Russia Consulting

Verrechnungspreise
Andreas Bitzi
Geschäftsführer – Partner
RUSSIA CONSULTING SPb
AHK St. Petersburg, 04. März 2012
Gliederung
Neue Regelungen
Kontrollierte Geschäfte
Preisermittlungsmethoden
Dokumentationspflichten
Verrechnungspreisprüfung
Was ist jetzt zu unternehmen?
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Neue Regelungen
Verrechnungspreisregelungen seit 1. Januar 2012
Basierend auf OECD Standards
Bisherige Regelungen haben in der Praxis kaum
funktioniert
Arm‘s Length Prinzip
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Praktische Konsequenzen
Kontrollierte Geschäfte können durch
Steuerbehörden überprüft werden
Bei Abweichung von Marktpreisen: Steuerbehörde
kann Bezahlung von zusätzlichen Steuern
verlangen
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Kontrollierte Geschäfte
Geschäfte (Waren, Dienstleistungen) mit
verbundenen Personen
auch: Geschäfte über zwischengeschaltete Personen
(Zwischenhändler, Agenten), die keine zusätzliche
Funktion ausüben, Risiken auf sich nehmen oder
Vermögen aufwenden
nicht klar: Darlehen, Lizenzen
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Kontrollierte Geschäfte
Außenhandelsgeschäfte
> 100 Mio. Rubel 2012 > 80 Mio. Rubel 2013 > unbegrenzt ab 2014
Inländische Geschäfte
> 3 Mrd. Rubel 2012 > 2 Mrd. Rubel 2013 >1 Mrd. Rubel ab 2014
Es gibt dabei einige Ausnahmen.
Weitere Fälle gem. Art. 105.14 StGB
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Preisermittlungsmethoden
Direkte Methoden
Preisvergleichsmethode (Comparable
Uncontrolled Price Method, CUP)
Wiederverkaufspreismethode (Resale Price
Methode, RPM)
Kostenaufschlagsmethode (Cost-Plus, CPM)
Indirekte Methoden
Transaktionsbezogene Nettomargenmethode
(TNMM)
Gewinnaufteilungsmethode (Profit-Split, PSM)
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Dokumentationspflichten
Form: Papierform oder elektronisch
Inhalt - gesetzliche Vorgaben:
Parteien
Art (inkl. Zahlungsbedingungen)
Funktionen, Risiken, eingesetzte Aktiva
Angewandte Verrechnungspreismethode, Begründung
Informationsquellen (nicht zwingend), sonstige
Informationen zur Bestimmung des Marktpreises,
Begründung der Auswahl, Angaben zur
Marktpreisspanne
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Informationsquellen
Geschäfte mit Dritten (innerer Preisvergleich)
Börsenpreise;
Zollstatistik
Preisagenturen
Preisangaben in offiziellen Informationsquellen,
Veröffentlichungen, Informationssystemen
Angaben aus Jahresabschlüssen und Statistikberichten
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Benachrichtigung
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An zuständige Steuerbehörde, bis 20. Mai des Folgejahres
Inhalt:
– Kalenderjahr, Geschäftsgegenstand, Parteien
– Gewinne/Verluste, Einnahmen/Ausgaben aus Geschäft
– Ggf. Korrekturen der Steuerbemessungsgrundlage
– Menge, Preise, Lieferort/-bedingungen, Ursprungsland,
Code TNVED, OKP, OKVED, Vertragsdatum/-Nummer
– Ggf. sonstige Angaben
Ab 1.Juni: Steuerbehörde kann Dokumentation für eine
Verrechnungspreisprüfung anfordern
Innerhalb von 30 Tagen nach Anforderung: Vorlage durch den
Steuerpflichtigen
Verrechnungspreisprüfung
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Besondere Art der Prüfung
Abteilung Föderale Steuerbehörde
(ca. 40 Beamte)
Geschäftsjahr
Beginn Prüfung
2012
Bis 31.12.2013
2013
Bis 31.12.2015
ab 2014
Innerhalb 3 Folgejahre
Bußgelder
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Zeitraum
Bußgelder
2012 – 2013
nicht anwendbar
2014 – 2016
20%
ab 2017
40%, mind. 30’000 Rubel
Keine Bußgelder, wenn:
Verrechnungspreisvereinbarung mit
den Steuerbehörden
entsprechende Dokumentation vorgelegt wird
Befreiung bezieht sich nicht auf
Versäumniszuschläge
Fristen
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Prüfungsfristen dürfen 6 Monate nicht überschreiten
Zwei Verlängerungsmöglichkeiten um jeweils 6 Monate
+ 3 Monate, wenn Information von ausl.
Behörden nicht rechtzeitig erhalten
+ 2 Monate für Erstellung eines Protokolls
20 Tage für die Einreichung eines Einspruchs
10 Tage bis 1 Monat für dessen Überprüfung
6
Monate
0
6
Monate
6
12
6
Monate
18
3 Monate 2 Monate
21
23
1 Monat
24
Was ist zu unternehmen?
Inventur der kontrollierten Geschäfte
Analyse Verrechnungspreispolitik
Ermittlung potentieller Risiken
Wahl Verrechnungspreismethode
Ergänzungen der Verträge
zw. verbundenen Personen
Erstellung Dokumentation
Erstellung Benachrichtigung, Einreichung eben derer
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Danke für Ihre Aufmerksamkeit!
Buchhaltungs-Outsourcing
Steuerberatung
IT-Anbindung / ERP
Interim Management
Büroräume mit Service
Personalsuche
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Visum, Arbeitsgenehmigung
15
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