandzuBeginnundEndejeder
einzelnenbetrieblichenFahrt
–  Startort
–  Reiseziel,beiUmwegenmitReiseroute
–  Reisezweck+aufgesuchterGeschäcspartner
–  Anzahl/GesamtbetragdergefahrenenKilometer
–  Privaiahrten->Kilometerangabenreichenaus
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Einführung
VersteuerungderprivatenNutzung
•  1%Regel
–  Monatlichwird1%desBru$olistenpreiseszumZeitpunkt
derErstzulassungversteuert
–  Zusätzlich0,03%jeEniernungskilometerfürFahrten
zwischenWohnungundBetriebsstäZe
–  Ggf.zzgl.0,002%jeEniernungskilometerfür
Familienheimfahrten(?)aberBFH28.02.13VIR33/11
•  Kostendeckelung
–  SelbstkostenalsObergrenze
–  EniernungspauschaleinjedemFallabziehbar
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Einführung
Umsatzsteuer
Einzelunternehmer
Personengesellscha7
GmbH
1%Regelung
80/20Regelung
FahrtenW/A
steuerfrei
Kommt
daraufan
Voll
steuerpflichSg
Fahrtenbuch
SteuerpflichSg
nursoweitKosten
mitVorsteuer
Kommt
daraufan
Voll
steuerpflichSg
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Praxisbeispiel
EckdatenFahrzeug
•  Fahrzeug:
•  Erstzulassung:
•  BLP:
•  Anschaffung: •  Kaufpreis:
•  Verkauf:
•  Verkaufspreis:
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Porsche9114sCabrio
März2006
150.000Euro
Mai2008
100.000Euro(ohneVST)
Oktober2010
65.000Euro
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Praxisbeispiel
WeitereEckdaten
•  EniernungWohnung/BetriebsstäZe:32km
•  GefahreneKilometerp.a.:
25.000
–  davonbetrieblich: –  davonW/B: –  davonprivat:
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6.000(24%)
14.000(56%)
5.000(20%)
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Praxisbeispiel
monatlich
Jährlich
MitUSt
OhneUSt
1%v.150T€
1.500
18.000
14.400
3.600
0,03%v.150T€*32km
1.440
17.280
17.280
-2.112
-2.112
Eniernungspauschale
(32km*220Tage*0,30€)
Summe
33.168
18.768
2.736
Umsatzsteuer
15.04.2016
14.400
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Praxisbeispiel
Kosten
2008
2009
2010
KostenohneVorsteuer
667
1.000
833
KostenmitVorsteuer
4.250
9.500
6.150
Abschreibung(RND4Jahre)
16.667
25.000
20.833
21.583
35.500
27.817
Kostenprokm
1,30
1,42
1,34
Umsatzsteuer
808
1.805
1.169
Summe
15.04.2016
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Praxisbeispiel
ErtragsteuerlicheAuswirkung
2008
2009
2010
PrivatePKWNutzung
22.112
33.168
27.640
Kosten
21.583
35.500
27.817
PKWmindertGewinni.H.v.
0
2.332
177
Steuerersparnis(50%)
0
1.166
88
2010
bru$o
ne$o
Umsatzsteuer
Verkaufspreis
65.000
54.622
10.378
Buchwert
37.500
Veräußerungsgewinn
17.122
ZuzahlendeSteuer
8.561
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10.378
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Praxisbeispiel
UmsatzsteuerlicheAuswirkung
2008
2009
2010
UStausPKWNutzung(80/20)
1.824
2.736
2.280
808
1.805
1.169
1.017
931
1.111
Vorsteuer
USt-BelastungdurchPKW
UStausVerkauf
Steuerersparnis(Est/GewSt)
10.378
0
-1.166
SteuerbelastungausVerkauf
ZuzahlendeSteuer
15.04.2016
-  88
8.561
1.017
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-235
19.962
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ProblemfelderimEinzelnen
1. 
2. 
3. 
4. 
5. 
Fahrtenbuch
FahrzeugzwingendBetriebsvermögen
FahrtenWohnung/BetriebsstäZe
KaufohneVSt/VerkaufmitUst
SteuerpflichtVeräußerungsgewinn
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GestaltungsalternaSven
2.FahrzeugzwingendBetriebsvermögen
•  Grundsatz:beibetrieblicherNutzung>50%
Einzelunternehmen
ZwingendBV
•  ->GmbH
– 
– 
– 
– 
Personengesellscha7
GmbH
ZwingendSBV
Privatvermögen!
KaufdurchGesellschacer->keinBV
Abrechnungderbetrieblichenkmmit0,3€
oderzuVollkosten
KeinVorsteuerabzug
•  >EU/PersG
–  FahrzeugkaucEhepartneretc.unentgeltlicheÜberlassunganEU
–  Abrechnungderbetrieblichenkmmit0,3€
–  KeinVorsteuerabzug
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GestaltungsalternaSven
Kosten
2008
2009
2010
21.583
35.500
27.817
Kostenprokm
1,30
1,42
1,34
Betrieblichekm
4.000
6.000
5.000
AnsatzKilometerpauschale
1.200
1.800
1.500
Vollkostenansatz
5.200
8.520
6.700
SteuerersparnisbeiVollkosten
2.600
4.260
3.350
SummederKosten
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GestaltungsalternaSven
PV
BV
Bru$olistenpreis
60.000
1%
7.200
Kaufpreis(gebraucht)
30.000
Kostenp.a.
10.000
Kostenprokm
0,40
Auswirkung
2.800
Betrieblichekm
20.000
AnsatzKilometerpauschale
6.000
Vollkostenansatz
8.000
Steuerersparnis
4.000
Steuerersparnis
1.400
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GestaltungsalternaSven
3.FahrtenWohnung/BetriebsstäZe
•  BeimehrerenBetriebsstäZen
–  >qualitaSvenArbeitsschwerpunktbeider
nächstgelegenBetriebsstäZesetzen
4.KaufohneVSt/VerkaufmitUst
•  KaufdurchEhepartneretc.
5.SteuerpflichtVeräußerungsgewinn
–  KaufdurchEhepartner
–  BeiGmbH:KaufPrivat->Vollkostenansatz
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AktuelleEntwicklungen
ErgänzungPraxisbeispieloben
•  WeiteresFahrzeugAudiA4AvantBLP50T€
–  Biseinschließlich2009
•  NurFahrzeugmitdemhöchstenBLPmussversteuertwerden
–  2010biszum15.11.2012
•  Lt.BundesministeriumfürFinanzen(18.11.2009)
•  JedesKfzmussversteuertwerden(1%-Regel)
•  ->zusätzlich500EuroproMonat
–  Aktuell
•  Lt.BundesministeriumfürFinanzen(15.11.2012)
•  EntlastungfürbesSmmteBranchenundEinzelfallbetrachtung
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AktuelleEntwicklungen
BFH(4.12.12.,VIIIR42/09)
•  i.d.R.„Anscheinsbeweis“
•  ImobigenUrteilaberBeweislastumkehr!
–  911erimBV
–  Porsche928S4undVolvoV70imPV
–  Unternehmerverheiratet/5Kinder
–  Lt.BFH->unwahrscheinlich,dassdieFamiliemit
denbeidenPorscheunterwegsistundkeinerden
geräumigenKombinutzt.
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AktuelleEntwicklungen
BFH(2.03.13.,VIR46/11)u.a.
•  i.d.R.„Anscheinsbeweis“
•  ImobigenUrteilaberBeweislastumkehr!
–  2Gesellschacerje50%
–  ArbeitsvertraglichesNutzungsverbot
–  Fahrtenbuchverworfen
–  Lt.BFH->keineallgemeinerErfahrungsgrundsatz,
dassVerbotnurzumScheinausgesprochen.
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LeasingversusFinanzierung
•  AudiA4BLP53.000Euro
•  Angebotspreis40.000zzgl.Ust
•  SolldasFahrzeugnach3bis4Jahrengetauscht
werden?
•  Wennja;dannEinzelfallbetrachtung
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LeasingversusFinanzierung
•  VorteileLeasing
–  KeinRestwertrisiko –  Kostenbesserkalkulierbarggf.incl.Serviceetc.
–  KeinEinflussaufdieBilanzsumme
–  RateninvollerHöheBetriebsausgabe
•  VorteileFinanzierung
–  HöhereFlexibilität
–  Ggf.Wirtschaclichkeit
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LeasingversusFinanzierung
•  AudiA4BLP53.000Euro
•  Angebotspreis40.000zzgl.Ust
•  Restwertnach6Jahren17.500bruZo(1/3v.
BLP)
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VielenDankfürIhreAufmerksamkeit
Vortragistonlineverfügbarunter
www.die-steuerlotsen.de/news
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