Leasing Aspectos Fiscales KPMG Julian Martin Sept. 2005

FORENSIC SERVICES
A corrupção e a fraude
Agenda
A corrupção e a fraude
O custo da corrupção e da fraude
Fatores que contribuem para a sua ocorrência
A corrupção, a fraude e as condutas irregulares
Estratégia efetiva na Administração dos riscos de corrupção e fraude
© 2014 KPMG Transaction and Forensic Services Ltda., uma sociedade simples brasileira, de responsabilidade limitada, e
firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative (“KPMG
International”), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. (KPDS 77803)
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A corrupção e a fraude
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O custo da corrupção e da fraude
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A corrupção e a fraude
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O custo da corrupção e da fraude
Empresa
Ano
Casos
Multa
A Siemens, empresa de manufatura alemã, esteve envolvida em atos de corrupção com
2008 funcionários do governo e atos de falsificação de seus livros e registros contábeis para
ocultar o pagamento de subornos.
US$ 800 milhões
A KBR, empresa norte-americana de construção, a Technip S.A., empresa francesa de
2009 engenharia, a ENI/Snamproghetti e a JGC foram acusadas de subornar funcionários do
governo da Nigéria.
US$ 579 milhões
2010
Empreiteira contratista inglesa foi acusada de subornar funcionários públicos na Arábia
Saudita, na República Checa e na Hungria para a obtenção de
US$ 400 milhões
2010
A ENI/Snamproghetti, empresa francesa de engenharia, a Technip, a KBR e a JGC foram
acusadas de subornar o governo da Nigéria.
US$ 365 milhões
2010
A Technip S.A., empresa francesa de engenharia, a KBR, a ENI/Snamproghetti e a JGC
foram acusadas de subornar o governo da Nigéria.
US$ 338 milhões
2011
A JGC, empresa japonesa de construção, a Technip, a KBR e a ENI/Snamproghetti foram
acusadas de subornar o governo da Nigéria.
US$ 218 milhões
Empresa alemã fabricante de automóveis foi acusada de subornar funcionários do governo
2010 da Rússia, da Croácia e da China para obter contratos de compra de caminhões de
bombeiros e outros veículo comerciais.
US$ 185 milhões
Empresa francesa de fabricação de equipamentos de telecomunicação foi acusada de
2010 pagar subornos a funcionários do governo na Costa Rica, em Honduras, na Malásia e em
Taiwan para vencer contratos na América Latina e na Ásia.
US$ 137 milhões
Empresa de telecomunicações foi acusada de pagar subornos a funcionários do governo da
2011 Macedônia e de Montenegro e pela falsificação de seus livros e registros contábeis para
ocultar o pagamento de subornos.
US$ 95 milhões
2010
Empresa suíça de serviços de transporte e logística foi acusada de subornar funcionários
do governo na Nigéria, na Angola, no Brasil, na Rússia e no Cazaquistão.
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US$ 82 milhões
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O custo da corrupção e da fraude
Estimativas da Association of Certified Fraud Examiners* (ACFE) indicam que:
As empresas têm 5% do seu faturamento perdido a cada ano em função
de práticas fraudulentas ou irregulares.
O tempo médio desde o início do esquema de fraude até sua detecção
atinge os 18 meses.
As pequenas organizações são vítimas de fraudes desproporcionais.
Essas organizações geralmente carecem de controle antifraude em
comparação com outras organizações de maior porte, tornando-as
particularmente vulneráveis.
Os controles antifraude ajudam a reduzir o custo e a duração dos
esquemas de fraude.
* Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), “2012 Report to the nation on occupational fraud and abuse”
Este estudo baseia-se em 1.388 casos de fraude que foram reportados por Certified Fraud Examiners (CFEs) que os investigaram.
Esses ilícitos ocorreram em quase 100 países em seis continentes, e mais de 42% ocorreram fora dos EUA.
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Triângulo da fraude
Motivação
Incentivos ou pressões de
funcionários ou da
Administração
Oportunidade
Racionalização
Fraquezas nos controles
internos
Justificativa interna de
quem a comete
Fonte: SAS 99
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Fatores que contribuem para a sua ocorrência
•
•
•
Menos de 10% das pessoas são completamente éticas;
Menos de 10% são completamente imorais;
Mais de 80% depende do incentivo que possuem para agir;
éticos
•
corrompíveis
imorais
A honestidade ou desonestidade de uma organização depende dos incentivos
dados aos empregados para agir.
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Fatores que contribuem para a sua ocorrência
Controles internos deficientes
36%
Contorno (bypass) dos controles internos
pela Administração
19%
Controle deficiente sobre a Administração por
parte dos diretores
19%
Política de ética empresarial deficiente ou
inexistente
9%
Falta de treinamento em posições-chave
Falta de auditorias/verificações independentes
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7%
3%
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Classificação de fraude
Malversação
de ativos
Roubo ou uso
indevido de recursos
da empresa.
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Demonstrações
financeiras fraudulentas
Alteração das
demonstrações
financeiras da
empresa.
Corrupção
O fraudador utiliza
sua influência
indevidamente em
uma transação
comercial, visando a
obter um benefício
para si próprio ou
para um terceiro,
contrário às suas
obrigações com seu
empregador ou aos
direitos de terceiros.
A corrupção e a fraude
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Em que consiste a Administração dos riscos de corrupção e fraude?
No projeto, implementação e avaliação de
programas e planos de prevenção de corrupção
e fraude que visam a prevenir, detectar e
responder aos riscos de corrupção, fraude e
condutas irregulares.
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Qual foi o papel das empresas em relação à fraude?
O passado
O presente e o futuro
Reativas - Investigação
Proativas - Prevenção e detecção
Foco nas evidências de cumprimento
sobre os controles
Detecção de padrões de
comportamento fraudulento
Trabalhos baseados em amostras
selecionadas de transações
Trabalhos baseados em toda a
população
Pouco enfoque nas evidências
Foco na evidência: entrevistas,
documentos e prova digital
Uso reduzido da tecnologia
Utilização da tecnologia
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Modelo dos componentes de um programa para a prevenção da fraude
Prevenção
Detecção
Resposta
Supervisão do Conselho/Comitê de Auditoria
Funções dos executivos e da Administração
Funções de auditoria interna, cumprimento normativo e monitoramento
Procedimentos de due
diligence para
funcionários e terceiros
Informações por meio
de denúncias e linhas
éticas
Código de conduta e
normas
Auditoria e
monitoramento
Avaliação dos riscos de
fraude e condutas
irregulares
Análise proativa de
dados
Controles antifraude
específicos nos
processos
Protocolos internos de
investigação
Protocolos de
cumprimento e
prestação de contas
Protocolos de
fornecimento de
informações a terceiros
Protocolos de ações
corretivas (remediação)
Comunicação e
treinamento
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Por que investigar?
Para determinar: O QUÊ, QUEM, COMO, QUANTO, QUANDO/DESDE QUANDO, POR
QUÊ
Para estabelecer responsabilidades e exemplificar
Para mostrar “due diligence”
Para benefícios fiscais
Para desvincular a empresa do delito
Para efeitos de inspeção
Investigar por meio da justiça e definir os escopos da fraude
Recuperação dos ativos da fraude (asset recovery)
Para estabelecer um Plano de Remediação
Outros motivos
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O que é uma Investigação
Indagação sistemática projetada para auxiliar no
tratamento de alegações, assuntos ou problemas
relacionados com a malversação de ativos, fraudes
financeiras fraudulentas, corrupção ou conduta irregular.
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Etapas de uma Investigação
I.
Considerações
preliminares
II.
Planejamento
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III.
Obtenção de
informações
IV.
Análise de
informações
V.
Relatório
VI.
Encerramento
da investigação
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Etapas de uma investigação
Etapa I: Considerações preliminares
I.
Considerações
preliminares
II.
Planejamento
III.
Obtenção de
informações
IV.
Análise de
informações
V.
Relatório
VI.
Encerramento
da investigação
Importância:
Essa etapa ajuda a mitigar o risco
Abrange:
Entendimento preliminar das suspeitas/incidentes reportados
Identificação de possíveis partes implicadas
Identificação de evidência preliminar
Considerações regulatórias e legais
Capacidades e recursos necessários (internos/externos)
Considerações financeiras
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Etapas de uma investigação
Etapa II: Planejamento
I.
Considerações
preliminares
II.
Planejamento
III.
Obtenção de
informações
IV.
Análise de
informações
VI.
Encerramento
da investigação
V.
Relatório
Importância:
Identificação correta do escopo e requisitos da investigação
Mantém o curso da investigação e assegura que os prazos e tarefas sejam cumpridos
Administra e planeja custos: honorários, gastos, plano para obter uma relação custobenefício adequada
Compreende:
Compreensão dos temas da investigação
Desenvolvimento do plano de trabalho
Administração do projeto
Seleção, contratação e envolvimento de profissionais externos, caso necessário
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Etapas de uma investigação
Etapa III: Obtenção de informações
I.
Considerações
preliminares
II.
Planejamento
III.
Obtenção de
informações
IV.
Análise de
informações
VI.
Encerramento
da investigação
V.
Relatório
A informação (evidência) pode ser obtida aplicando um ou mais dos seguintes procedimentos:
1.Inteligência Empresarial e Informações Históricas: Busca de antecedentes e localização de pessoas ou
ativos
2.Vigilância física e eletrônica: Observação planejada de pessoas, lugares, objetos ou sistemas eletrônicos
em tempo real para reunir evidência
3.Busca e levantamento de evidência: Obtenção sistemática de documentos ou outros bens a partir da
revisão de edifícios (ex. depósito), locais (ex. escritório) ou objetos (ex. área de trabalho)
4.Documentos fonte: É importante assegurar que a origem, integridade e continuidade dos documentos
sejam comprováveis. Deve-se guardar o original e trabalhar com uma cópia, identificando a fonte do
documento, codificando-a. Além disso, proteger as informações contidas em sistemas e bancos de dados
5.Recuperação de evidência digital: Obtenção e conservação de evidência digital (discos rígidos, backups
na forma legal)
6.Entrevistas: Permitem obter informações ou evidência de testemunhas, suspeitos ou terceiros
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Etapas de uma Investigação
Etapa IV: Análises das informações levantadas
I.
Considerações
preliminares
II.
Planejamento
III.
Obtenção de
informações
IV.
Análise de
informações
V.
Relatório
VI.
Encerramento
da investigação
A análise de informações pode ser realizada aplicando-se os seguintes
procedimentos:
1. Análise financeira
2. Análise não financeira
3. Tabelas
4. Comparação de informações
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Etapas de uma investigação
Etapa V: Relatório
I.
Considerações
preliminares
II.
Planejamento
III.
Obtenção de
informações
IV.
Análise de
informações
VI.
Encerramento
da investigação
V.
Relatório
1. Seleção do formato do relatório: Começar o projeto pelo final. Oral ou escrito
2. Administração de relatórios longos
3. Relatório escritos
4. Relatório orais
5. Ajuda visuais
6. Inclusão de recomendações
7. Procedimentos de revisão e garantia de qualidade
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Etapas de uma investigação
Etapa VI: Encerramento da investigação
I.
Considerações
preliminares
II.
Planejamento
III.
Obtenção de
informações
IV.
Análise de
informações
VI.
Encerramento
da investigação
V.
Relatório
1. Coordenação do encerramento
2. Administração da documentação: Formato impresso e magnético (arquivos, e-mails,
CDs, DVDs, etc.)
Armazenamento da documentação
Distribuição a terceiros
Retenção de documentos
Eliminação de documentos (rascunhos, documentação desnecessária que não
respalda os resultado detalhados no relatório)
3. Considerações de Forensic Technology: Retenção de evidência
4. Necessidade de informar terceiros
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O desafio de administrar o risco de fraude
Exemplos de
iniciativas de
administração da
fraude
Reduzir o risco global
Avaliação do risco de fraude
Conscientização sobre fraude
Treinamento em
prevenção de fraude
Código de Ética
Plano de prevenção de fraude
Due diligence de terceiros
Auditoria surpresa
Sistema de denúncias
Análise forensic de dados
Certificação independente
Controles de detecção
Investigações independentes
Levantamento de provas
Análises de tendências de
fraude
Revisão de controles
posteriores à fraude
Plano de resposta à fraude
Riscos de fraude não
identificados
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