Administração em serviços de alimentação
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Administração em serviços de alimentação
ADMINISTRAÇÃO EM SERVIÇOS DE ALIMENTAÇÃO – PLANEJAMENTO; ORGANIZAÇÃO; DIREÇÃO E CONTROLE Professora: Mestre Elis Carolina Fatel Nutricionista – UNIFIL Especialista em Nutrição e metabolismo - UEL Mestre em Ciências da Saúde- UEL Coordenadora dos cursos: Pós graduação de gestão de UANs com ênfase em gastronomia- UNIFIL e Alta Gastronomia – Técnicas e qualidade - UNIFIL Professora dos cursos de Nutrição e Gastronomia – UNIFIL Professora dos cursos de Nutrição FAP Foi Gestora de desenvolvimento Apetit – Londrina e Supervisora Operacional Sapore – Regional PR [email protected] MUDANÇA DE ATITUDE!!!!!! UNIDADES DE ALIMENTAÇÃO E NUTRIÇÃO (UAN) Órgãos de estrutura administrativa simples, Funcionamento complexo Autogestão Terceirização Comercial Catering: Navios, aviões Hospital Escolas e CMEI RU Presídios UAN UAN UAN • Estabelecer objetivos • Planejar atividade e acompanhá-las • Indicação de Metas ADMINISTRADOR OBJETIVOS DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS DE UMA UAN Fornecer refeições nutricionalmente equilibrada; Fornecer refeições com qualidade higiênico sanitária; Satisfazer o cliente; Refeições ajustadas à disponibilidade financeira da organização Universitários Militares Populações específicas: índios; nordestistos Terceira idade Trabalhador braçal Executivos CLIENTELA: SADIA OU ENFERMA Crianças Adolescentes Escolares Jovens Esportistas e atletas Adultos PROCESSO ADMINISTRATIVO • Planejamento • Controle • Organização Investigação de recursos Hierarquia Qualidade e quantidade Comando, supervisão: RH e materiais • Direção PROCESSO ADMINISTRATIVO 1 - Planejamento: Instrumento de ordenação, de eficiência, de produtividade; Utilizado contra a rotina, a improvisação e a estagnação; Decidir por antecipação sobre o que, com que meios, para que fim, como e quando fazer e quais são os objetivos a alcançar PROCESSO ADMINISTRATIVO Planejamento: Dos procedimentos; Dos orçamentos; Os programas ou programações; As normas ou regulamentos. PROCESSO ADMINISTRATIVO Planejamento dos Procedimentos: Qualidade: MBP; POPS; (RDC 216, 2004) Os serviços de alimentação devem dispor de Manual de Boas Práticas e de Procedimentos Operacionais Padronizados. Esses documentos devem estar acessíveis aos funcionários envolvidos e disponíveis à autoridade sanitária, quando requerido PROCESSO ADMINISTRATIVO Planejamento dos Procedimentos: Gestão administrativa: Controle de custos, controle de estoques, elaboração de cardápios Estimativas das necessidades Nutricionais da clientela; Estabelecimento do padrão dos cardápios: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Avaliar contrato; Tipos de serviços oferecidos PAT; Hábitos alimentares; Condições socioeconômicas da clientela; Peculiaridade de cada UAN. PLANEJAMENTO DOS PROCEDIMENTOS: MODELO DE CARDÁPIO PADRÃO CARDÁPIO PREFERENCIAL Padrão I - Meia Gramagem 2a.Semana Dias Segunda - Feira 02.08 Prato Principal 1 TEMPURÁ DE FRANGO AO MOLHO ASIÁTICO Prato Principal 2 BIFE CEBOLADO Terça - Feira 03.08. Quarta - Feira 04.08 CARNE SUÍNA COSTELA COM AO MOLHO DE MANDIOCA MARACUJÁ CARNE BOVINA AO MOLHO ROTY CARNE À MINEIRA Quinta - Feira 05.08 Sexta - Feira 06.08 Sabado 07.08 PEIXE À DORÊ FRANGO NA MARGARINA AROMÁTICA COZIDO À PORTUGUESA CARNE BOVINA CEBOLADA LOASANHA CROQUETES DE BOLONHESA PEIXE Domingo 08.08. ROLÊS DE FRANGO NA CERVEJA NHOQUE COM CARNE E ERVAS DO PAPAI Acompanhamento PURÊ A CABOCLA VERDURA REFOGADA FAROFA DE BANANA CREME DE ESPINAFRE VERDURA REFOGADA RISOTO DE FRIOS MISCELÂNEA DE LEGUMES (cenoura, brócolos e couve flor) Salada TOMATE CENOURA RALADA RÚCULA BETERRABA COZIDA PEPINO ALMEIRÃO ALFACE Sobremesa PÉ DE MOLEQUE/ ABACAXI MARIATINA/ MAMÃO DOCE DE LEITE/ LARANJA DELICIA DE ABACAXI/ MELANCIA PUDIM COM GOIABADA/ TANGERINA Suco PÊSSEGO/ LIMÃO MANGA/ UVA ABACAXI/ MORANGO TANGERINA/ GUARANÁ PÊSSEGO/ MORANGO PAVE DE GELATINA CHOCOLATE COLORIDA COM COM GELÉIA DE CREME/ MORANGOS/ ABACAXI SALADA DE FRUTAS LARANJA/ LIMÃO UVA/ MARACUJÁ PLANEJAMENTO DOS PROCEDIMENTOS: PLANEJAMENTO DE CARDÁPIOS: FICHA TÉCNICA DE PREPARAÇÕES - PER CAPTAS Definição do per capta: 1. Garante equilíbrio dos cardápios; 2. Gestão operacional e de custos adequados*; 3. Orienta na previsão de compras e controle de estoques* PLANEJAMENTO DE CARDÁPIOS Avaliar: Exigências nutricionais – Guia alimentar; Condições econômicas; Hábitos alimentares; Variedade e harmonia*** (erros). EQUILÍBRIO NUTRIÇÃO GASTRONOMIA PLANEJAMENTO DE CARDÁPIOS Definição de per capta: 1. 2. 3. Todos os grupos de alimentos; Hábitos alimentares da clientela; Necessidades calóricas Fixar o per capita dos alimentos diariamente oferecidos no cardápio Ficha técnica destas preparações Avaliar: macro e micronutrientes desta preparações PLANEJAMENTO DE CARDÁPIOS: FICHA TÉCNICA DE PREPARAÇÕES Importantes fontes de informações sobre o valor nutritivo das preparações; Instrumento gerencial de apoio operacional: 1. 2. 3. 4. Levantamento dos custos; Ordenação do preparo; Auxilia no padrão de qualidade; Cálculo do valor nutricional da preparação Cunho científico Nutrição e gastronomia ATIVIDADE – ELABORAÇÃO DE FICHA TÉCNICA Definição da preparação; Receita; Modo de preparo; Per capita; Custo: unidade, kg, litro, etc PLANEJAMENTO DE CARDÁPIOS: FICHA TÉCNICA DE PREPARAÇÕES Definição do per capita: 1. Garante equilíbrio dos cardápios; 2. Gestão operacional e de custos adequados; 3. Orienta na previsão de compras PLANEJAMENTO DE CARDÁPIOS: FICHA TÉCNICA DE PREPARAÇÕES Número de refeições Alimento Arroz Cebola Alho óleo soja Sal TOTAL PB (gm) 100 Custo R$/Mercado/peso (1kg, l) 12,0 R$ 2,95 0,9 R$ 1,99 0,1 R$ 15,90 0,6 R$ 2,97 0,2 R$ 0,70 R$ 24,51 Custo Porção R$/peso R$ 0,354 R$ 0,017 R$ 0,017 R$ 0,017 R$ 0,001 R$ 0,406 Per Capta 120 5 1 5 2 IPC Kcal Proteínas Carboidratos Lipídios 1 429,6 8,64 94,56 0,36 1,71 1,95 0,085 0,445 0,005 1,08 1,13 0,07 0,239 0,002 1 44,2 0 0 5 1 0 0 0 0 476,88 8,795 95,244 5,367 X4 464,459kcal X4 35,18 X9 380,976 Preparação: ARROZ MODO DE PREPARO: Em uma panela grande, coloque o óleo, a cebola e o alho picados. Leve ao fogo alto e deixe fritar até a cebola e o alho ficarem dourados. Coloque o arroz, o sal e mexa com uma colher. Junte a água (o dobro da quantidade de arroz). Quando a água da panela reduzir pela metade, tampe, abaixe o fogo e deixe cozinhar. 48,303 PLANEJAMENTO DE CARDÁPIOS: FICHA TÉCNICA DE PREPARAÇÕES Número de refeições: Alimento feijão 100 PB (gm) Custo Porção R$/peso Custo R$/Mercado/peso (kg, l) Per Capta IPC Kcal Proteínas Carboidratos Lipídios 4 R$ 3,29 R$ 0,132 40 1 129,6 8,52 23,52 0,48 cebola 0,855 R$ 1,99 R$ 0,017 5 1,71 1,95 0,085 0,445 0,005 alho 0,108 R$ 15,90 R$ 0,017 1 1,08 1,13 0,07 0,239 0,002 0,22 R$ 2,97 R$ 0,007 2 1 17,68 0 0 2 0,1 R$ 0,70 R$ 0,001 1 1 0 0 0 0 R$ 24,85 R$ 0,173 150,36 8,675 24,204 2,487 óleo soja sal TOTAL X4 Preparação: Feijão 153,899kcal X4 34,7 MODO DE PREPARO: Um dia antes do preparo do feijão, deixar de molho em água, limpo. Trocar a água e cozinhar até que fique macio. Em outra panela, refogue os temperos cebola, alho (picados), óleo e sal. Acrescentar o refogado dos temperos à panela em que o feijão foi cozido e deixar ferver para tomar gosto. X9 96,816 22,383 PLANEJAMENTO DE CARDÁPIOS: FICHA TÉCNICA DE PREPARAÇÕES número de refeições: Alimento 100 Custo R$/Mercado/peso (kg, PB (gm) l) Custo Porção R$/peso Per Capta IPC Kcal Proteínas Carboidratos Lipídios miolo de alcatra 17 R$ 15,59 R$ 2,65 170 1 277,1 36,72 0 13,26 cebolinha verde 0,4 R$ 1,09 R$ 0,00 4 1 0,8 0,076 0,136 0,016 5,13 R$ 1,99 30 1 11,7 0,51 2,67 0,03 15,90 0,10 0,02 1,71 0,108 R$ R$ R$ 1,08 1,13 0,07 0,239 0,002 1,11 R$ 2,97 R$ 0,03 10 1 88,4 0 0 10 0,1 R$ 0,70 1 0 0 0 0 38,24 0,00 2,81 1 R$ R$ R$ 379,13 37,376 3,045 23,308 cebola alho óleo soja sal TOTAL X4 Preparação Bife cebolado 371,456kcal 149,504 MODO DE PREPARO: Cortar os bifes, seguir PC. Temperá-los com o alho amassado, cebolinha verde picada e sal; Cortar as cebolas em rodelas finas e reservar; Em uma frigideira, fritar os bifes com o óleo; Após fritar os bifes, na mesma frigideira, colocar as cebolas e um pouco de água. Deixe cozinhar e dourar. X4 X9 12,18 209,772 MODELO TABELA DE PREÇOS FORNECEDORES****** PLANEJAMENTO DE CARDÁPIOS: FICHA TÉCNICA DE PREPARAÇÕES – PREVISÃO DE COMPRAS Falta do alimento Troca da preparação Alteração do cardápio Insatisfação: equipe e cliente Falta de planejamento e gestão PLANEJAMENTO E ELABORAÇÃO DE CARDÁPIOS Aspectos fundamentais: Necessidades Nutricionais; Disponibilidade do gênero no mercado; Recursos humanos disponíveis; Disponibilidade da área de equipamento; Hábitos alimentares da clientela; Adequação do clima; Digestibilidade e consistência das preparações; Equilíbrio de cores; Incidência das preparações CARDÁPIO Serve como instrumento gerencial Ferramenta que inicia o processo produtivo Seqüência de pratos a serem servidos em uma refeição ou todas Promoção saúde e satisfação do cliente PALNEJAMENTO E ELABORAÇÃO DE CARDÁPIOS A partir do seu planejamento e elaboração é possível: Controlar pré custo e custo dos mesmos ; Planejamento de compras; Fixação de níveis de estoque; Determinação dos padrões; Análise (pesquisa) das preferências dos clientes A partir de estabelecido o que se quer oferecer no cardápio, será determinada toda estrutura e planejamento do restaurante... PROGRAMAÇÃO DO CARDÁPIO Preferencialmente: mensal 1. 2. 3. 4. 5. 6. Reduz risco de erros; Facilita melhores negociações; Avaliação prévia do cliente; Facilidade em visualizar repetição de alimentos e preparações; Facilita distribuição de formas de preparo, cores e consistência; Balancear custos através do seu pré custo Receituário padrão PLANEJAMENTO DOS PROCEDIMENTOS: CONTROLE DE ESTOQUE Importância – capital da empresa; Elementos da política de estoque: 1. Consumo ou demanda; 2. Quantidade de ressuprimento; 3. Estoque mínimo ou de segurança; 4. Nível de ressuprimento ou ponto de pedido; 5. Estoque máximo. PLANEJAMENTO DOS PROCEDIMENTOS: CONTROLE DE ESTOQUE – CURVA ABC PROCESSO ADMINISTRATIVO Planejamento dos orçamentos: ORÇAMENTO jan/08 fev/08 mar/08 abr/08 mai/08 jun/08 jul/08 ago/08 set/08 out/08 nov/08 dez/08 RECEITA DE VENDA DE MERCADORIAS 53.438 48.948 49.958 51.193 49.594 51.557 55.684 52.203 53.075 55.320 48.948 53.438 TOTAL RECEITA BRUTA 53.438 48.948 49.958 51.193 49.594 51.557 55.684 52.203 53.075 55.320 48.948 53.438 IMPOSTOS 2.618 2.398 2.448 2.508 2.430 2.526 2.729 2.558 2.601 2.711 2.398 2.618 ISS - - - - - - - - - - - - PIS 882 808 824 845 818 851 919 861 876 913 808 882 ICMS 4.061 3.720 3.797 3.891 3.769 3.918 4.232 3.967 4.034 4.204 3.720 4.061 COFINS TOTAL IMPOSTOS SOBRE 7.562 6.926 7.069 7.244 7.018 7.295 7.879 7.387 7.510 7.828 6.926 7.562 VENDAS % sobre Fat. Bruto RECEITA LÍQUIDA DE VENDA 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 45.877 42.022 42.889 43.949 42.576 44.261 47.804 44.816 45.565 47.492 42.022 45.877 CUSTO ALIMENTAR CUSTO ALIMENTAR Total MATÉRIA PRIMA % sobre Faturamento Liquido 22.235 20.389 20.807 21.312 20.923 21.196 22.890 21.463 22.084 23.006 20.656 22.235 22.235 20.389 20.807 21.312 20.923 21.196 22.890 21.463 22.084 23.006 20.656 22.235 48,5% 48,5% 48,5% 48,5% 49,1% 47,9% 47,9% 47,9% 48,5% 48,4% 49,2% 48,5% MÃO DE OBRA SALARIO DIRETO TERCEIRIZAÇÃO DE MÃO DE OBRA HORA EXTRA JAN FEV 5.991 7.186 - 434 ABR 7.186 - 434 - ADICIONAL FOLHA PAGAMENTO MAR 7.582 - 434 - MAI 7.573 - 434 - JUN 7.582 - 434 - JUL 6.513 - 434 - AGO 7.474 - 434 - SET 7.573 - 434 - OUT 7.582 - 434 - NOV 7.582 - 434 - DEZ 8.009 - 434 - - 434 - - Provisão de Férias 892 892 892 1.263 938 938 938 938 938 938 938 938 Provisão para 13º Salário 669 669 669 703 703 703 703 703 703 703 703 703 INSS 2.665 2.665 2.665 2.803 2.803 2.803 2.803 2.803 2.803 2.803 2.803 2.803 FGTS 767 767 767 807 807 807 807 807 807 807 807 807 CUSTO DE DEMISSÕES ANUENIO GRATIFICAÇOES - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - VALE TRANSPORTE 1.243 1.243 1.243 1.243 1.243 1.243 1.243 1.243 1.243 1.243 1.243 1.243 ASSISTÊNCIA MÉDICA + UNIODONTO + PCMSO + PPRA 1.304 1.304 1.304 1.304 1.304 1.304 1.304 1.304 1.304 1.304 1.304 1.304 ALIMENTAÇAO SERVIÇOS TEMPORÁRIOS CESTA BASICA BOLSA ESTUDOS % sobre Faturamento Liquido - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 784 PREVIDENCIA PRIVADA Total MÃO DE OBRA - 784 784 827 827 827 827 827 827 827 827 827 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 14.748 32,1% 15.943 37,9% 15.943 37,2% 16.966 38,6% 16.633 39,1% 16.641 37,6% 15.572 32,6% 16.534 36,9% 16.633 36,5% 16.641 35,0% 16.641 39,6% 17.069 37,2% DESPESAS GERAIS MATERIAL DE PROTEÇÃO E SEGURANÇA JAN FEV - MAR ABR - 200 MAI JUN - 200 JUL AGO - 200 SET OUT - 200 NOV DEZ - 200 - MATERIAIS DE ESCRITÓRIO 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 MATERIAIS DE INFORMATICA 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 UNIFORMES DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES LEASING / RESIDUAL SERVIÇOS DE TERCEIROS PJ ADP - - - 400 - - - 400 - 400 - 400 238 238 238 238 238 238 238 238 238 238 238 238 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65 294 294 294 294 294 294 294 294 294 294 294 294 DEDETIZAÇÃO FRETES E CARRETOS - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - MANUTENÇAO E REPAROS 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 TELEFONE 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 CORREIOS E MALOTES 245 245 245 245 245 245 245 245 245 245 245 245 SERVIÇOS DE MOTOQUEIRO PROMOÇÕES E CONFRATERNIZAÇÕES UTENSÍLIOS DIVERSOS CONTRIBUIÇÃO ASSOCIAÇÕES DE CLASSES MULTAS DISTRIBUIÇÃO DE RESULTADOS RECUPERAÇÃO DE DESPESAS (MANDATO) ÁGUA ENERGIA ELÉTRICA OUTROS CUSTOS GERAIS - - 260 260 150 100 - 260 - 260 - 260 - - - 260 150 - 260 - 260 - - - 260 - 150 - - 260 260 260 150 150 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 2.000 2.000 - - - - PROCESSO ADMINISTRATIVO: PLANEJAMENTO DOS ORÇAMENTOS Total DESPESAS GERAIS % sobre Faturamento Liquido TAR % sobre Faturamento Liquido TAC % sobre Faturamento Liquido Resultado Bruto % sobre Faturamento Liquido 1.632 1.782 3.882 1.682 1.632 1.682 1.882 3.832 1.882 1.832 1.632 1.882 3,6% 4,2% 9,1% 3,8% 3,8% 3,8% 3,9% 8,6% 4,1% 3,9% 3,9% 4,1% 1.835 1.681 1.716 1.758 1.703 1.770 1.912 1.793 1.823 1.900 1.681 1.835 4,0% 4,0% 4,0% 4,0% 4,0% 4,0% 4,0% 4,0% 4,0% 4,0% 4,0% 4,0% 2.753 2.521 2.573 2.637 2.555 2.656 2.868 2.689 2.734 2.850 2.521 2.753 6,0% 6,0% 2.674 (295) 6,0% 6,0% (2.032) (406) 6,0% (869) 5,8% -0,7% -4,7% -0,9% -2,0% 6,0% 316 0,7% 6,0% 6,0% 6,0% 2.679 (1.494) 410 5,6% -3,3% 0,9% 6,0% 6,0% 6,0% 1.263 (1.110) 104 2,7% -2,6% 0,2% PROCESSO ADMINISTRATIVO 2 – Organização: Função administrativa que consiste no agrupamento das atividades necessárias para realizar aquilo que foi planejado; A organização envolve tarefas, pessoas, órgãos e relações; Organização (ordem de produção, rotinas): 1. 2. 3. 4. Dividir e subdividir o trabalho; Reunir atividades em unidades; Definir atribuições individuais e das unidades; Definir relações entre chefes e subordinados. PROCESSO ADMINISTRATIVO 3 – Direção: Função administrativa que orienta e indica o comportamento dos indivíduos na direção dos objetivos a serem alcançados; Atividade de comunicação, motivação e liderança; Atribuição inerente e privativa das chefias. PROCESSO ADMINISTRATIVO 4 – Controle: Função administrativa que busca assegurar se o que foi planejado, organizado e dirigido realmente cumpriu os objetivos pretendidos: Observação do desempenho; Comparação do desempenho com o padrão estabelecido; Ação corretiva para corrigir os desvios e variações PROCESSO ADMINISTRATIVO Controle: Análise e avaliação: Número de refeições; Sobras; Restos; Cobertura de calorias e nutrientes; Aceitação da alimentação oferecida; Satisfação do cliente; Apuração dos custos x orçamento; Lord of the Dance.wmv PLANAJEMANTO/ORGANIZAÇÃO/DIREÇÃO E SUPERVISÃO GERENTES... GESTÃO DE CUSTOS EM SISTEMA DE ALIMENTAÇÃO E NUTRIÇÃO Custos – devem ser determinados tendo, em vista, o uso a que se destinam; É através do planejamento que traçamos o plano que nos indicará as metas a alcançar e os esforços que realmente podem e devem ser feitos para a concretização dos objetivos; GESTÃO DE CUSTOS EM SISTEMA DE ALIMENTAÇÃO E NUTRIÇÃO Planejamento eficaz: Avaliar as conseqüências esperadas; Escolher a forma que melhor se ajuste aos nossos propósitos; Realizar planejamento condizente com a realidade; Controlar os custos para cumprir o planejamento GESTÃO DE CUSTOS EM SISTEMA DE ALIMENTAÇÃO E NUTRIÇÃO ⇧ da concorrência Controle de custos Sobrevivência das empresas GESTÃO DE CUSTOS EM SISTEMA DE ALIMENTAÇÃO E NUTRIÇÃO Custos: Base de toda gestão econômica da empresa; A composição do custo e conhecimento dos fatores que interferem no mesmo são a pedra fundamental na qual repousa todo resto. GESTÃO DE CUSTOS EM SISTEMA DE ALIMENTAÇÃO E NUTRIÇÃO Custos (conceito): Soma dos valores de bens e serviços consumidos ou aplicados para a obtenção de novos bens e serviços; Processo de custo (custo): Demonstração detalhada dos gastos incorridos na fabricação de bens ou prestação de serviços GESTÃO DE CUSTOS EM SISTEMA DE ALIMENTAÇÃO E NUTRIÇÃO Custos (classificação com relação a maior ou menor facilidade de apuração contábil): Diretos Indiretos CUSTOS DIRETOS: Conhecido como custos controláveis; Compreende qualquer despesa ou gasto perfeitamente identificável relacionado diretamente com o produto fabricado ou serviço prestado; Exemplo: Matéria prima; Produto de limpeza; Mão de obra. CUSTOS INDIRETOS Também denominados de custo por absorção; Correspondem aos gastos que não contribuem de forma direta para a fabricação dos produtos ou serviços; São aqueles que precisam de cálculos, rateios ou estimativas para serem divididos; Exemplos: Combustível; EPI; Despesas em geral GESTÃO DE CUSTOS EM SISTEMA DE ALIMENTAÇÃO E NUTRIÇÃO Custos (com relação ao processo de sua formação na produção): Fixos Variáveis CUSTOS FIXOS São valores consumidos ou aplicados, independentemente do fato de haver ou não a produção ou produzindo maior ou menor quantidade de bens e serviços; Exemplo: Material de limpeza; Aluguel; Leasing. CUSTOS FIXOS $$$$ Aluguel Quantidade CUSTOS VARIÁVEIS São os valores consumidos ou aplicados que tem crescimento dependente da quantidade produzida. Exemplo: Matéria prima; Gêneros descartáveis CUSTOS VARIÁVEIS $$$$ Matéria prima Quantidade CUSTOS DE MATÉRIA PRIMA As matérias primas representam o maior item dentro do custo total; Divisão: Alimentar: gêneros alimentícios; Não alimentar: materiais descartáveis, produtos de higiene e limpeza CUSTO ALIMENTAR De maior peso; Dividir em categorias para melhor visualização : Gêneros gerais; Prato principal; Guarnição; Saladas; Sobremesa; Bebidas; CUSTO ALIMENTAR Facilita a análise do consumo e possíveis desvios e ou desperdícios Anexo 2: Análise de custo per capita por categoria METAS E OBJETIVOS – BOM DIA!!!! Era do Gelo conquistando o impossível.FLV CUSTO ALIMENTAR Qual o percentual de custo alimentar estabelecido em contrato??? Quantos % poderei gastar com GA em relação ao FB e FL da empresa??? Anexo 3 – Exemplo de contrato Anexo 4 – Controle de custo previsto X realizado ORÇAMENTO Jan Fev mar abr mai Jun Jul ago set Out nov dez RECEITA DE VENDA DE MERCADORIAS 53.438 48.948 49.958 51.193 49.594 51.557 55.684 52.203 53.075 55.320 48.948 53.438 TOTAL RECEITA BRUTA 53.438 48.948 49.958 51.193 49.594 51.557 55.684 52.203 53.075 55.320 48.948 53.438 IMPOSTOS 2.618 2.398 2.448 2.508 2.430 2.526 2.729 2.558 2.601 2.711 2.398 2.618 ISS - - - - - - - - - - - - PIS 882 808 824 845 818 851 919 861 876 913 808 882 ICMS 4.061 3.720 3.797 3.891 3.769 3.918 4.232 3.967 4.034 4.204 3.720 4.061 COFINS TOTAL IMPOSTOS SOBRE 7.562 6.926 7.069 7.244 7.018 7.295 7.879 7.387 7.510 7.828 6.926 7.562 VENDAS % sobre Fat. Bruto RECEITA LÍQUIDA DE VENDA 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 45.877 42.022 42.889 43.949 42.576 44.261 47.804 44.816 45.565 47.492 42.022 45.877 CUSTO ALIMENTAR CUSTO ALIMENTAR Total MATÉRIA PRIMA % sobre Faturamento Liquido 22.235 20.389 20.807 21.312 20.923 21.196 22.890 21.463 22.084 23.006 20.656 22.235 22.235 20.389 20.807 21.312 20.923 21.196 22.890 21.463 22.084 23.006 20.656 22.235 48,5% 48,5% 48,5% 48,5% 49,1% 47,9% 47,9% 47,9% 48,5% 48,4% 49,2% 48,5% CONTROLE DE SOBRA LIMPA Mês: Sobra Limpa Unidade: 50,0 45,0 40,0 (g/ref) 35,0 30,0 25,0 20,0 15,0 10,0 5,0 0,0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 META: Média Meta CONTROLE DE RESTO INGESTÃO Mês: Resto Ingestão Unidade: 50,0 45,0 40,0 35,0 (g/ref) 30,0 25,0 20,0 15,0 10,0 5,0 0,0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 META: g/ref Média Meta EXEMPLO REAL CONTROLES DE SOBRA UAN FC Sobra Limpa 50,0 45,0 40,0 (g/ref) 35,0 30,0 25,0 20,0 15,0 10,0 5,0 0,0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Série1 Série2 CONTROLE REAL DE RESTO UAN FC Resto Ingesta 50 45 40 35 (g/ref) 30 25 20 15 10 5 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Coluna O Coluna S EXEMPLO REAL CONTROLES DE SOBRA UAN FC CARDÁPIO MARÇO 2011 SEGUNDA TERÇA 01 QUARTA 02 QUINTA 03 SEXTA 04 FILE DE PEIXE FRITO CARNE COM LEGUMES ISCAS DE FRANGO CARNE ASSADA PIRÃO QUIABO REFOGADO POLENTA AO SUGO RAVIOLI DE QUEIJO MIX DE FOLHAS REPOLHO BICOLOR REPOLHO MISTA FOLHAS PEPINO CHUCHU TABULE SALPICAO GELATINA C/ CREME PUDIM BAUNILHA MAMÃO NA CALDA SORVETE MACARRÃO A BOLONHESA COXINHA DA ASA ASSADA LASANHA BOLONHESA *************** SEGUNDA 07 TERÇA 08 QUARTA 09 QUINTA 10 SEXTA 11 BIFE DE PANELA LASANHA A BOLONHESA FILE DE FRANGO GRELHADO CARNE SUINA ASSADA MACARRÃO ALHO E OLEO ABOBRINHA REFOGADA CREME DE MILHO BANANA MILANESA MISTA FOLHAS ALMEIRÃO MISTA FOLHAS REPOLHO GRÃO DE BICO REPOLHO CHINES BATATA BOLINHA TOMATE MELANCIA MARIA MOLE PUDIM MORANGO GELATINA DE UVA *************** FILE DE MERLUZA GRILL STROGONOFF DE CARNE TORTA DE PEIXE SEGUNDA 14 TERÇA 15 QUARTA 16 QUINTA 17 SEXTA 18 BISTECA SUINA GRILL CARNE BOVINA ASSADA PEIXE FRITO COXA DE FRANGO ASSADA PICADINO BOVINO CANJIQUINHA C/ BACON VIRADO DE ESCAROLA PIRÃO PURE DE BATATAS MACARRÃO AO SUGO ALMEIRÃO MISTA FOLHAS ACELGA SALPICÃO DE REPOLHO ESCAROLA MACARRONESE CENOURA RALADA BETERRABA COZIDA PEPINO C/ TOMATE GRÃO DE BICO PAÇOCA SPUMONE DE LIMÃO SURPRESA DE BANANA PUDIM DE BRIGADEIRO SAGU DE UVA OMELETE PANQUECA DE FRANGO LINGÜIÇA CALABRESA BATATA RECHEADA PEIXE A PORTUGUESA TERÇA 22 QUARTA 23 QUINTA 24 SEXTA 25 *************** SEGUNDA 21 FILEZINHO FRANGO EMPANADO BIFE GRELHADO LINGÜIÇA TOSCANA FILE DE FRANGO GRELHADO PEIXE A PORTUGUESA CREME DE MILHO FAROFA CROCANTE BATATA GRATINADA CALDO DE MANDIOCA ABOBRINHA REFOGADA REPOLHO ACELGA FAROFA FRIA ALFACE ACELGA VINAGRETE BETERRABA RALADA TOMATE PEPINO MACARRONESE BANANA EM CALDA PUDIM BICOLOR GELATINA COLORIDA CURAU MANJARTINA OMELETE ESCONDINHO DE FRANGO PEIXE FRITO BIFE A PERMEGIANA BISTECA SUINA *************** SEGUNDA 28 TERÇA 29 QUARTA 30 QUINTA 31 SOBRECOXA DE FRANGO PICADINHO BOVINO LASANHA BOLONHESA LINGÜIÇA CALABRESA PURE DE BATATAS MACARRÃO AO SUGO ABOBRINHA REFOGADA CANJIQUINHA C/ BACON ALFACE REPOLHO CHINES ALFACE ROXA ESCAROLA SOJA VINAGRETE PEPINO MACARRONESE TETA DE NEGA SAGU DE UVA GELADO DE ABACAXI PUDIM DE COCO C/ CALDA DE MORANGO OMELETE MINI VIRADO PAULISYA QUIBE ASSADO RISOTO ***************** EXEMPLO REAL CONTROLE DE RESTO TRABALHO DE CONCLUSÃO DE CURSO APRESENTADO AO CURSO DE NUTRIÇÃO APUCARANA – FAP, SOUZA & FATEL, 2011 DATAS CARDÁPIO 10/jan 11/jan 12/fev 13/fev Arroz, feijão, Arroz, feijão, Arroz, feijão, Arroz, feijão, frango fígado acebolado, estrogonofe de tutu, lingüiça e assado, macarrão abobrinha carne, batata salada de ao sugo, salada de refogada salada de chips, salada de couve cenoura alface tomate 14/fev DA FACULDADE 15/fev DE TOTAL Arroz, feijão, Arroz, feijão, macarrão bisteca suína, ao sugo, tiras ao farofa, salada de molho, salada de couve repolho bicolor Nº REFEIÇÕES 184 177 80 185 160 87 973 * R. I. (KG) 10 16,46 8 7,5 10,5 10 62,46 ** RI / PC (G) 54 92 44 41 66 115 64*** ANEXOS (SEM IMPRESSÃO) - MODELOS Anexo 5 Análise MDR; Anexo 6 Custo diário; Anexo 7Previsto e realizado; Anexo 8 orçamento Triathlon determinação.wmv DIFÍCIL???? COMPLICADO??? Acho que não!!!!!!!!! CUSTO DE MÃO DE OBRA Principal patrimônio; Constitui um dos custos mais significativos; Análise e controle constantes; Relação: número de refeições x número de colaboradores; CUSTO DE MÃO DE OBRA Classificação: MO direta: envolvida diretamente na produção; MO indireta: não está diretamente envolvida na produção, é aquela que está diretamente ligada às áreas de apoio. CUSTO DE MÃO DE OBRA Custos fixos: São referentes aos encargos sociais: INSS; FGTS; Seguro acidente de trabalho, etc – totalizam aproximadamente 36,3%; Custos variáveis Estes encargos incidem sobre o total de proventos CUSTO DE MÃO DE OBRA Proventos: São todos os rendimentos que o funcionário obtém quer seja através do seu trabalho ou por direito: CUSTO DE MÃO DE OBRA - PROVENTOS Salário; 13° salário; Férias; HE; AN; DSR; Adicional periculosidade; Adicional insalubridade 13° SALÁRIO Rigoroso controle; 25 à 35% do faturamento da empresa; Outros fatores que integram estes gastos: Acidentes de trabalho; Reclamações trabalhistas; MÃO DE OBRA SALARIO DIRETO TERCEIRIZAÇÃO DE MÃO DE OBRA HORA EXTRA JAN FEV 5.991 7.186 - 434 ABR 7.186 - 434 - ADICIONAL FOLHA PAGAMENTO MAR 7.582 - 434 - MAI 7.573 - 434 - JUN 7.582 - 434 - JUL 6.513 - 434 - AGO 7.474 - 434 - SET 7.573 - 434 - OUT 7.582 - 434 - NOV 7.582 - 434 - DEZ 8.009 - 434 - - 434 - - Provisão de Férias 892 892 892 1.263 938 938 938 938 938 938 938 938 Provisão para 13º Salário 669 669 669 703 703 703 703 703 703 703 703 703 INSS 2.665 2.665 2.665 2.803 2.803 2.803 2.803 2.803 2.803 2.803 2.803 2.803 FGTS 767 767 767 807 807 807 807 807 807 807 807 807 CUSTO DE DEMISSÕES ANUENIO GRATIFICAÇOES - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - VALE TRANSPORTE 1.243 1.243 1.243 1.243 1.243 1.243 1.243 1.243 1.243 1.243 1.243 1.243 ASSISTÊNCIA MÉDICA + UNIODONTO + PCMSO + PPRA 1.304 1.304 1.304 1.304 1.304 1.304 1.304 1.304 1.304 1.304 1.304 1.304 ALIMENTAÇAO SERVIÇOS TEMPORÁRIOS CESTA BASICA BOLSA ESTUDOS % sobre Faturamento Liquido - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 784 PREVIDENCIA PRIVADA Total MÃO DE OBRA - 784 784 827 827 827 827 827 827 827 827 827 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 14.748 32,1% 15.943 37,9% 15.943 37,2% 16.966 38,6% 16.633 39,1% 16.641 37,6% 15.572 32,6% 16.534 36,9% 16.633 36,5% 16.641 35,0% 16.641 39,6% 17.069 37,2% CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO OU CUSTOS DIVERSOS Também denominados gastos gerais de produção; Gastos decorrentes do processo de produção, CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO OU CUSTOS DIVERSOS Exemplos: Água; Vale refeição; Correios e malotes; Internet; Manutenção e reposição de equipamentos**** Lista de preços; Reposição de utensílios; Telefone; CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO OU CUSTOS DIVERSOS Serviço de terceiros; Medicamentos; Inaugurações e revitalizações; Consultoria; Leasing; Desinsetização; Energia elétrica; EPI’s CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO OU CUSTOS DIVERSOS Uniformes; Gás; Limpeza reservatório de água; Eventos; Propaganda e publicidade; Seguros; Taxa de aprovação – alvará de funcionamento CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO OU CUSTOS DIVERSOS Viagens e estadas; Doação e brindes; Locação; Depreciação; Custos com programas de controle da qualidade; CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO OU CUSTOS DIVERSOS 1) 2) 3) 4) 5) 6) Controle higiênico sanitário; PCMSO; PPRA; Análise água para consumo; Análise microbiológico do alimento; Controle integrado de pragas DESPESAS GERAIS MATERIAL DE PROTEÇÃO E SEGURANÇA JAN FEV - MAR ABR - 200 MAI JUN - 200 JUL AGO - 200 SET OUT - 200 NOV DEZ - 200 - MATERIAIS DE ESCRITÓRIO 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 MATERIAIS DE INFORMATICA 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 UNIFORMES DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES LEASING / RESIDUAL SERVIÇOS DE TERCEIROS PJ ADP - - - 400 - - - 400 - 400 - 400 238 238 238 238 238 238 238 238 238 238 238 238 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65 294 294 294 294 294 294 294 294 294 294 294 294 DEDETIZAÇÃO FRETES E CARRETOS - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - MANUTENÇAO E REPAROS 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 TELEFONE 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 CORREIOS E MALOTES 245 245 245 245 245 245 245 245 245 245 245 245 SERVIÇOS DE MOTOQUEIRO PROMOÇÕES E CONFRATERNIZAÇÕES UTENSÍLIOS DIVERSOS CONTRIBUIÇÃO ASSOCIAÇÕES DE CLASSES MULTAS DISTRIBUIÇÃO DE RESULTADOS RECUPERAÇÃO DE DESPESAS (MANDATO) ÁGUA ENERGIA ELÉTRICA OUTROS CUSTOS GERAIS - - 260 260 150 100 - 260 - 260 - 260 - - - 260 150 - 260 - 260 - - - 260 - 150 - - 260 260 260 150 150 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 2.000 2.000 - - - - CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO OU CUSTOS DIVERSOS Total DESPESAS GERAIS % sobre Faturamento Liquido 1.632 1.782 3.882 1.682 1.632 1.682 1.882 3.832 1.882 1.832 1.632 1.882 3,6% 4,2% 9,1% 3,8% 3,8% 3,8% 3,9% 8,6% 4,1% 3,9% 3,9% 4,1% CUSTOS COM ENCARGOS TRIBUTÁRIOS Custos referentes aos impostos que a empresa paga sobre o valor de faturamento nas vendas ou prestação de serviços de alimentação: 1. ICMS; 2. ISS; 3. PIS; 4. COFINS CUSTOS COM ENCARGOS TRIBUTÁRIOS ICMS: Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços; Tributação estadual ISS: Imposto sobre serviço; Imposto municipal sobre serviços prestados CUSTOS COM ENCARGOS TRIBUTÁRIOS PIS: Programa de integração social; Tributado tanto no caso de vendas como no caso de prestação de serviços; Imposto federal. COFINS: Contribuição para financiamento da seguridade social; Tributado tanto no caso de vendas como no caso de prestação de serviços ORÇAMENTO jan/08 fev/08 mar/08 abr/08 mai/08 jun/08 jul/08 ago/08 set/08 out/08 nov/08 dez/08 RECEITA DE VENDA DE MERCADORIAS 53.438 48.948 49.958 51.193 49.594 51.557 55.684 52.203 53.075 55.320 48.948 53.438 TOTAL RECEITA BRUTA 53.438 48.948 49.958 51.193 49.594 51.557 55.684 52.203 53.075 55.320 48.948 53.438 IMPOSTOS 2.618 2.398 2.448 2.508 2.430 2.526 2.729 2.558 2.601 2.711 2.398 2.618 ISS - - - - - - - - - - - - PIS 882 808 824 845 818 851 919 861 876 913 808 882 ICMS 4.061 3.720 3.797 3.891 3.769 3.918 4.232 3.967 4.034 4.204 3.720 4.061 COFINS TOTAL IMPOSTOS SOBRE 7.562 6.926 7.069 7.244 7.018 7.295 7.879 7.387 7.510 7.828 6.926 7.562 VENDAS % sobre Fat. Bruto RECEITA LÍQUIDA DE VENDA 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 14,15% 45.877 42.022 42.889 43.949 42.576 44.261 47.804 44.816 45.565 47.492 42.022 45.877 CUSTO ALIMENTAR CUSTO ALIMENTAR Total MATÉRIA PRIMA % sobre Faturamento Liquido 22.235 20.389 20.807 21.312 20.923 21.196 22.890 21.463 22.084 23.006 20.656 22.235 22.235 20.389 20.807 21.312 20.923 21.196 22.890 21.463 22.084 23.006 20.656 22.235 48,5% 48,5% 48,5% 48,5% 49,1% 47,9% 47,9% 47,9% 48,5% 48,4% 49,2% 48,5% CUSTO FINANCEIRO - CONTROLE DE ESTOQUE Inventário – sugestão quinzenalmente; Avaliar quantidades existentes e efetuar os pedidos das mercadorias necessárias; Fornecedores **** Tabela de preços - cotação Planilha para solicitação de compras; Planilha ordem de produção; Controle retirada de mercadoria de estoque; Programas para controle de estoque. CONTROLE DE ESTOQUE – CURVA ABC CUSTO TOTAL Somatória dos custos de matéria prima, MO e custos diversos: Custo padrão: Custo estabelecido pela empresa como meta para os produtos de sua linha de produção; Estudo detalhado de cada UAN; Estabelecidos em orçamento anual; Serve como base para controle dos custos ORÇAMENTOS – ANÁLISE Anexo 10 – modelo planejamento de orçamentos CUSTO TOTAL Custo real: Custo efetivo incorrido pela empresa num determinado período de produção; Custo padrão X real; Análise anexo 4: custo previsto x realizado FATORES QUE INTERFEREM NO CUSTO Política de compras; Qualidade da matéria prima; Giro de estoque; Padrão de cardápio; Produtividade de MO; Porte e estrutura da empresa; ANÁLISE DE CUSTOS – GESTÃO POR OBJETIVOS Tem como meta comparar o custo real com o previsto(custo padrão); Análise dos desvios; Avaliar as possíveis causas de desvio: ANÁLISE DE CUSTOS Ex: desvio no custo alimentar Econômica: variação não prevista no custo dos insumos; Técnica: variação dos rendimentos; Quantitativa: produção de uma quantidade diferente da prevista ANÁLISE DE CUSTOS Para fazer a análise e o controle dos custos deve haver um histórico; Fichas de custo diário ou sistema; Examinar cada parte de um todo para conhecer a natureza. ANÁLISE DE CUSTOS Análise anexo 5 – Movimento diário de restaurante; Análise anexo 6 – custo diário. CONTROLE DE CUSTOS É o domínio exercido sobre as atividades para que não desviem dos objetivos pré-estabelecidos; O controle só é possível se existe o CONHECIMENTO das origens das causas; O controle deve ser DIÁRIO; Importante avaliar os custos acumulados; Análise – anexo 4 custo previsto x realizado ANÁLISE DE CUSTOS Pontos importantes no controle de custos de matérias primas: Alimentos pré processados; Custo benefício dos alimentos processados x “in natura”; Planejamento de cardápios; Carnes – monitoramento constante; ANÁLISE DE CUSTOS Realizar requisição diária de estoque por turno – Anexo 4 Seguir ordem de produção diariamente – Anexo 4; Utilizar ficha técnica; ANÁLISE DE CUSTOS Controle desperdício: Recebimento; Armazenamento; Pré preparo; Cocção; Distribuição: sobras e resto ingestão; APURAÇÃO DE RESULTADOS Unidade F Bruto A 56.147 B 35.430 C 80.871 D 22.259 E 54.403 F 21.349 G 87.931 H 47.995 I 10.679 J 74.059 Imp. 7.945 5.013 6.914 1.903 4.651 779 7.518 4.104 732 % Imp. F.Liqui Est In. 14,15 14,15 8,55 8,55 8,55 3,65 8,55 8,55 6,85 6.332 8,55 491.123 45.892 9,34 Compra Est F. CA % CA 48.202 7.540 32.970 9.011 32.400 67,22 30.417 2.589 12.457 1.801 12.457 40,95 73.957 6.835 37.479 5.142 37.479 50,68 20.356 3.482 9.339 3.434 9.339 45,88 49.752 3.629 25.238 2.606 25.238 50,73 9.452 1.893 9.452 45,95 MO % MO Despes % DO Taxas % Taxas Taxas % Taxas 31,12 4.339 9,00 1.909 3,96 2.892 6,00 35,18 2.115 6,95 1.204 3,96 1.825 6,00 22,70 8.915 12,05 2.929 3,96 4.437 6,00 34,39 1.796 8,82 806 3,96 1.221 6,00 30,35 2.758 5,54 1.970 3,96 2.985 6,00 38,89 714 3,47 815 3,96 1.234 6,00 22,12 5.921 7,36 3.184 3,96 4.825 6,00 34,17 2.767 6,30 1.738 3,96 2.633 6,00 20,11 1.000 10,05 394 3,96 597 6,00 23,80 4.438 6,55 2.682 3,96 4.064 6,00 445.231 47.972 230.149 39.109 229.579 51,56 123.490 27,74 34.763 7,81 17.631 3,40 20.570 14.999 10.700 16.789 7.000 15.100 7.999 80.413 9.912 44.762 5.672 44.762 55,67 43.891 5.728 22.221 3.659 22.221 50,63 9.947 1.416 2.884 628 2.884 28,99 67.727 6.841 33.347 5.263 33.347 49,24 16.118 17.786 14.999 2.000 26.714 6,00 Resultado (8.337) 2.115 3.407 193 1.700 356 3.935 (467) 3.073 7.078 13.054 GESTÃO FINANCEIRA DE UPRS – ATIVIDADES PRÁTICAS Gestor ou gerente é o profissional que tem a responsabilidade de maximizar a satisfação das partes envolvidas nos negócios, otimizando a utilização de recursos na produção dos serviços e/ou produtos que negocia; Precisão nas respostas deste profissional em relação: Custos de sua produção; Margens de lucro; Preços de venda do seu produto e impostos; GESTÃO FINANCEIRA DE UPRS – ATIVIDADES PRÁTICAS Desafios da gestão: Controle financeiro Como apurar os custos dos produtos/Serviços ou mercadorias produzidos ou vendidos; Como calcular preço de venda bruto e líquido; Como calcular lucro e margem de lucro; Como desenvolver um orçamento GESTÃO FINANCEIRA DE UPRS – ATIVIDADES PRÁTICAS Custo: SOMA DOS GASTOS NECESSÁRIOS À PRODUÇÃO DE ALIMENTOS E SUA DISTRIBUIÇÃO GESTÃO FINANCEIRA DE UPRS – ATIVIDADES PRÁTICAS RELEMBRANDO: Custos diretos; Custos indiretos – dificuldades de identificação GESTÃO FINANCEIRA DE UPRS – ATIVIDADES PRÁTICAS Relembrando - Nos serviços de Alimentação coletiva: CA; Descartáveis; Despesas gerais; MO; Impostos; Taxas administrativas CUSTO UNITÁRIO DE MATÉRIA PRIMA 2 formas de cálculo: 1 – Cálculos do custo unitário de produtos alimentícios com base no consumo per capita: Listar os produtos alimentícios e respectivas quantidades per capita a serem utilizados na produção; Multiplicar as quantidades per capita de cada produto pelo seu preço unitário; Somar os valores encontrados de custo per capita de cada alimento, conforme demonstrado na tabela a seguir: CUSTO UNITÁRIO DE PRODUTOS ALIMENTÍCIOS CALCULADOS COM BASE EM QUANTIDADES PER CAPITA PARA SE PRODUZIR A REFEIÇÃO: Produtos alimentícios Quantidade per capita (kg) Preço KG (R$) Custo per capita Feijão 0,04 1,50 0,06 Coxa de frango 0,25 1,80 0,45 Tomate 0,1 1,00 0,10 Batata 0,15 0,80 0,12 Arroz 0,10 1,00 0,10 Outros produtos alimentícios 0,77 Custo unitário Total 1,60 CUSTO UNITÁRIO DE MATÉRIA PRIMA 2 – Cálculo do custo unitário de produtos alimentícios com base no consumo por preparações ou serviço: Listar todos os produtos alimentícios e respectivas quantidades a serem utilizadas na produção; Multiplicar a quantidade total de cada produto pelo seu preço unitário; Somar os valores encontrados de custo total de cada alimento conforme demonstrado na tabela a seguir: CÁLCULO DE CUSTO UNITÁRIO DE PRODUTOS ALIMENTÍCIOS PARA SE PRODUZIR 100* REFEIÇÕES: Produtos alimentícios Quantidade Total (kg) Preço KG (R$) Custo Total Feijão 4 1,50 6,00 Coxa de frango 25 1,80 45,00 Tomate 10 1,00 10,00 Batata 15 0,80 12,00 Arroz 10 1,00 10,00 Outros produtos alimentícios 77,00 Custo Total Custo Unit. Total 160,00 ÷100*= 1,60 ATIVIDADE 1: CALCULE O SEGUINTE CARDÁPIO PARA 80 REFEIÇÕES. produto posta vermelha arroz branco feijão preto cenoura melancia sal óleo total quantidade utilizada preço unitário 10 Kg 12,00 15 Kg 3,00 6 Kg 3,50 5 Kg 1,00 12 Kg 0,90 2 Kg 1,50 1 latas 2,70 ---------------- ------------------ preço total quantidade per capita valor per capita Critério mais adequado: consumo per capita; Modelo planilha: Anexo 6 – baixa do estoque mediante planejamento; Modelo planilha : Anexo 2 – Análise de custo por categoria GASTOS GERAIS DE PRODUÇÃO Grande parte destes gastos não tem relação direta com a quantidade produzida, pois eles ocorrem mensalmente e independem do volume produzido; Custos indiretos; Utilizar sistema de rateio; Isso ocorrerá quando os produtos/serviços forem diversificados - Ex: café da manhã e almoço. GASTOS GERAIS DE PRODUÇÃO Fazer o rateio proporcional ao tempo gasto para produzir cada produto ou serviço, atribuindo um custo maior àqueles que consomem maior tempo, ou; Fazer o rateio proporcional à quantidade de produção de cada produto ou serviço, atribuindo um custo maior para aqueles de maior produção; ou Fazer o rateio proporcional aos custos diretos de matéria-prima e de produtos descartáveis atribuindo um custo maior para aqueles de maior gasto com matéria-prima e produtos descartáveis CUSTO UNITÁRIO DOS GASTOS GERAIS DE PRODUÇÃO POR RATEIO Rateio dos custos indiretos proporcionalmente aos diretos Suponhamos uma UAN com custo mensal com manutenção de equipuipamentos (custo indireto) de R$700,00, servindo mensalmente 6000 almoços e 4000 desjejuns. O custo unitário de matéria prima e produtos descartáveis (custo direto) do almoço é de R$ 2,00 e do desjejum R$ 0,50. O rateio do custo mensal de manutenção de equipamentos (indireto)foi efetuado proporcionalmente ao custo direto de matéria-prima e de produtos descartáveis conforme demonstrado na tabela a seguir: RATEIO DOS CUSTOS INDIRETOS PROPORCIONALMENTE AOS DIRETOS Serviço Custo direto unitário (R$) Quantidade de serviço Custo total de matéria-prima e produtos descartáveis (R$) Almoço 2,00 6000 12000,00 Desjejum 0,50 4000 2000,00 Total do custo direto 14000,00 RATEIO DOS CUSTOS INDIRETOS PROPORCIONALMENTE AOS DIRETOS R$ 14000,00----------------------------100% R$ 700,00 (man.equipamentos)-------X% X=5 % Assim o custo unitário direto deverá ser acrescido de 5% Custo do almoço: R$2,00 + 5% =R$2,10 Custo do desjejum: R$0,50 + 5% = R$0,52 RATEIO DOS CUSTOS INDIRETOS PROPORCIONALMENTE AOS DIRETOS Logo: Rateio com man equip. para o almoço: R$0,10; Rateio com mant.equip para o desjejum: R$0,02. Proceder de forma semelhante para se encontrar os demais custos gerais de produção em relação a cada serviço. ATIVIDADE 2 Calcule o valor do rateio proporcional das despesas descritas abaixo, levando em consideração a seguinte tabela; verifique o preço final dos serviços: custo indireto com aluguel: R$ 1500,00 custo indireto com manutenção de equipamentos: R$ 1200,00 Custo indireto com eventos: R$ 800,00 serviço custo direto unitário quantidade de serviço almoço R$ 5,43 25.000 R$ ? café da manhã R$ 1,50 22.000 R$ ? R$ ? total do custo direto custo total direto CUSTO UNITÁRIO DE MO O custo unitário de mão de obra para se produzir as refeições e preparações é apurado com base no número de funcionários, com seus respectivos salários e o tempo gasto para produzir tais serviços, então: Custo unitário de MO=custo de mão de obra para cada produto ou serviço ÷ número de produtos ou serviços IMPOSTOS * VARIAÇÃO DE MUNICÍPIO PARA MUNICÍPIO ** VARIAÇÃO DE ESTADO PARA ESTADO Impostos Incidência (%) ISS* 5,00 ICMS** 3,2 COFINS 3,00 PIS 1,65 COMPOSIÇÃO DO CUSTO UNITÁRIO DE UMA REFEIÇÃO Custo unitário de produção Valores (R$) Matéria prima 1,60 Produtos descartáveis 0,07 Gastos gerais Manutenção 0,04 Reposição de material 0,03 Uniforme 0,03 Material de escritório 0,02 Reprodução de cópias 0,01 Lavanderia 0,02 Malote 0,02 Desinsetização 0,02 Gás 0,07 Produtos de limpeza 0,10 MO 1,10 Custo unitário total da refeição 3,13 FÓRMULAS E CÁLCULOS Preço bruto de venda; Valor de imposto’; Preço líquido de venda; Lucro unitário; Lucro por serviço e total; Margem de lucro em relação ao preço bruto e preço líquido; Receita ou venda bruta; Prejuízo. TABELA EXEMPLO: VALORES ALEATÓRIOS PARA SE CALCULAR O PREÇO BRUTO DE VENDA E LÍQUIDO DE VENDA, LUCRO E MARGEM DE LUCRO Serviço: almoço Valores Número de refeições produzidas 100 Soma das alíquotas dos impostos 7,85% Margem de lucro desejada 13% Custo unitário de produção 3,13 PREÇO BRUTO DE VENDA: Avaliar custos que incorrem sobre a produção e a distribuição dos produtos; Os custos com impostos; Análise dos preços dos concorrentes PBV: custo unitário de produção÷[1-(% de impostos +% de margem de lucro)] PBV = 3,13 ÷[1- (0,0785 +0,13) PBV= 3,13 ÷[1- 0,2085) PBV=3,13÷0,7915 Resposta: R$3,95 IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE A VENDA Impostos = PBV x % impostos Imp= 3,95x7,85% Resposta:R$ 0,31 PREÇO LÍQUIDO DE VENDA Ë o preço bruto de venda depois de abatidos os impostos. PLV= PBV – (preço bruto de venda x % de impostos) PLV = PBV – valor de impostos (3,95-0,31) Resposta = R$ 3,64 LUCRO UNITÁRIO OPERACIONAL É a quantia de dinheiro que sobra do preço de venda após pagar os impostos e retirar os custos de produção. LU = PBV - (custos de produção + valor dos impostos) LU=3,95 (3,13 +0,31) Resposta = R$ 0,51 MARGEM DE LUCRO COM BASE NO PREÇO BRUTO DE VENDA Medida de eficiência da empresa Margem de lucro com base no preço bruto de venda = (valor do lucro unitário ÷PBV) x 100 Resposta = 13% MARGEM DE LUCRO COM BASE NO PREÇO LÍQUIDO DE VENDA Margem de lucro com base no PLV = (Lucro unitário ÷PLV) x 100 Resposta = 14,10% RECEITA (FATURAMENTO) BRUTA E LÍQUIDA DE VENDA – EXEMPLO CÁLCULO DE ORÇAMENTO FB = quantidade de serviço x PBV FL = quantidade de serviços x PLV LUCRO OU PREJUÍZO Uma pausa – risos? Bebê s patinadores.wmv ATIVIDADE 3 Considerando os seguintes dados: número de refeições 550 impostos 14,15% margem de lucro desejada 15% gastos gerais de produção ou custo unitário de produção R$ 6,88 20 dias de produção Calcule: R$ preço bruto de venda – 9,71 preço líquido de venda – 8,34 lucro unitário – 1,46 lucro por serviço (LU x número de refeições) – 803,00 margem de lucro em relação ao preço bruto de venda e em relação ao preço líquido de venda – 15%; 17,5% receita bruta de venda – 106810,00 receita líquida de venda – 91740,00 Custo unitário de produção Matéria prima Produtos descartáveis Gastos gerais Manutenção Reposição de material Uniforme Material de escritório Reprodução de cópias Lavanderia Malote Desinsetização Gás Produtos de limpeza MO Custo unitário total da refeição Valores (R$) CÁLCULO DE ORÇAMENTOS Faturamento bruto: Dias úteis; Feriados; Reajustes; Possibilidades de aumento. VALORES PARA CÁLCULO DE ORÇAMENTO Reajuste de ____% no mês de março Quantidade de refeições dia: 650 UPR = segunda à sexta CA = R$2,12 Salários diretos: R$5000,00 Encargos+benefícios+provisões = 95% O QUE SÃO INDICADORES ECONÔMICOS? Indicadores econômicos e financeiros são trechos de dados econômicos publicados por várias agências do governo ou do setor privado. Estas estatísticas, que são divulgadas ao público com uma programação regular, ajudam observadores de mercado a monitorar o pulso da economia. Por isso, eles são religiosamente seguidos por quase todas as pessoas nos mercados financeiros. Com tanta gente preparada para reagir às mesmas informações, os indicadores econômicos em geral têm um tremendo potencial para gerar volume e para mover os preços nos mercados. O QUE SÃO INDICADORES ECONÔMICOS? Nem todos os indicadores econômicos são iguais. Eles podem ter sido criados com igual importância, mas ao longo do caminho, alguns já adquiriram potencial muito maior para mover os mercados do que outros. Os participantes do mercado darão mais importância a certos indicadores do que outros, em função do estado da economia FIPE - ARQUIVOS IGPM O IGP-M (Índice Geral de Preços do Mercado) é uma das versões do Índice Geral de Preços (IGP). É medido pela Fundação Getulio Vargas (FGV) e registra a inflação de preços desde matérias-primas agrícolas e industriais até bens e serviços finais. Como é calculado o IGP-M? Esse índice é formado pelo IPA-M (Índice de Preços por Atacado - Mercado), IPC-M (Índice de Preços ao Consumidor - Mercado) e INCC-M (Índice Nacional do Custo da Construção - Mercado), com pesos de 60%, 30% e 10%, respectivamente. A pesquisa de preços é feita entre o dia 21 do mês anterior até o dia 20 do mês atual. IGPM Esses indicadores medem itens como bens de consumo (um exemplo é alimentação) e bens de produção (matérias-primas, materiais de construção, entre outros). Entram, além de outros componentes, os preços de legumes e frutas, bebidas e fumo, remédios, embalagens, aluguel, condomínio, empregada doméstica, transportes, educação, leitura e recreação, vestuário e despesas diversas (cartório, loteria, correio, mensalidade de Internet e cigarro, entre outros). O IGP-M mede a inflação para que parcela da população? Abrange toda a população, sem restrição de nível de renda ÍNDICES ECONÔMICOS FIPE - GERAL (Inflação Oficial FIPE) IGP COL 2 A0161384 IGP-DI IGPM A0200045 IGP-M FIPE ALIMENTAÇAO FIPE ALIMENT FORA DOMICILIO MÊS % MÊS % ANO jan/09 0,46 0,46 fev/09 0,27 mar/09 % 12 MESES % MÊS % ANO % ANO 100,46 0,01 0,01 % ANO 100,01 (0,44) (0,44) 99,56 0,68 0,68 100,68 0,95 0,95 0,73 100,73 (0,13) (0,12) 99,88 0,26 (0,18) 99,82 0,33 100,95 1,01 101,01 0,91 1,87 0,40 1,13 101,13 (0,84) (0,96) 99,04 (0,74) (0,92) 99,08 101,87 0,70 1,72 101,72 0,13 2,00 abr/09 0,31 1,45 101,45 0,04 (0,92) 99,08 (0,15) (1,07) 102,00 98,93 (0,26) 1,46 101,46 (0,06) 1,94 mai/09 0,33 1,78 101,78 0,18 (0,74) 99,26 (0,07) 101,94 (1,14) 98,86 0,07 1,53 101,53 0,20 2,14 jun/09 0,13 1,92 101,92 (0,32) (1,06) 98,94 102,14 (0,10) (1,24) 98,76 0,19 1,72 101,72 0,81 2,97 jul/09 0,33 2,25 102,25 (0,64) (1,69) 102,97 98,31 (0,43) (1,66) 98,34 0,90 2,63 102,63 1,15 4,16 ago/09 0,48 2,74 102,74 0,09 104,16 (1,60) 98,40 (0,36) (2,02) 97,98 0,22 2,86 102,86 0,28 4,45 set/09 0,16 2,91 102,91 104,45 0,25 (1,36) 98,64 0,42 (1,60) 98,40 (0,63) 2,21 102,21 0,67 5,15 out/09p 0,25 3,16 105,15 103,16 (0,04) (1,40) 98,60 0,05 (1,56) 98,45 (0,45) 1,75 101,75 0,77 5,96 nov/09p 0,35 105,96 3,52 103,52 0,27 (1,13) 98,87 0,15 (1,41) 98,59 (0,45) 1,29 101,29 0,77 6,77 dez/09p 106,77 0,40 3,94 103,94 0,35 (0,79) 99,22 0,30 (1,11) 98,89 (0,45) 0,84 100,84 0,77 7,60 107,60 jan/10p 0,51 0,51 104,47 3,99 0,45 0,45 99,66 (0,35) 0,36 0,36 99,25 (0,31) 0,64 0,64 101,48 0,80 0,80 0,80 108,46 7,44 fev/10p 0,33 0,84 104,81 4,05 0,23 0,68 99,89 0,01 0,36 0,72 99,60 (0,22) 0,35 1,00 101,84 0,82 0,74 1,55 109,26 7,25 mar/10p 0,29 1,13 105,11 3,93 0,08 0,76 99,97 0,93 0,17 0,89 99,77 0,70 0,49 1,49 102,34 0,61 0,35 1,90 109,64 7,49 abr/10p 0,37 1,50 105,49 3,99 0,34 1,10 100,31 1,24 0,19 1,08 99,96 1,04 0,23 1,72 102,58 1,10 0,34 2,25 110,02 7,92 mai/10p 0,57 2,08 106,10 4,24 0,64 1,75 100,95 1,71 0,44 1,53 100,40 1,56 1,01 2,75 103,62 2,06 0,74 3,01 110,83 8,50 jun/10p 0,55 2,64 106,68 4,68 0,62 2,38 101,58 2,66 0,65 2,19 101,05 2,32 1,49 4,29 105,16 3,38 0,90 3,94 111,83 8,60 jul/10p 0,40 3,05 107,11 4,75 0,37 2,76 101,95 3,70 0,56 2,76 101,62 3,34 1,13 5,47 106,35 3,62 1,00 4,97 112,95 8,44 ago/10p 0,33 3,40 107,47 4,60 0,37 3,13 102,32 3,99 0,22 2,98 101,84 3,94 0,58 6,08 106,97 3,99 0,70 5,71 113,74 8,89 set/10p 0,28 3,68 107,77 4,72 0,50 3,65 102,84 4,25 0,51 3,51 102,36 4,03 0,08 6,16 107,05 4,73 0,65 6,40 114,48 8,87 out/10p nov/10p 0,28 0,37 3,97 4,36 108,07 108,47 4,75 4,77 0,50 0,40 4,17 4,58 103,35 103,76 4,81 4,95 0,65 0,47 4,18 4,66 103,02 103,50 4,65 4,98 0,06 0,49 6,22 6,74 107,12 107,64 5,27 6,26 0,60 0,55 7,03 7,62 115,16 115,80 8,69 8,45 dez/10p 0,44 4,81 108,94 4,81 0,35 4,95 104,13 4,95 0,03 4,70 103,53 4,70 0,38 7,15 108,05 7,15 0,40 8,05 116,26 8,05 100,00 INDICE % 12 MESES % ANO 100,00 INDICE % 12 MESES % MÊS 100,00 INDICE % 12 MESES % MÊS 100,00 INDICE % 12 MESES % MÊS dez/08 INDICE 100,00 EXERCÍCIO - FB: Planejamento anual de 2011 Janeiro à dezembro Reajuste de _8,05___% no mês de março Quantidade de refeições dia: 650 Preço de venda= R$3,85 CA – 2,12 Impostos 14,15% UPR = segunda à sexta EXERCÍCIO IMPOSTOS Planejamento anual de 2011 Janeiro à dezembro Exemplo da atividade – 14,15% EXERCÍCIO FL Planejamento anual de 2011 Janeiro à dezembro FB menos os valore de impostos CA CA x número de refeições mês. MO Relembrar valores envolvidos – dissídio em março de 11% SALARIOS TERCEIRIZACAO DE MAO DE OBRA HORAS EXTRAS ADICIONAIS PROVISAO DE FERIAS PROVISAO 13 SALARIO INSS FGTS INDENIZACOES TRABALHISTAS ANUENIO GRATIFICACOES VALE TRANSPORTE ASSISTENCIA MEDICA E ODONTOLOGICA ALIMENTACAO CESTA BASICA FARMACIA / MEDICAMENTOS CONDUCAO - FRETAMENTO QUADRO DE DESPESAS – DEFINIR COM A TURMA EPI - PROTECAO INDIVIDUAL MATERIAL DE ESCRITORIO MATERIAIS DE INFORMATICA UNIFORMES ALUGUEIS DE BENS IMOVEIS SERV. PRESTADO PESSOA JURIDICA LIMPEZA E HIGIENE FRETES E CARRETOS MANUTENCOES E REPAROS GAS PROPAGANDA E PUBLICIDADE REEMBOLSO DE LOCOMOCAO SEGUROS VIAGENS E ESTADIAS DESAGIO S/ TICKETS TELEFONE / FAX INTERNET DOACOES CORREIOS E MALOTES SERVICOS DE MOTOQUEIRO EVENTOS FARMACIA / MEDICAMENTOS UTENSILIOS PARTICIPACAO NOS RESULTADOS AGUA ENERGIA ELETRICA OUTROS CUSTOS GERAIS 100 50 25 200 1000 1000 100 250 100 1000 2000 TAXAS ADMINISTRATIVAS _____1o______% RESULTADO Melhor análise: em relação ao FL Avaliar % resultado – lucro ou prejuízo; Avaliar % de cada item do orçamento RESUMINDO... Precisamos disso: Aumenta ndo produtivida de.wmv GESTÃO BASEADA EM RESULTADOS Artigo 1 Artigo 2 Artigo 3 Artigo 4 EXCELÊNCIA X CORAÇÃO Elis Fatel [email protected] 43 9161 7713