Standardkontenrahmen (SKR) 04 Gültig für 2015 - Werz-Kraft-Vogt

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DATEV-Kontenrahmen nach IFRS/IAS und dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz
Standardkontenrahmen (SKR) 04
Gültig für 2015
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
0
Anlagevermögenskonten
Programmverbin4)
dung
Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital
Ausstehende Einlagen auf
das gezeichnete Kapital
14)
HGB-Auffangposten
R 0001
R 0040
F 0050
-59
F 0060
-69
F 0070
-79
F 0080
-89
Sonstige Aktiva oder
13)
sonstige Passiva
27)
Ausstehende Einlagen auf das Komplementär-Kapital, nicht eingefordert
Ausstehende Einlagen auf das Komplementär-Kapital, eingefordert
27)
27)
Ausstehende Einlagen auf das Kommandit-Kapital, nicht eingefordert
Ausstehende Einlagen auf das Kommandit-Kapital, eingefordert
27)
0090 Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile
Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des
Geschäftsbetriebs
Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs
HGB-Auffangposten14)
0095 Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäfts11)
betriebs
Anlagevermögen
Immaterielle Vermögensgegenstände
Entgeltlich erworbene
Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und
Werte sowie Lizenzen an
solchen Rechten und
Werten
0100 Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten
Sonstige immaterielle
Vermögenswerte
0110 Konzessionen
0120 Gewerbliche Schutzrechte
0128 Markennamen
0129 Drucktitel und Verlagsrechte
0130 Ähnliche Rechte und Werte
0134 Rezepte, Geheimverfahren, Modelle und Prototypen
0135 EDV-Software
0140 Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten und ähnlichen Rechten und Werten
Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte
und ähnliche Rechte und
Werte
Geschäfts- oder Firmenwert
Selbsterstellte immaterielle
Vermögenswerte
0143
0144
0145
0146
0147
0148
Selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände
EDV-Software
Lizenzen und Franchiseverträge
Konzessionen und gewerbliche Schutzrechte
Rezepte, Verfahren, Prototypen
Immaterielle Vermögensgegenstände in Entwicklung
Sonstige immaterielle
Vermögenswerte
0149 Sonstige immaterielle Vermögensgegenstände
0150 Geschäfts- oder Firmenwert
0160 Verschmelzungsmehrwert
0170 Geleistete Anzahlungen auf immaterielle Vermögensgegenstände
Geleistete Anzahlungen
0179 Anzahlungen auf Geschäfts- oder Firmenwert
Sachanlagen
Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
0200 Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich
der Bauten auf fremden Grundstücken
0210 Grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten
Sachanlagen
0215 Unbebaute Grundstücke
0220 Grundstücksgleiche Rechte (Erbbaurecht, Dauerwohnrecht, unbebaute
Grundstücke)
0225 Grundstücke mit Substanzverzehr
0229 Grundstücksanteil des häuslichen Arbeitszimmers16)
0230 Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten
0235 Grundstückswerte eigener bebauter Grundstücke
0240 Geschäftsbauten
0250
0260
0270
0280
0285
0290
Fabrikbauten
Andere Bauten
Garagen
Außenanlagen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten
Hof- und Wegebefestigungen
Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten
0300
0305
0310
0315
0320
0329
0330
0340
0350
0360
0370
0380
0390
0395
0398
Wohnbauten
Garagen
Außenanlagen
Einrichtungen für Wohnbauten
16)
Gebäudeteil des häuslichen Arbeitszimmers
Bauten auf fremden Grundstücken
Geschäftsbauten
Fabrikbauten
Wohnbauten
Andere Bauten
Garagen
Außenanlagen
Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik-, Wohn- und andere Bauten
Eigenformular, Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet
Seite 1
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
0
Programmverbin4)
dung
0400
0420
0440
0450
0460
0470
Technische Anlagen und Maschinen
Technische Anlagen
Maschinen
Transportanlagen und Ähnliches
Maschinengebundene Werkzeuge
Betriebsvorrichtungen
Technische Anlagen und
Maschinen
Sachanlagen
Andere Anlagen, Betriebsund Geschäftsausstattung
HGB-Auffangposten
0500 Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung
Sachanlagen
0510 Andere Anlagen
0520 Pkw
0540 Lkw
14)
HGB-Auffangposten
0560 Sonstige Transportmittel
Sachanlagen
0570 Schiffe
0580 Flugzeuge
14)
0620
0630
0635
0640
0650
0660
0670
0675
0680
0690
und Anlagen im Bau
Werkzeuge
Betriebsausstattung
Geschäftsausstattung
Ladeneinrichtung
Büroeinrichtung
Gerüst- und Schalungsmaterial
Geringwertige Wirtschaftsgüter
Wirtschaftsgüter größer 150 bis 1.000 Euro (Sammelposten)
Einbauten in fremde Grundstücke
Sonstige Betriebs- und Geschäftsausstattung
Biologische Vermögenswerte
0696 Pflanzliche Vermögenswerte
0697 Tierische Vermögenswerte
Sachanlagen
0698 Leasinggegenstände
Als Finanzinvestition
gehaltene Immobilien
0699 Als Finanzinvestitionen gehaltene Immobilien
Sachanlagen
0700 Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau
0705 Anzahlungen auf Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten
0710 Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf eigenen Grundstücken
0720 Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf eigenen
Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten
0725 Wohnbauten im Bau auf eigenen Grundstücken
0735 Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten
0740 Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf fremden Grundstücken
0750 Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf fremden
Grundstücken
0755 Wohnbauten im Bau auf fremden Grundstücken
0765 Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden Grundstücken
0770 Technische Anlagen und Maschinen im Bau
0780 Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen
0785 Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Bau
0795 Anzahlungen auf andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung
Finanzanlagen
Anteile an verbundenen
Unternehmen
Wertpapiere (langfristig)
0800
0803
0804
0805
Anteile an verbundenen Unternehmen (Anlagevermögen)
Anteile an verbundenen Unternehmen, Personengesellschaften
Anteile an verbundenen Unternehmen, Kapitalgesellschaften
Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Personengesellschaften
Anteile an assoziierten
Unternehmen
0807 Anteile an assoziierten Unternehmen
0808 Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft,
Kapitalgesellschaften
0809 Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft
Ausleihungen an verbundene Unternehmen
Sonstige Forderungen
(langfristig)
0810
0813
0814
0815
Ausleihungen an verbundene Unternehmen
Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Personengesellschaften
Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Kapitalgesellschaften
Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Einzelunternehmen
Beteiligungen
0820
0829
0830
0840
0850
0860
Beteiligungen
Beteiligung einer GmbH & Co. KG an einer Komplementär GmbH
Typisch stille Beteiligungen
Atypisch stille Beteiligungen
Beteiligungen an Kapitalgesellschaften
Beteiligungen an Personengesellschaften
Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein
Beteiligungsverhältnis
besteht
(langfristig)
0880 Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis
besteht
0883 Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Personengesellschaften
0885 Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Kapitalgesellschaften
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Art.-Nr. 10121
2015-01-01
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
0
Programmverbin4)
dung
Wertpapiere des Anlagevermögens
0900 Wertpapiere des Anlagevermögens
0910 Wertpapiere mit Gewinnbeteiligungsansprüchen, die dem Teileinkünfteverfahren unterliegen
0920 Festverzinsliche Wertpapiere
Sonstige Ausleihungen
(langfristig)
0930
0940
0960
0961
0962
0963
0964
0970
Genossenschaftsanteile
0980 Genossenschaftsanteile zum langfristigen Verbleib
Rückdeckungsansprüche
aus Lebensversicherungen
(langfristig)
0990 Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen zum langfristigen Verbleib
Sonstige Vermögenswerte
(langfristig)
0995 Sonstige Vermögenswerte langfristig
Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte und Veräußerungsgruppen
0997 Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte und
Veräußerungsgruppen
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
Sonstige Ausleihungen
Darlehen
Ausleihungen an Gesellschafter
Ausleihungen an GmbH-Gesellschafter
Ausleihungen an persönlich haftende Gesellschafter
Ausleihungen an Kommanditisten
Ausleihungen an stille Gesellschafter
Ausleihungen an nahe stehende Personen
Seite 3
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
1
Umlaufvermögenskonten
Programmverbin4)
dung
KU
V
M
KU
V
KU
1000-1179
1180-1189
1190-1199
1200-1486
1487
1488-1899
Vorräte
Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
Vorratsvermögen
1000 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe (Bestand)
-39
Unfertige Erzeugnisse,
unfertige Leistungen
1040 Unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen (Bestand)
-49
1050 Unfertige Erzeugnisse (Bestand)
-79
1080 Unfertige Leistungen (Bestand)
-89
In Ausführung befindliche
Bauaufträge
1090 In Ausführung befindliche Bauaufträge
-94
In Arbeit befindliche
Aufträge
1095 In Arbeit befindliche Aufträge
-99
Fertige Erzeugnisse und
Waren
1100 Fertige Erzeugnisse und Waren (Bestand)
-09
1110 Fertige Erzeugnisse (Bestand)
-39
1140 Waren (Bestand)
-79
(kurzfristig)
Erhaltene Anzahlungen
auf Bestellungen
Sonstige Verbindlichkeiten
(kurzfristig)
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
oder sonstige Verbindlichkeiten
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig)
1180
AV 1181
R 1182
-83
AV 1184
AV 1185
AV 1186
Geleistete Anzahlungen auf Vorräte
Geleistete Anzahlungen 7 % Vorsteuer
1190 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten offen abgesetzt)
Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände
Forderungen aus Auftragsfertigung
Seite 4
S 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
R 1201 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
-06
1209 Forderungen aus Auftragsfertigung
F 1210 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent
-14
F 1215 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen Umsatz16)
steuersatz oder eines Kleinunternehmers (EÜR)
F 1216 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten Umsatz16)
steuersatz (EÜR)
F 1217 Forderungen aus steuerfreien oder nicht steuerbaren Lieferungen und
16)
Leistungen (EÜR)
F 1218 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen nach Durchschnittssätzen
16)
gemäß § 24 UStG (EÜR)
F 1219 Gegenkonto 1215-1218 bei Aufteilung der Forderungen nach Steuersätzen
16)
(EÜR)
F 1220 Forderungen nach § 11 Abs. 1 Satz 2 EStG für § 4/3 EStG
F 1221 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent
– Restlaufzeit bis 1 Jahr
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (langfristig) oder sonstige Verbindlichkeiten (langfristig)
F 1225 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
F 1230 Wechsel aus Lieferungen und Leistungen
F 1231 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
Art.-Nr. 10121
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Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
oder sonstige
Verbindlichkeiten
H-Saldo
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder
sonstige Verbindlichkeiten
Programmverbin4)
dung
1
F 1235 Wechsel aus Lieferungen und Leistungen, bundesbankfähig
F 1240 Zweifelhafte Forderungen
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) H-Saldo
1246 Einzelwertberichtigungen auf Forderungen mit einer
Restlaufzeit bis zu 1 Jahr
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (langfristig) H-Saldo
1247 Einzelwertberichtigungen auf Forderungen mit einer
Restlaufzeit von mehr als 1 Jahr
1248 Pauschalwertberichtigung auf Forderungen mit einer
Restlaufzeit bis zu 1 Jahr
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (langfristig) H-Saldo
1249 Pauschalwertberichtigung auf Forderungen mit einer
Restlaufzeit von mehr als 1 Jahr
F 1250 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter
H-Saldo
1258 Gegenkonto zu sonstigen Vermögensgegenständen bei Buchungen über
Debitorenkonto
H-Saldo oder sonstige
Verbindlichkeiten
S-Saldo
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristig) H-Saldo oder
(kurzfristig) S-Saldo
1259 Gegenkonto 1221-1229, 1240-1245, 1250-1257, 1270-1279, 1290-1297
bei Aufteilung Debitorenkonto
Forderungen gegen verbundene Unternehmen
oder Verbindlichkeiten
gegenüber verbundenen
Unternehmen
(kurzfristig) oder sonstige
Verbindlichkeiten (kurzfristig)
1260 Forderungen gegen verbundene Unternehmen
1261 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
(langfristig) oder sonstige
Verbindlichkeiten (langfristig)
1265 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
1266 Besitzwechsel gegen verbundene Unternehmen
1269 Besitzwechsel gegen verbundene Unternehmen, bundesbankfähig
H-Saldo
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
F 1270 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene
Unternehmen
(kurzfristig) H-Saldo
1276 Wertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit bis
zu 1 Jahr gegen verbundene Unternehmen
(langfristig) H-Saldo
1277 Wertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit von
mehr als 1 Jahr gegen verbundene Unternehmen
Seite 5
Bilanz2)
Posten
HGB
H-Saldo
Forderungen gegen
Unternehmen, mit denen
ein Beteiligungsverhältnis
besteht oder Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein
besteht
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
Programmverbin4)
dung
1
1278 Forderungen an assoziierte Unternehmen kurzfristig
1279 Forderungen an assoziierte Unternehmen langfristig
1280 Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
1286 Besitzwechsel gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis
besteht
1289 Besitzwechsel gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis
besteht, bundesbankfähig
F 1290 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Unternehmen, mit
denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein
besteht H-Saldo
(kurzfristig) H-Saldo
1296 Wertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit bis zu 1 Jahr
gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
(langfristig) H-Saldo
1297 Wertberichtigungen auf Forderungen mit einer Restlaufzeit von mehr als
1 Jahr gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
Eingeforderte, noch ausstehende Kapitaleinlagen
(kurzfristig)
1298 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, eingefordert (Forderungen, nicht eingeforderte ausstehende Einlagen s. Konto 2910)
Nachschüsse
Kapitalrücklage
1299 Nachschüsse (Forderungen, Gegenkonto 2929)
Sonstige Vermögensgegenstände
(kurzfristig)
1300 Sonstige Vermögensgegenstände
(langfristig)
(kurzfristig)
1307 Forderungen gegen GmbH-Gesellschafter
(langfristig)
(kurzfristig)
1310 Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer
(langfristig)
(kurzfristig)
1317 Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter
(langfristig)
(kurzfristig)
1320 Forderungen gegen Aufsichtsrats- und Beirats-Mitglieder
(langfristig)
(kurzfristig)
1327 Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter
(langfristig)
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Art.-Nr. 10121
2015-01-01
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
1
Programmverbin4)
dung
(kurzfristig)
1330 Forderungen gegen sonstige Gesellschafter
(langfristig)
(kurzfristig)
1337 Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter
(langfristig)
(kurzfristig)
1340 Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung
(langfristig)
(kurzfristig)
1350 Kautionen
(langfristig)
(kurzfristig)
1360 Darlehen
(langfristig)
Forderungen aus Finanzierungsleasing (kurzfristig)
1367 Forderungen aus Finanzierungsleasing kurzfristig
Forderungen aus Finanzierungsleasing (langfristig)
1368 Forderungen aus Finanzierungsleasing langfristig
(kurzfristig)
1369 Forderungen gegenüber Krankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz
Sonstige Vermögensgegenstände oder
1370 Durchlaufende Posten
1374 Fremdgeld
(kurzfristig)
1375 Agenturwarenabrechnung
(kurzfristig)
1378 Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen
(langfristig)
1380 Vermögensgegenstände zur Erfüllung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib
Aktiver Unterschiedsbetrag
aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen für Pensionen und
ähnliche Verpflichtungen
(langfristig) oder
Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen
1381 Vermögensgegenstände zur Saldierung mit Pensionsrückstellungen und
ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib nach § 246 Abs. 2
HGB
(langfristig)
1382 Vermögensgegenstände zur Erfüllung von mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen
Aktiver Unterschiedsbetrag
aus der Vermögensverrechnung oder sonstige
Rückstellungen
(langfristig) oder Rückstellungen für Pensionen und
ähnliche Verpflichtungen
1383 Vermögensgegenstände zur Saldierung mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen nach § 246 Abs. 2 HGB
(kurzfristig)
1390
1391
1393
1394
1395
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
U
U
1376 Nachträglich abziehbare Vorsteuer, § 15a Abs. 2 UStG
1377 Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a Abs. 2 UStG
GmbH-Anteile zum kurzfristigen Verbleib
Forderungen gegen Arbeitsgemeinschaften
Genussrechte
Einzahlungsansprüche zu Nebenleistungen oder Zuzahlungen
Genossenschaftsanteile zum kurzfristigen Verbleib
Seite 7
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
(kurzfristig) oder
sonstige Verbindlichkeiten (kurzfristig)
1
Programmverbin4)
dung
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
F 1396 Nachträglich abziehbare Vorsteuer, § 15a Abs. 1 UStG, bewegliche
Wirtschaftsgüter
F 1397 Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a Abs. 1 UStG, bewegliche Wirtschaftsgüter
F 1398 Nachträglich abziehbare Vorsteuer, § 15a Abs. 1 UStG, unbewegliche
Wirtschaftsgüter
F 1399 Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a Abs. 1 UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter
S 1400
S 1401
S 1402
R 1403
S 1404
R 1405
S 1406
S 1407
S 1408
R 1409
Abziehbare Vorsteuer
Abziehbare Vorsteuer 7 %
Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb
Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 %
Abziehbare Vorsteuer 19 %
Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 19 %
Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG
S 1410 Aufzuteilende Vorsteuer
S 1411 Aufzuteilende Vorsteuer 7 %
S 1412 Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb
S 1413
R 1414
-15
S 1416
S 1417
R 1418
S 1419
Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 %
Aufzuteilende Vorsteuer 19 %
Aufzuteilende Vorsteuer nach §§ 13a/13b UStG
Aufzuteilende Vorsteuer nach §§ 13a/13b UStG 19 %
(kurzfristig)
1420 Umsatzsteuerforderungen
1421 Umsatzsteuerforderungen laufendes Jahr
(kurzfristig)
1422 Umsatzsteuerforderungen Vorjahr
1425 Umsatzsteuerforderungen frühere Jahre
1427 Forderungen aus entrichteten Verbrauchsteuern
(kurzfristig) oder
(kurzfristig)
Steuerforderungen
U
U
U
1435 Forderungen aus Gewerbesteuerüberzahlungen
U
Sonstige Vermögensgegenstände oder sonstige
Verbindlichkeiten
S 1436 Vorsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts
1440 Steuererstattungsanspruch gegenüber anderen Ländern
1450 Körperschaftsteuerrückforderung
1452 Körperschaftsteuerguthaben nach § 37 KStG
- Restlaufzeit bis 1 Jahr
1453 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
S 1431 Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem
Umsatzsteuerlager
S 1432 Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
F 1433 Entstandene Einfuhrumsatzsteuer8)
1434 Vorsteuer im Folgejahr abziehbar
(kurzfristig)
F 1456 Forderungen an das Finanzamt aus abgeführtem Bauabzugsbetrag
1457 Forderung gegenüber Bundesagentur für Arbeit
(kurzfristig) oder
(kurzfristig)
F 1460
1480
1481
1482
1483
F 1484
F 1485
F 1486
1487
F 1490
U
Geldtransit
Gegenkonto Vorsteuer § 4/3 EStG
Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr § 4/3 EStG
Vorsteuer aus Investitionen § 4/3 EStG
Gegenkonto für Vorsteuer nach Durchschnittssätzen für § 4 Abs. 3 EStG16)
Vorsteuer nach allgemeinen Durchschnittssätzen UStVA Kz. 63
Verrechnungskonto Gewinnermittlung § 4/3 EStG, ergebniswirksam
Verrechnungskonto Gewinnermittlung § 4/3 EStG, nicht ergebniswirksam
Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens gemäß § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG16)
Verrechnungskonto Ist-Versteuerung
Sonstige Verbindlichkeiten S-Saldo
(kurzfristig)
F 1495 Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über
Debitorenkonto
(kurzfristig) oder
(kurzfristig)
F 1498 Überleitungskonto Kostenstellen
Seite 8
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
1
Programmverbin4)
dung
Wertpapiere
Anteile an verbundenen
Unternehmen
Wertpapiere (kurzfristig)
Eigene Anteile
Eigene Anteile
Sonstige Wertpapiere
Wertpapiere (kurzfristig)
1500 Anteile an verbundenen Unternehmen (Umlaufvermögen)
1504 Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft
R 1505
1510
1520
1525
1530
Sonstige Wertpapiere
Finanzwechsel
8)
Andere Wertpapiere mit unwesentlichen Wertschwankungen
Wertpapieranlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition
Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten
und Schecks
Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben
bei Kreditinstituten und
Schecks
Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente
F 1550
F 1600
F 1610
F 1620
Schecks
Kasse
Nebenkasse 1
Nebenkasse 2
Schecks oder Verbindlichkeiten gegenüber
Kreditinstituten
oder
Finanzverbindlichkeiten
(kurzfristig)
F 1700
F 1710
F 1720
F 1730
F 1780
F 1790
Bank (Postbank)
Bank (Postbank 1)
Bank (Postbank 2)
Bank (Postbank 3)
LZB-Guthaben
Bundesbankguthaben
F 1800
F 1810
F 1820
F 1830
F 1840
F 1850
R 1889
1890
Bank
Bank 1
Bank 2
Bank 3
Bank 4
Bank 5
Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition (nicht im
Finanzmittelfonds enthalten)
Abgrenzungsposten
Rechnungsabgrenzungsposten
Aktive latente Steuern
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
(kurzfristig)
1900 Aktive Rechnungsabgrenzung
1920 Als Aufwand berücksichtigte Zölle und Verbrauchsteuern auf Vorräte
1930 Als Aufwand berücksichtigte Umsatzsteuer auf Anzahlungen
1940 Damnum/Disagio
Latente Steueransprüche
1950 Aktive latente Steuern
(kurzfristig)
1995 Sonstige Vermögenswerte kurzfristig
Seite 9
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
2
Eigenkapitalkonten/Fremdkapitalkonten
Programmverbin4)
dung
KU
V
KU
M
KU
KU
2000-2348
10)
2349
2350-2398
10)
2399
2400-2900
2908-2999
Kapital
Eigenkapital
Vollhafter/Einzelunternehmer
27)
F 2000 Festkapital
-09
F 2010 Variables Kapital27)
-19
Fremdkapital
Vollhafter
F 2020 Gesellschafter-Darlehen12)27)
-29
Eigenkapital
Einzelunternehmer
2030 (zur freien Verfügung)
-49
Eigenkapital
Teilhafter
F 2050 Kommandit-Kapital27)
-59
F 2060 Verlustausgleichskonto27)
-69
Fremdkapital
Teilhafter
F 2070 Gesellschafter-Darlehen12)27)
-79
Eigenkapital
Teilhafter (keine Abfrage)
-99
Privat (Eigenkapital)
Vollhafter/Einzelunternehmer
F 2100 Privatentnahmen allgemein27)
-29
F 2130 Unentgeltliche Wertabgaben27)
-49
F 2150 Privatsteuern27)
-79
F 2180 Privateinlagen27)
-99
F 2200 Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig27)
-29
F 2230 Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig27)
-49
F 2250 Zuwendungen, Spenden27)
-79
F 2280 Außergewöhnliche Belastungen27)
-99
F 2300 Grundstücksaufwand27)
-48
2349 Grundstücksaufwand (Umsatzsteuerschlüssel möglich)10)
F 2350 Grundstücksertrag27)
-98
2399 Grundstücksertrag (Umsatzsteuerschlüssel möglich)10)
Privat (Fremdkapital)
Teilhafter
F 2500 Privatentnahmen allgemein27)
-29
F 2530 Unentgeltliche Wertabgaben27)
-49
F 2550 Privatsteuern27)
-79
F 2580 Privateinlagen27)
-99
F 2600 Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig27)
-29
F 2630 Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig27)
-49
F 2650 Zuwendungen, Spenden27)
-79
F 2680 Außergewöhnliche Belastungen27)
-99
F 2700 Grundstücksaufwand27)
-49
F 2750 Grundstücksertrag27)
-99
Seite 10
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
2
Programmverbin4)
dung
Gezeichnetes Kapital
K
2900 Gezeichnetes Kapital19)
2901
2902
2903
2906
2907
Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder
Geschäftsguthaben der ausscheidenden Mitglieder
Geschäftsguthaben aus gekündigten Geschäftsanteilen
Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile, vermerkt
Gegenkonto Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile, vermerkt
K
2908 Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln
Eigene Anteile
K
2909 Erworbene eigene Anteile
Nicht eingeforderte
ausstehende Einlagen
Ausstehende Einlagen
2910 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, nicht eingefordert
(Passivausweis, vom gezeichneten Kapital offen abgesetzt; eingeforderte
ausstehende Einlagen s. Konto 1298)
Kapitalrücklage
Kapitalrücklage
K
K
K
Kapitalrücklage
K
K
K
19)
2920 Kapitalrücklage
2925 Kapitalrücklage durch Ausgabe von Anteilen über Nennbetrag19)
2926 Kapitalrücklage durch Ausgabe von Schuldverschreibungen für Wandlungs19)
rechte und Optionsrechte zum Erwerb von Anteilen
2927 Kapitalrücklage durch Zuzahlungen gegen Gewährung eines Vorzugs für
Anteile19)
2928 Kapitalrücklage durch Zuzahlungen in das Eigenkapital19)
2929 Nachschusskapital (Gegenkonto 1299)19)
Gewinnrücklagen
K
Gesetzliche Rücklage
Gewinnrücklagen
Rücklage für Anteile an
einem herrschenden oder
mehrheitlich beteiligten
Unternehmen
19)
2930 Gesetzliche Rücklage
2935 Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten
Unternehmen
2937 Andere Ergebnisrücklagen
Rücklage für eigene
Anteile nach a. F.
Satzungsmäßige Rücklagen
R 2940
14)
HGB-Auffangposten
Gewinnrücklagen
2941 Eigenkapitalveränderungen auf Grund von Bilanzierungs- und Bewertungsänderungen und Übergang auf neue Standards
2942 Eigenkapitalveränderungen auf Grund sonstiger Bilanzierungs- und Bewertungsänderungen und schwerwiegender Fehler
Neubewertungsrücklage
2943
2944
2945
2946
2947
Umrechnungsrücklage
2949 Umrechnungsrücklage
K
Gewinnrücklagen
2960 Andere Gewinnrücklagen
HGB-Auffangposten
K
2961 Andere Gewinnrücklagen aus dem Erwerb eigener Anteile
Gewinnrücklagen
K
2962 Eigenkapitalanteil von Wertaufholungen19)
K
K
2963 Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG
2964 Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung
Sachanlagevermögen)
2965 Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung
Finanzanlagevermögen)
2966 Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Auflösung der
Sonderposten mit Rücklageanteil)
2967 Latente Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus erfolgsneutralen Verrechnungen
2968 Latente Steuern (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen
2969 Rechnungsabgrenzungsposten (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen
Verrechnungen
14)
HGB-Auffangposten
K
K
K
K
K
2015-01-01
19)
K
Gewinnrücklagen
14)
Art.-Nr. 10121
19)
2950 Satzungsmäßige Rücklagen
F 2959 Gesamthänderisch gebundene Rücklagen (mit Aufteilung für Kapitalkonten1)26)
entwicklung)
14)
HGB-Auffangposten
Andere Gewinnrücklagen
Neubewertungsrücklage für immaterielle Vermögensgegenstände
Neubewertungsrücklage für Sachanlagen
Neubewertungsrücklage für Finanzanlagen
Neubewertungsrücklage für Wertpapiere des Umlaufvermögens
Neubewertungsrücklage für latente Steuern
Seite 11
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
2
Programmverbin4)
dung
Gewinnvortrag/Verlustvortrag vor Verwendung
Gewinnvortrag oder
Verlustvortrag
K
Gewinnrücklagen
F 2975 Gewinnvortrag vor Verwendung (mit Aufteilung für Kapitalkonten1)26)
entwicklung)
F 2977 Verlustvortrag vor Verwendung (mit Aufteilung für Kapitalkonten1)26)
entwicklung)
14)
HGB-Auffangposten
Gewinnvortrag oder
Verlustvortrag
Gewinnrücklagen
Vortrag auf neue Rechnung
19)
2970 Gewinnvortrag vor Verwendung
K
2978 Verlustvortrag vor Verwendung19)
K
2979 Vortrag auf neue Rechnung (Bilanz)19)
Sonderposten mit Rücklageanteil
Sonderposten mit Rücklageanteil
Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen
Seite 12
2980
2981
2982
2988
2989
2990
2993
2995
2997
Sonderposten mit Rücklageanteil steuerfreie Rücklagen6)
Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 6b EStG
Sonderposten mit Rücklageanteil nach EStR R. 6.6
Rücklage für Zuschüsse
Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 52 Abs. 16 EStG
Sonderposten mit Rücklageanteil, Sonderabschreibungen6)
Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 7 g Abs. 2 EStG n. F.
Ausgleichsposten bei Entnahmen § 4g EStG
Sonderposten mit Rücklageanteil § 7g Abs. 5 EStG
2999 Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
3
Fremdkapitalkonten
Programmverbin4)
dung
KU
KU
M
KU
3000-3069
3100-3249
3250-3299
3300-3899
Rückstellungen
3000 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen
Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen oder Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung
Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen oder
sonstige Vermögenswerte
(langfristig)
3009 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen zur Saldierung mit Vermögensgegenständen zum langfristigen Verbleib nach § 246
Abs. 2 HGB
3010 Rückstellungen für Direktzusagen
3011 Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen für Pensionskassen und
Lebensversicherungen
3015 Rückstellungen für pensionsähnliche Verpflichtungen
Sonstige Rückstellungen
(kurzfristig)
3018 Kurzfristig fällige Leistungen an Arbeitnehmer
Steuerschulden
3020
3030
3035
3040
3050 Steuerrückstellung aus Steuerstundung (BStBK)
Latente Steuerverbindlichkeiten
3060 Rückstellung für latente Steuern
(kurzfristig)
3070 Sonstige Rückstellungen
(langfristig)
3071 Sonstige Rückstellungen langfristig
(kurzfristig)
3072 Restrukturierungsrückstellungen kurzfristig
(langfristig)
3073 Restrukturierungsrückstellungen langfristig
(kurzfristig)
3074 Rückstellungen für Personalkosten
3075 Rückstellungen für unterlassene Aufwendungen für Instandhaltung,
Nachholung in den ersten drei Monaten
(langfristig)
3076 Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige
Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib
oder Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung
(langfristig) oder
sonstige Vermögensgegenstände (langfristig)
3077 Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige
Verpflichtungen zur Saldierung mit Vermögensgegenständen zum langfristigen Verbleib nach § 246 Abs. 2 HGB
(kurzfristig)
3079 Urlaubsrückstellungen
Steuerrückstellungen
Passive latente Steuern
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
3005 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen gegenüber Gesellschaftern oder nahestehenden Personen (10 % Beteiligung am Kapital)
Steuerrückstellungen
Gewerbesteuerrückstellung
Gewerbesteuerrückstellung, § 4 Abs. 5b EStG
Körperschaftsteuerrückstellung
3065 Passive latente Steuern
1)
R 3080
(kurzfristig)
3085 Rückstellungen für Abraum- und Abfallbeseitigung
(langfristig)
3086 Rückstellungen für Abraum- und Abfallbeseitigung langfristig
(kurzfristig)
3087 Rekultivierungsrückstellungen kurzfristig
(langfristig)
3088 Rekultivierungsrückstellungen langfristig
(kurzfristig)
3090 Rückstellungen für Gewährleistungen (Gegenkonto 6790)
(langfristig)
3091 Rückstellungen für Gewährleistungen langfristig (Gegenkonto 6790)
(kurzfristig)
3092 Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften
(langfristig)
3093 Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften
langfristig
Seite 13
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
3
Fremdkapitalkonten
Programmverbin4)
dung
(kurzfristig)
3095 Rückstellungen für Abschluss- und Prüfungskosten
3096 Rückstellungen zur Erfüllung der Aufbewahrungspflichten
3097 Rückstellungen für Umweltschutz kurzfristig
3098 Aufwandsrückstellungen gemäß § 249 Abs. 2 HGB a. F.
(langfristig)
3099 Rückstellungen für Umweltschutz
(kurzfristig)
3100 Anleihen, nicht konvertibel
3101 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
(langfristig)
3105 - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3110 - Restlaufzeit größer 5 Jahre
(kurzfristig)
3120 Anleihen, konvertibel
(langfristig)
Sonstige Schulden
(kurzfristig)
3140 Sonstige Schulden kurzfristig
(kurzfristig)
3143 Kurzfristiger Teil der langfristigen Finanzverbindlichkeiten
Sonstige Schulden
(langfristig)
3145 Sonstige Schulden langfristig
Schulden in direktem Zusammenhang mit zur Veräußerung gehaltenen langfristigen Vermögenswerten
und Veräußerungsgruppen
3147 Schulden in direktem Zusammenhang mit zur Veräußerung gehaltenen
langfristigen Vermögenswerten und Veräußerungsgruppen
(kurzfristig) oder
3150 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
(langfristig) oder
(kurzfristig) oder
3180 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen
(langfristig) oder
(kurzfristig) oder
3210
-48
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
(kurzfristig)
3249 Gegenkonto 3150-3209 bei Aufteilung der Konten 3210-3248
Erhaltene Anzahlungen auf
Bestellungen
(kurzfristig)
Verbindlichkeiten
Anleihen
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten oder
Schecks
U
U
U
U
(langfristig)
Seite 14
3250
AM 3260
R 3261
-64
AM 3270
AM 3271
AM 3272
R 3273
-74
3280
(frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk)
Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (Verbindlichkeiten)
Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % USt (Verbindlichkeiten)
Erhaltene Anzahlungen
- Restlaufzeit bis 1 Jahr
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
Verbindlichkeiten aus
Lieferungen und Leistungen oder
sonstige Vermögensgegenstände
Programmverbin4)
dung
3
Fremdkapitalkonten
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
Forderungen (kurzfristig)
S 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
R 3301 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
-03
F 3305 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen
16)
Umsatzsteuersatz (EÜR)
F 3306 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten
Umsatzsteuersatz (EÜR)16)
16
F 3307 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Vorsteuer (EÜR)
F 3309 Gegenkonto 3305-3307 bei Aufteilung der Verbindlichkeiten nach
16)
Steuersätzen (EÜR)
oder
Auftragsfertigung
F 3309 Verbindlichkeiten aus Auftragsfertigung
F 3310 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent
-33
F 3334 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen für Investitionen für
§ 4/3 EStG
F 3335 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent
– Restlaufzeit bis 1 Jahr
Forderungen (langfristig)
F 3337 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
F 3340 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern
F 3348 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
3349 Gegenkonto 3335-3348, 3420-3449, 3470-3499 bei Aufteilung Kreditorenkonto
Lieferungen und Leistungen S-Saldo oder
sonstige Vermögensgegenstände H-Saldo
Verbindlichkeiten aus der
Annahme gezogener
Wechsel und aus der Ausstellung eigener Wechsel
(kurzfristig)
F 3350 Wechselverbindlichkeiten
(langfristig)
Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen oder
F 3400 Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
3405 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3410 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
3415 Verbindlichkeiten gegenüber assoziierten Unternehmen kurzfristig
3416 Verbindlichkeiten gegenüber assoziierten Unternehmen langfristig
F 3420 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber
verbundenen Unternehmen
Seite 15
Bilanz2)
Posten
HGB
Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit
denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder
Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
Programmverbin4)
dung
3
Fremdkapitalkonten
3450 Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein
Beteiligungsverhältnis besteht
F 3470 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
(kurzfristig)
3500 Sonstige Verbindlichkeiten
(langfristig)
3509 Sonstige Verbindlichkeiten z. B. nach § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für § 4/3 EStG
(kurzfristig)
3510 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern
(langfristig)
(kurzfristig)
3519 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern für offene Ausschüttungen
(kurzfristig)
3520 Darlehen typisch stiller Gesellschafter
(langfristig)
(kurzfristig)
3530 Darlehen atypisch stiller Gesellschafter
(langfristig)
(kurzfristig)
3540 Partiarische Darlehen
(langfristig)
(kurzfristig)
3550 Erhaltene Kautionen
(langfristig)
(kurzfristig)
3560 Darlehen
(langfristig)
(kurzfristig)
3570 (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk)
-98
3599 Gegenkonto 3500-3569 und 3640-3658 bei Aufteilung der Konten 35703598
(kurzfristig)
3600 Agenturwarenabrechnungen
3610 Kreditkartenabrechnung
3611 Verbindlichkeiten gegenüber Arbeitsgemeinschaften
3620 Gewinnverfügungskonto stille Gesellschafter
3630 Sonstige Verrechnungskonten (Interimskonto)
(kurzfristig)
3640 Verbindlichkeiten gegenüber GmbH-Gesellschaftern
(langfristig)
3642 Verbindlichkeiten gegenüber GmbH-Gesellschafter
– Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3643 Verbindlichkeiten gegenüber GmbH-Gesellschafter
– Restlaufzeit größer 5 Jahre
3635 Sonstige Verbindlichkeiten aus genossenschaftlicher Rückvergütung
Seite 16
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
3
Fremdkapitalkonten
Programmverbin4)
dung
(kurzfristig)
3645 Verbindlichkeiten gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern
(langfristig)
(kurzfristig)
3650 Verbindlichkeiten gegenüber Kommanditisten
(langfristig)
(kurzfristig)
3655 Verbindlichkeiten gegenüber stillen Gesellschaftern
(langfristig)
Verbindlichkeiten aus Finanzierungsleasing (kurzfristig)
3667 Verbindlichkeiten aus Finanzierungsleasing, kurzfristig
Verbindlichkeiten aus Finanzierungsleasing (langfristig)
3668 Verbindlichkeiten aus Finanzierungsleasing, langfristig
Sonstige Vermögensgegenstände H-Saldo
(kurzfristig)
3695 Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über
Kreditorenkonto
(kurzfristig)
3700 Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben
(langfristig)
(kurzfristig)
3720 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt
3725 Verbindlichkeiten für Einbehaltungen von Arbeitnehmern
3726 Verbindlichkeiten an das Finanzamt aus abzuführendem Bauabzugsbetrag
3730 Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer
(kurzfristig)
3740 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit
(langfristig)
(kurzfristig)
3759 Voraussichtliche Beitragsschuld gegenüber den Sozialversicherungsträgern
oder
3760 Verbindlichkeiten aus Einbehaltungen (KapESt und SolZ, KiSt auf KapESt)
8)
für offene Ausschüttungen
3761 Verbindlichkeiten für Verbrauchsteuern
3770 Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung
(langfristig)
(kurzfristig)
3786 Ausgegebene Geschenkgutscheine
oder sonstige Vermögensgegenstände
3790 Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto
3791 Lohn- und Gehaltsverrechnung § 11 Abs. 2 EStG für § 4/3 EStG
(kurzfristig)
oder
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
(kurzfristig) oder
sonstige Forderungen
(kurzfristig)
3796 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit (für 4/3 EStG)
S 3798 Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen elektronischen
1)
Dienstleistungen
3799 Steuerzahlungen aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen elektroni1)
schen Dienstleistungen an kleine einzige Anlaufstelle (KEA/MOSS)
S 3800
S 3801
S 3802
R 3803
S 3804
R 3805
S 3806
S 3807
S 3808
S 3809
Umsatzsteuer
Umsatzsteuer 7 %
Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb
Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 %
Umsatzsteuer 19 %
Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen
Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 %
Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb ohne Vorsteuerabzug
Seite 17
Bilanz2)
Posten
HGB
Steuerrückstellungen oder
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
3
Fremdkapitalkonten
Programmverbin4)
dung
S 3810
S 3811
S 3812
R 3813
S 3814
Steuerschulden oder
(kurzfristig)
Umsatzsteuer nicht fällig
Umsatzsteuer nicht fällig 7 %
Umsatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen
Umsatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen
19 %
R 3815
S 3816 Umsatzsteuer nicht fällig 19 %
(kurzfristig)
S 3817 Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen
S 3818 Umsatzsteuer aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen
Leistungen/Werklieferungen
oder
(kurzfristig) oder
(kurzfristig)
S 3819 Umsatzsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts
U
U
U
U
U
F 3820
F 3830
R 3831
F 3832
R 3833
S 3834
Umsatzsteuer-Vorauszahlungen
Umsatzsteuer-Vorauszahlungen 1/11
Nachsteuer, UStVA Kz. 65
Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen
von Lieferanten ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
S 3835 Umsatzsteuer nach § 13b UStG
R 3836
S 3837 Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19 %
R 3838
S 3839 Umsatzsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem
Umsatzsteuerlager
3840
3841
3845
3850
F 3851
Umsatzsteuer laufendes Jahr
Umsatzsteuer Vorjahr
Umsatzsteuer frühere Jahre
Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben bis ...
In Rechnung unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge,
UStVA Kz. 69
(kurzfristig)
3854 Steuerzahlungen an andere Länder
3860 Verbindlichkeiten aus Umsatzsteuer
(kurzfristig)
3900 Passive Rechnungsabgrenzung
Sonstige Passiva oder
sonstige Aktiva13)
Sonstige Passiva oder
sonstige Aktiva13)
3950 Abgrenzung unterjährig pauschal gebuchter Abschreibungen für BWA
Seite 18
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
GuV2)
Posten
HGB
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
4
Betriebliche Erträge
Programmverbin4)
dung
M
KU
M
KU
M
KU
M
KU
M
KU
M
KU
M
KU
4000-4136
4137-4138
4139-4604
4605
4606-4618
4619
4620-4636
4637-4639
4640-4658
4659
4660-4678
4679
4680-4688
4689-4699
M
KU
M
KU
M
KU
M
KU
M
KU
V
KU
M
KU
4700-4799
4800-4829
4830-4837
4838
4839
4840
4841-4842
4843
4844-4926
4927-4931
4932
4933-4939
4940-4948
4949
Umsatzerlöse
Umsatzerlöse
4000 Umsatzerlöse
-49 (Zur freien Verfügung)
Umsatzerlöse
4050 Umsatzerlöse aus Auftragsfertigung
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
4051
-99
AM 4100
AM 4105
AM 4110
AM 4120
AM 4125
AM 4130
Umsatzerlöse (Zur freien Verfügung)
Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 8 ff. UStG
Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 12 UStG (Vermietung und Verpachtung)
Sonstige steuerfreie Umsätze Inland
Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 1a UStG
Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG
Lieferungen des ersten Abnehmers bei innergemeinschaftlichen
Dreiecksgeschäften § 25b Abs. 2 UStG
AM 4135 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen von Neufahrzeugen
an Abnehmer ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
AM 4136 Umsatzerlöse nach §§ 25 und 25a UStG 19 % USt
R 4137
4138 Umsatzerlöse nach §§ 25 und 25a UStG ohne USt
AM 4139 Umsatzerlöse aus Reiseleistungen § 25 Abs. 2 UStG, steuerfrei
AM 4140 Steuerfreie Umsätze Offshore etc.
AM 4150 Sonstige steuerfreie Umsätze (z. B. § 4 Nr. 2-7 UStG)
AM 4160 Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug zum Gesamtumsatz gehörend, § 4 UStG
AM 4165 Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug zum Gesamtumsatz gehörend
4180 Erlöse, die mit den Durchschnittssätzen des § 24 UStG versteuert
16)
werden
R 4182
-83
4185 Erlöse als Kleinunternehmer i. S. d. § 19 Abs. 1 UStG16)
AM 4186 Erlöse aus Geldspielautomaten 19 % USt
R 4187
-88
4200
AM 4300
-09
AM 4310
-14
AM 4315
-19
4320
-29
AM 4330
4331
Erlöse
Erlöse 7 % USt
Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 7 % USt
3)
Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen
Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen elektronischen Dienst1)5)
leistungen
R 4332
-34
AM 4335 Erlöse aus Lieferungen von Mobilfunkgeräten,Tablet-Computern, Spielekonsolen und integrierten Schaltkreisen, für die der Leistungsempfänger
8)
die Umsatzsteuer nach § 13b UStG schuldet
AM 4336 Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen,
für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet
AM 4337 Erlöse aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer
nach § 13b UStG schuldet
AM 4338 Erlöse aus im Drittland steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare Umsätze
AM 4339 Erlöse aus im anderen EU-Land steuerbaren Leistungen, im Inland nicht
steuerbare Umsätze
AM 4340 Erlöse 16 % USt
-49
-09
R 4411
-49
Seite 19
GuV2)
Posten
HGB
Umsatzerlöse
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
Umsatzerlöse
R 4507
-09
U
U
U
U
Sonstige betriebliche
Erträge
Sonstige Erträge
U
U
U
U
Umsatzerlöse
4
Programmverbin4)
dung
4510
4520
4560
R 4561
-63
AM 4564
AM 4565
AM 4566
R 4567
-68
AM 4569
Erlöse Abfallverwertung
Erlöse Leergut
Provisionsumsätze
Provisionsumsätze, steuerfrei § 4 Nr. 8 ff UStG
Provisionsumsätze, steuerfrei § 4 Nr. 5 UStG
Provisionsumsätze 7 % USt
Provisionsumsätze 19 % USt
4570 Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten
R 4571
-73
AM 4574 Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, steuerfrei
§ 4 Nr. 8 ff. UStG
AM 4575 Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, steuerfrei
§ 4 Nr. 5 UStG
AM 4576 Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, 7 % USt
R 4577
-78
AM 4579 Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, 19 % USt
17)
Statistische Konten EÜR
Umsatzerlöse
Statistisches Konto Erlöse zum allgemeinen Umsatzsteuersatz (EÜR)16)17)
Statistisches Konto Erlöse zum ermäßigten Umsatzsteuersatz (EÜR)16)17)
Statistisches Konto Erlöse steuerfrei und nicht steuerbar (EÜR)16)17)
Gegenkonto 4580-4588 bei Aufteilung der Erlöse nach Steuersätzen
16)
(EÜR)
4600 Unentgeltliche Wertabgaben
4605 Entnahme von Gegenständen ohne USt
R 4608
-09
AM 4610 Entnahme durch Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens
-16 (Waren) 7 % USt
R 4617
-18
4619 Entnahme durch Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens
(Waren) ohne USt
AM 4620 Entnahme durch Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens
-26 (Waren) 19 % USt
R 4627
-29
4580
4581
4582
4589
U
U
Erträge
Sonstige Erträge
U
U
U
U
U
U
Umsatzerlöse
Umsatzerlöse
U
U
Erträge
Seite 20
Sonstige Erträge
U
AM 4630 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens
-36 7 % USt
4637 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens
ohne USt
ohne USt (Telefon-Nutzung)
ohne USt (Kfz-Nutzung)
-44 19 % USt
19 % USt (Kfz-Nutzung)
19 % USt (Telefon-Nutzung)
R 4647
-49
AM 4650 Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung 7 % USt
-56
R 4657
-58
4659 Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung ohne USt
AM 4660 Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung 19 % USt
-66
R 4667
-69
AM 4670 Unentgeltliche Zuwendung von Waren 7 % USt
-76
R 4677
-78
4679 Unentgeltliche Zuwendung von Waren ohne USt
AM 4680 Unentgeltliche Zuwendung von Waren 19 % USt
-84
R 4685
AM 4686 Unentgeltliche Zuwendung von Gegenständen 19 % USt
-87
R 4688
4689 Unentgeltliche Zuwendung von Gegenständen ohne USt
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
GuV2)
Posten
HGB
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
Umsatzerlöse
4690 Nicht steuerbare Umsätze (Innenumsätze)
4695 Umsatzsteuervergütungen, z. B. nach § 24 UStG
Umsatzerlöse
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
4
Programmverbin4)
dung
4700
AM 4705
AM 4710
-11
R 4712
-19
AM 4720
-21
R 4722
AM 4723
AM 4724
Erlösschmälerungen
Erlösschmälerungen aus steuerfreien Umsätzen § 4 Nr. 1a UStG
Erlösschmälerungen 7 % USt
Erlösschmälerungen aus steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen
AM 4725 Erlösschmälerungen aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen
7 % USt
19 % USt
4727 Erlösschmälerungen aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen Lieferungen3)
R 4728
16 % USt
S 4730
S/AM 4731
R 4732
-35
S/AM 4736
R 4737
S/AM 4738
Gewährte Skonti
Gewährte Skonti 7 % USt
Gewährte Skonti 19 % USt
Gewährte Skonti aus Lieferungen von Mobilfunkgeräten,TabletComputern, Spielekonsolen und integrierten Schaltkreisen, für die der
8)
Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13b UStG schuldet
S/AM 4741 Gewährte Skonti aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die
Umsatzsteuer nach § 13b UStG schuldet
S/AM 4742 Gewährte Skonti aus Erlösen aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen
sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer
schuldet
S/AM 4743 Gewährte Skonti aus steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen
§ 4 Nr. 1b UStG
R 4744
S 4745 Gewährte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen
S/AM 4746 Gewährte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 7 % USt
R 4747
S/AM 4748 Gewährte Skonti aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen
19 % USt
R 4749
AM 4750 Gewährte Boni 7 % USt
-51
R 4752
-59
AM 4760 Gewährte Boni 19 % USt
-61
R 4762
-68
4769 Gewährte Boni
4770 Gewährte Rabatte
AM 4780 Gewährte Rabatte 7 % USt
-81
R 4782
-89
AM 4790 Gewährte Rabatte 19 % USt
-91
R 4792
-99
Seite 21
GuV2)
Posten
HGB
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
4
Programmverbin4)
dung
Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und
unfertigen Erzeugnissen
Erhöhung des Bestands an
fertigen und unfertigen Erzeugnissen oder
Verminderung des Bestands
an fertigen und unfertigen
Erzeugnissen
4800 Bestandsveränderungen - fertige Erzeugnisse
4810 Bestandsveränderungen - unfertige Erzeugnisse
4815 Bestandsveränderungen - unfertige Leistungen
Gesamtkostenverfahren:
Veränderung des
Bestands an fertigen und
unfertigen Erzeugnissen
Umsatzkostenverfahren:
Sonstige Aufwendungen
Erhöhung des Bestands in
Ausführung befindlicher
Bauaufträge oder
Verminderung des Bestands in Ausführung befindlicher Bauaufträge
4816 Bestandsveränderungen in Ausführung befindlicher Bauaufträge
Erhöhung des Bestands in
Arbeit befindlicher Aufträge
oder
Verminderung des Bestands in Arbeit befindlicher Aufträge
4818 Bestandsveränderungen in Arbeit befindlicher Aufträge
Andere aktivierte Eigenleistungen
4820 Andere aktivierte Eigenleistungen
4825 Aktivierte Eigenleistungen zur Erstellung von selbst geschaffenen immateriellen Vermögensgegenständen
Sonstige betriebliche Erträge
Erträge
4830
4832
4833
AM 4834
4835
AM 4836
4837
4838
4839
4840
AM 4841
AM 4842
4843
AM 4844
Sonstige Erträge
U
U
U
U
U
U
U
G K
G K
U
U
U
U
U G K
Seite 22
Sonstige betriebliche Erträge
Sonstige betriebliche Erträge von verbundenen Unternehmen
Andere Nebenerlöse
Sonstige Erträge betrieblich und regelmäßig 16 % USt
Sonstige Erträge betrieblich und regelmäßig
Sonstige Erträge betrieblich und regelmäßig 19 % USt
Sonstige Erträge betriebsfremd und regelmäßig
Erstattete Vorsteuer anderer Länder
Sonstige Erträge unregelmäßig
Erträge aus der Währungsumrechnung
Sonstige Erträge betrieblich und regelmäßig, steuerfrei § 4 Nr. 8 UStG
Sonstige betriebliche Erträge steuerfrei z. B. § 4 Nr. 2-7 UStG
Erträge aus Bewertung Finanzmittelfonds
Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen steuerfrei § 4 Nr. 1a UStG
(bei Buchgewinn)
AM 4845 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchgewinn)
R 4846
4847 Erträge aus der Währungsumrechnung (nicht § 256a HGB)
AM 4848 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen steuerfrei § 4 Nr. 1b UStG
(bei Buchgewinn)
4849 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen (bei Buchgewinn)
4850 Erlöse aus Verkäufen immaterieller Vermögensgegenstände
(bei Buchgewinn)
4851 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen (bei Buchgewinn)
4852 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG
8)9)
(bei Buchgewinn)
4855 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn)
4856 Anlagenabgänge immaterielle Vermögensgegenstände (Restbuchwert
bei Buchgewinn)
4857 Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn)
4858 Anlagenabgänge Finanzanlagen § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG
8)9)
(Restbuchwert bei Buchgewinn)
4860 Grundstückserträge
AM 4861 Erlöse aus Vermietung und Verpachtung, umsatzsteuerfrei § 4 Nr. 12
UStG
AM 4862 Erlöse aus Vermietung und Verpachtung 19 % USt
R 4863
-64
AM 4865 Erlöse aus Verkäufen von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens
16)
19 % USt für § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG
AM 4866 Erlöse aus Verkäufen von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens,
16)
umsatzsteuerfrei § 4 Nr. 8 ff UStG i. V. m. § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG
AM 4867 Erlöse aus Verkäufen von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens,
umsatzsteuerfrei § 4 Nr. 8 ff UStG i. V. m. § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG,
8)9)16)
§ 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG
4869 Erlöse aus Verkäufen von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens
16)
nach § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
GuV2)
Posten
HGB
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
Erträge
Sonstige Erträge
G K
G K
G K
G K
G K
4927 Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach § 6b Abs. 3
EStG
4928 Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach § 6b Abs. 10
EStG
4929 Erträge aus der Auflösung der Rücklage für Ersatzbeschaffung R 6.6
EStR
Sonstige Erträge
4930 Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen
4932 Erträge aus der Herabsetzung von Verbindlichkeiten
Sonstige Erträge
R 4933
-34
4935 Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage
4936 Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen (Ansparabschreibung nach § 7g Abs. 2 EStG)
4937 Erträge aus der Auflösung steuerrechtlicher Sonderabschreibungen
4938 Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach § 4g EStG
4939 Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen nach § 52 Abs. 16
EStG
U
U
U
U
G K
2015-01-01
4900 Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens
4901 Erträge aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
8)9)
(Finanzanlagevermögen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG
4905 Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des Umlaufvermögens
außer Vorräte
4906 Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des Umlaufvermögens
(außer Vorräte) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG8)9)
4910 Erträge aus Zuschreibungen des Sachanlagevermögens
4911 Erträge aus Zuschreibungen des immateriellen Anlagevermögens
4912 Erträge aus Zuschreibungen des Finanzanlagevermögens
4913 Erträge aus Zuschreibungen des Finanzanlagevermögens § 3 Nr. 40 EStG/
8)9)
§ 8b Abs. 3 Satz 8 KStG
8)9)
4914 Erträge aus Zuschreibungen § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG
4915 Erträge aus Zuschreibungen des Umlaufvermögens außer Vorräten
4916 Erträge aus Zuschreibungen des Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 EStG/
8)9)
§ 8b Abs. 3 Satz 8 KStG
4920 Erträge aus der Herabsetzung der Pauschalwertberichtigung auf
Forderungen
4923 Erträge aus der Herabsetzung der Einzelwertberichtigung auf Forderungen
4925 Erträge aus abgeschriebenen Forderungen
Art.-Nr. 10121
4
Programmverbin4)
dung
4940
AM 4941
R 4942
-44
AM 4945
4946
AM 4947
AM 4948
4949
4960
4970
4972
4975
4980
Verrechnete sonstige Sachbezüge (keine Waren)
Sachbezüge 7 % USt (Waren)
Sachbezüge 19 % USt (Waren)
Verrechnete sonstige Sachbezüge
Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz-Gestellung 19 % USt
Verrechnete sonstige Sachbezüge 19 % USt
Verrechnete sonstige Sachbezüge ohne Umsatzsteuer
Periodenfremde Erträge (soweit nicht außerordentlich)
Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen
Erstattungen Aufwendungsausgleichsgesetz
Investitionszuschüsse (steuerpflichtig)
Investitionszulagen (steuerfrei)
G K
4981 Steuerfreie Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen
Sonstige Erträge
G K
4982 Sonstige steuerfreie Betriebseinnahmen16)
4987 Erträge aus der Aktivierung unentgeltlich erworbener Vermögensgegenstände
4989 Kostenerstattungen, Rückvergütungen und Gutschriften für frühere
Jahre
4992 Erträge aus Verwaltungskostenumlagen
Seite 23
GuV2)
Posten
HGB
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
5
Betriebliche Aufwendungen
Programmverbin4)
dung
V
V
KU
V
KU
V
5000-5599
5700-5859
5860-5899
5900-5906
5907-5909
5910-5999
Material- und Stoffverbrauch
Aufwendungen für Roh-,
Hilfs- und Betriebsstoffe
und für bezogene Waren
5000 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene
-99 Waren
Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und Waren
Materialaufwand
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
U
5100
AV 5110
-19
R 5120
-29
AV 5130
-39
R 5140
-59
AV 5160
Einkauf von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7 % Vorsteuer
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb
7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
R 5161
AV 5162 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb
-63 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
R 5164
-65
ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
R 5168
-69
AV 5170 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 5,5 % Vorsteuer
AV 5171 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 10,7 % Vorsteuer
R 5172
-74
AV 5175 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus einem USt-Lager § 13a UStG
AV 5176 Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus einem USt-Lager § 13a UStG
R 5177
-88
AV 5189 Erwerb Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe als letzter Abnehmer innerhalb
Dreiecksgeschäft 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
5190 Energiestoffe (Fertigung)
AV 5191 Energiestoffe (Fertigung) 7 % Vorsteuer
AV 5192 Energiestoffe (Fertigung) 19 % Vorsteuer
R 5193
-98
5200
AV 5300
-09
R 5310
-49
AV 5400
-09
R 5410
-19
AV 5420
-24
AV 5425
-29
AV 5430
R 5431
-34
AV 5435
R 5436
-39
AV 5440
Wareneingang
Wareneingang 7 % Vorsteuer
Wareneingang 19 % Vorsteuer
Innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuerabzug 7 % Umsatzsteuer
Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
Innergemeinschaftlicher Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten
ohne USt-ID-Nr. 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
R 5441
-49
R 5500
-04
AV 5505 Wareneingang 5,5 % Vorsteuer
-09
R 5510
-29
R 5530
-39
AV 5540 Wareneingang 10,7 % Vorsteuer
-49
Seite 24
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
GuV2)
Posten
HGB
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
5
Programmverbin4)
dung
U
U
U
U
AV 5550
5551
5552
AV 5553
Steuerfreier innergemeinschaftlicher Erwerb
Wareneingang im Drittland steuerbar
Erwerb 1. Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäftes
Erwerb Waren als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19 %
Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
R 5554
-57
5558 Wareneingang im anderen EU-Land steuerbar
5559 Steuerfreie Einfuhren
AV 5560 Waren aus einem Umsatzsteuerlager, § 13a UStG 7 % Vorsteuer und
7 % Umsatzsteuer
R 5561
-64
AV 5565 Waren aus einem Umsatzsteuerlager, § 13a UStG 19 % Vorsteuer und
19 % Umsatzsteuer
R 5566
-69
5600 Nicht abziehbare Vorsteuer
-09
5610 Nicht abziehbare Vorsteuer 7 %
-19
R 5650
-59
-69
5700 Nachlässe
U
U
U
U
U
U
5701
AV 5710
-11
R 5712
-13
AV 5714
AV 5715
R 5716
AV 5717
U
U
U
U
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7 % Vorsteuer
Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer
Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
AV 5718 Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
R 5719
AV 5720 Nachlässe 19 % Vorsteuer
-21
AV 5724 Nachlässe aus innergemeinschaftlichem Erwerb 7 % Vorsteuer und
7 % Umsatzsteuer
19 % Umsatzsteuer
16 % Umsatzsteuer
15 % Umsatzsteuer
R 5728
-29
S 5730
S/AV 5731
R 5732
S 5733
S/AV 5734
U
Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
Nachlässe 7 % Vorsteuer
Erhaltene Skonti
Erhaltene Skonti 7 % Vorsteuer
Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7 % Vorsteuer
R 5735
S/AV 5736 Erhaltene Skonti 19 % Vorsteuer
R 5737
S/AV 5738 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer
R 5739
-40
S/AV 5741 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 %
Umsatzsteuer
R 5742
S/AV 5743 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 %
Umsatzsteuer
S 5744 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb
S 5745 Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb
S/AV 5746 Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb
R 5747
S/AV 5748 Erhaltene Skonti aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb
R 5749
Seite 25
GuV2)
Posten
HGB
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
5
Programmverbin4)
dung
AV 5750
-51
R 5752
5753
AV 5754
AV 5755
R 5756
-59
5769
5770
AV 5780
-81
R 5782
5783
AV 5784
U
U
Erhaltene Boni 7 % Vorsteuer
Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7 % Vorsteuer
Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer
Erhaltene Boni
Erhaltene Rabatte
Erhaltene Rabatte 7 % Vorsteuer
Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
7 % Vorsteuer
AV 5785 Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
19 % Vorsteuer
R 5786
-87
S/AV 5788 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
10,7 % Vorsteuer
R 5789
AV 5790 Erhaltene Rabatte 19 % Vorsteuer
-91
AV 5792 Erhaltene Skonti aus Erwerb Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
AV 5793 Erhaltene Skonti aus Erwerb Waren als letzter Abnehmer innerhalb Dreiecksgeschäft 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
S/AV 5794 Erhaltene Skonti 5,5 % Vorsteuer
R 5795
S/AV 5796 Erhaltene Skonti 10,7 % Vorsteuer
R 5797
S/AV 5798 Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
5,5% Vorsteuer
R 5799
5800 Bezugsnebenkosten
5820 Leergut
5840 Zölle und Einfuhrabgaben
5860 Verrechnete Stoffkosten (Gegenkonto 5000-99)
5880 Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- u. Betriebsstoffe sowie bezogene Waren
5881 Bestandsveränderungen Waren
5885 Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
Aufwendungen für bezogene Leistungen
Aufwendungen für bezogene Leistungen
5900
AV 5906
R 5907
AV 5908
5909
U
U
U
U
U
U
U
U
U
Seite 26
Fremdleistungen
Fremdleistungen 19 % Vorsteuer
Fremdleistungen 7 % Vorsteuer
Fremdleistungen ohne Vorsteuer
Umsätze, für die als Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b
UStG geschuldet wird
AV 5910 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 7 % Vorsteuer
und 7 % Umsatzsteuer
R 5911
-12
AV 5913 Sonstige Leistungen eines im anderen EU-Land ansässigen Unternehmers
R 5914
AV 5915 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 7 % Vorsteuer
R 5916
-19
AV 5920 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer
-21 und 19 % Umsatzsteuer
R 5922
R 5924
AV 5925 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer
R 5927
-29
AV 5930 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer
R 5931
-32
R 5934
AV 5935 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer
R 5936
-39
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
GuV2)
Posten
HGB
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
Aufwendungen für
bezogene Leistungen
Roh-, Hilfs- und
Betriebsstoffe und Waren
Programmverbin4)
dung
U
U
U
U
U
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
5
AV 5940 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer
R 5942
R 5944
AV 5945 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer
R 5947
-49
S 5950 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die
Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird
S/AV 5951 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leistungsempfänger die
Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird 19 % Vorsteuer und 19 %
Umsatzsteuer
R 5952
Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer aber mit
Umsatzsteuer
Steuer nach § 13b UStG geschuldet wird ohne Vorsteuer, mit 19 %
Umsatzsteuer
R 5955
-59
5960 Leistungen nach § 13b UStG mit Vorsteuerabzug21)
5965 Leistungen nach § 13b UStG ohne Vorsteuerabzug21)
Seite 27
GuV2)
Posten
HGB
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
6
Programmverbin4)
dung
M
V
V
V
V
M
M
6280-6289
6300-6389
6450-6853
6855-6856
6858-6859
6884-6899
6930-6939
Personalaufwand
Löhne und
Gehälter
Personalaufwand
K
G
K
6000
6010
6020
6024
6026
6027
6028
G
6029
6030
6035
6036
6037
6038
G
6039
6040
6045
6050
6060
6066
6067
6068
G
6069
6070
6071
6072
6073
6074
6075
6076
6077
6078
6079
6080
6090
Soziale Abgaben und
Aufwendungen für Altersversorgung und für Unterstützung
Personalaufwand
G
G
Löhne und Gehälter
Löhne
Gehälter
Geschäftsführergehälter der GmbH-Gesellschafter
Tantiemen Gesellschafter-Geschäftsführer
Geschäftsführergehälter
Vergütungen an angestellte Mitunternehmer § 15 EStG
8)
(mit Sonderbetriebseinnahme korrespondierend)
Tantiemen Arbeitnehmer
Aushilfslöhne
Löhne für Minijobs
Pauschale Steuern für Minijobber
Pauschale Steuern für Gesellschafter-Geschäftsführer
Pauschale Steuern für angestellte Mitunternehmer § 15 EStG
8)
Pauschale Steuern für Arbeitnehmer
Pauschale Steuern für Aushilfen
Bedienungsgelder
Ehegattengehalt
Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerpflichtig
Freiwillige Zuwendungen an Minijobber
Freiwillige Zuwendungen an Gesellschafter-Geschäftsführer
Freiwillige Zuwendungen an angestellte Mitunternehmer § 15 EStG
8)
Pauschale Steuer auf sonstige Bezüge (z. B. Fahrtkostenzuschüsse)
Krankengeldzuschüsse
Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Minijobber
Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer
Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Gesellschafter-Geschäftsführer
Sachzuwendungen und Dienstleistungen an angestellte Mitunternehmer
8)
§ 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme korrespondierend)
Zuschüsse der Agenturen für Arbeit (Haben)
Aufwendungen aus der Veränderung von Urlaubsrückstellungen1)
Aufwendungen aus der Veränderung von Urlaubsrückstellungen für
1)
Gesellschafter-Geschäftsführer
angestellte Mitunternehmer § 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme
1)
korrespondierend)
Minijobber1)
Vermögenswirksame Leistungen
Fahrtkostenerstattung Wohnung/Arbeitsstätte
6100 Soziale Abgaben und Aufwendungen für Altersversorgung und für
Unterstützung
6110 Gesetzliche soziale Aufwendungen
6118 Gesetzlich soziale Aufwendungen für Mitunternehmer § 15 EStG
8)
6120 Beiträge zur Berufsgenossenschaft
6130 Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei
6140 Aufwendungen für Altersversorgung
6147 Pauschale Steuer auf sonstige Bezüge (z. B. Direktversicherungen)
6148 Aufwendungen für Altersversorgung für Mitunternehmer § 15 EStG
8)
6149 Aufwendungen für Altersversorgung für Gesellschafter-Geschäftsführer
6150 Versorgungskassen
6160 Aufwendungen für Unterstützung
6170 Sonstige soziale Abgaben
6171 Soziale Abgaben für Minijobber
Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des
Anlagevermögens
Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen
Seite 28
Abschreibungen
6200 Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände
6201 Abschreibungen auf selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände
6205 Abschreibungen auf den Geschäfts- oder Firmenwert
6209 Außerplanmäßige Abschreibungen auf den Geschäfts- oder Firmenwert
6210 Außerplanmäßige Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände
6211 Außerplanmäßige Abschreibungen auf selbst geschaffene immaterielle
Vermögensgegenstände
6220 Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude)
16)
6221 Abschreibungen auf Gebäude
6222 Abschreibungen auf Kfz16)
6223 Abschreibungen auf Gebäudeteil des häuslichen Arbeitszimmers
6230 Außerplanmäßige Abschreibungen auf Sachanlagen
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
GuV2)
Posten
HGB
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen
6
Programmverbin4)
dung
Abschreibungen
6231 Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche
16)
Abnutzung der Gebäude
16)
Abnutzung des Kfz
16)
Abnutzung sonstiger Wirtschaftsgüter
HGB-Auffangposten
6240
6241
6242
6243
Abschreibungen auf Sachanlagen auf Grund steuerlicher Sondervorschriften
Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 5 EStG (ohne Kfz)
Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 5 EStG (für Kfz)
Kürzung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten gemäß § 7g Abs. 2
16)
EStG n. F. (ohne Kfz)
6244 Kürzung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten gemäß § 7g Abs. 2
16)
EStG n. F. (für Kfz)
Abschreibungen
6250
6260
6262
6264
6266
14)
Kaufleasing
Sofortabschreibungen geringwertiger Wirtschaftsgüter
Abschreibungen auf aktivierte, geringwertige Wirtschaftsgüter
Abschreibungen auf den Sammelposten Wirtschaftsgüter
Außerplanmäßige Abschreibungen auf aktivierte, geringwertige
Wirtschaftsgüter
6268 Abschreibungen auf Aufwendungen für die Ingangsetzung und
11)
Erweiterung des Geschäftsbetriebs
Abschreibungen auf Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens, soweit diese die in der Kapitalgesellschaft üblichen Abschreibungen überschreiten
Abschreibungen auf
Vermögensgegenstände
des Umlaufvermögens,
soweit diese die in der
Kapitalgesellschaft
üblichen Abschreibungen
überschreiten
6270 Abschreibungen auf sonstige Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens (soweit unüblich hoch)
Abschreibungen
6272 Abschreibungen auf Umlaufvermögen, steuerrechtlich bedingt (soweit
unüblich hoch)
Abschreibungen
U
U
U
U
G K
K
R 6275
6278 Abschreibungen auf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/Waren (soweit unüblich
hoch)
6279 Abschreibungen auf fertige und unfertige Erzeugnisse (soweit unüblich hoch)
6280 Forderungsverluste (soweit unüblich hoch)
AM 6281 Forderungsverluste 7 % USt (soweit unüblich hoch)
R 6282
-84
R 6288
6290 Abschreibungen auf Forderungen gegenüber Kapitalgesellschaften, an denen
eine Beteiligung besteht (soweit unüblich hoch), § 3c EStG/§ 8b Abs. 3 KStG
6291 Abschreibungen auf Forderungen gegenüber Gesellschaftern und nahe stehenden Personen (soweit unüblich hoch), § 8b Abs. 3 KStG
Sonstige betriebliche Aufwendungen
Aufwendungen
G K
G K
G
G K
G K
G K
G
G
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
6300 Sonstige betriebliche Aufwendungen
6302 Interimskonto für Aufwendungen in einem anderen Land, bei denen eine
Vorsteuervergütung möglich ist
6303 Fremdleistungen/Fremdarbeiten
6304 Sonstige Aufwendungen betrieblich und regelmäßig
6305 Raumkosten
6310 Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter)
6312 Miete/Aufwendungen für doppelte Haushaltsführung
6313 Vergütungen an Gesellschafter für die miet- oder pachtweise Überlassung ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgüter
6314 Vergütungen an Mitunternehmer für die mietweise Überlassung ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgüter § 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme
8)
korrespondierend)
6315 Pacht (unbewegliche Wirtschaftsgüter)
6316 Leasing (unbewegliche Wirtschaftsgüter)
6317 Aufwendungen für gemietete oder gepachtete unbewegliche Wirtschaftsgüter, die gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind
6318 Miet- und Pachtnebenkosten, die gewerbesteuerlich nicht hinzuzurech8)
nen sind
6319 Vergütungen an Mitunternehmer für die pachtweise Überlassung ihrer
unbeweglichen Wirtschaftsgüter § 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme
korrespondierend)8)
6320 Heizung
6325 Gas, Strom, Wasser
6330 Reinigung
6335 Instandhaltung betrieblicher Räume
6340 Abgaben für betrieblich genutzten Grundbesitz
6345 Sonstige Raumkosten
16)
6348 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil)
6349 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (nicht abziehbarer Anteil)16)
6350 Grundstücksaufwendungen, betrieblich
6352 Sonstige Grundstücksaufwendungen (neutral)
Seite 29
GuV2)
Posten
HGB
Aufwendungen
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
G
G
G
G
G
G
K
K
K
K
K
K
G K
G K
G K
G K
6390
6391
6392
6393
6394
6395
Zuwendungen, Spenden, steuerlich nicht abziehbar
Zuwendungen, Spenden für wissenschaftliche und kulturelle Zwecke
Zuwendungen, Spenden für mildtätige Zwecke
Zuwendungen, Spenden für kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke
Zuwendungen, Spenden an politische Parteien
Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für gemeinnützige Zwecke i. S. d.
§ 52 Abs. 2 Nr. 1-3 AO
6396 Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für gemeinnützige Zwecke i. S. d.
§ 52 Abs. 2 Nr. 4 AO
6397 Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke
6398 Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für wissenschaftliche, mildtätige,
kulturelle Zwecke
6400
6405
6410
6420
Versicherungen
Versicherungen für Gebäude
Netto-Prämie für Rückdeckung künftiger Versorgungsleistungen
Beiträge
6430
6436
6437
6440
6450
6460
6470
Sonstige Abgaben
Steuerlich abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder
Steuerlich nicht abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder
Ausgleichsabgabe i. S. d. Schwerbehindertengesetzes
Reparaturen und Instandhaltung von Bauten
Reparaturen und Instandhaltung von technischen Anlagen und Maschinen
Reparaturen und Instandhaltung von anderen Anlagen und Betriebs- und
Geschäftsausstattung
6475 Zuführung zu Aufwandsrückstellungen
6485
6490
6495
6498
6500
6520
6530
6540
6550
6560
6570
6580
6590
G K
G K
G K
G K
6595
6600
6605
6610
6611
6612
6620
6621
6622
6625
6629
6630
6640
6641
6642
G K
G K
6643
6644
6645
G K
G K
G K
G K
G
Seite 30
6
Programmverbin4)
dung
6650
R 6652
6660
6663
6664
R 6665
6668
6670
6672
6673
6674
6680
R 6685
-86
6688
Reparaturen und Instandhaltung von anderen Anlagen
Sonstige Reparaturen und Instandhaltung
Wartungskosten für Hard- und Software
Mietleasing (bewegliche Wirtschaftsgüter)
Fahrzeugkosten18)
Kfz-Versicherungen
Laufende Kfz-Betriebskosten
Kfz-Reparaturen
Garagenmiete
Mietleasing Kfz
Sonstige Kfz-Kosten
Mautgebühren
Kfz-Kosten für betrieblich genutzte zum Privatvermögen gehörende
Kraftfahrzeuge
Fremdfahrzeugkosten
Werbekosten
Streuartikel
Geschenke abzugsfähig ohne § 37b EStG
Geschenke abzugsfähig mit § 37b EStG
Pauschale Steuern für Geschenke und Zugaben abzugsfähig
Geschenke nicht abzugsfähig ohne § 37b EStG
Geschenke nicht abzugsfähig mit § 37b EStG
Pauschale Steuern für Geschenke und Zuwendungen nicht abzugsfähig
Geschenke ausschließlich betrieblich genutzt
Zugaben mit § 37b EStG
Repräsentationskosten
Bewirtungskosten
16)
Sonstige eingeschränkt abziehbare Betriebsausgaben (abziehbarer Anteil)
Sonstige eingeschränkt abziehbare Betriebsausgaben (nicht abziehbarer
16)
Anteil)
Aufmerksamkeiten
Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten
Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben aus Werbe- und Repräsentationskosten
Reisekosten Arbeitnehmer
Reisekosten Arbeitnehmer Übernachtungsaufwand
Reisekosten Arbeitnehmer Fahrtkosten
Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand
Kilometergelderstattung Arbeitnehmer
Reisekosten Unternehmer18)
18)
Reisekosten Unternehmer (nicht abziehbarer Anteil)
Reisekosten Unternehmer Fahrtkosten
Reisekosten Unternehmer Verpflegungsmehraufwand
Reisekosten Unternehmer Übernachtungsaufwand und Reisenebenkosten
Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten
(abziehbarer Anteil)
6689 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten
(nicht abziehbarer Anteil)
6690 Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten
(Haben)
6691 Verpflegungsmehraufwendungen im Rahmen der doppelten Haushaltsführung
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
GuV2)
Posten
HGB
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
Aufwendungen
6
Programmverbin4)
dung
G
6700
6710
6740
6760
6770
6780
6790
6800
6805
6810
6815
6820
6821
6822
6823
G
6824
G K
6825
6827
6830
6833
G
6834
G K
G K
G K
6835
6836
6837
G K
6838
G K
6840
6845
6850
Kosten der Warenabgabe
Verpackungsmaterial
Ausgangsfrachten
Transportversicherungen
Verkaufsprovisionen
Fremdarbeiten (Vertrieb)
Aufwand für Gewährleistung
Porto
Telefon
Telefax und Internetkosten
Bürobedarf
Zeitschriften, Bücher
Fortbildungskosten
Freiwillige Sozialleistungen
Vergütungen an Mitunternehmer § 15 EStG (mit Sonderbetriebs8)
einnahme korrespondierend)
Haftungsvergütung an Mitunternehmer § 15 EStG (mit Sonderbetriebs8)
Rechts- und Beratungskosten
Abschluss- und Prüfungskosten
Buchführungskosten
Vergütungen an Gesellschafter für die miet- oder pachtweise Überlassung ihrer beweglichen Wirtschaftsgüter
Vergütungen an Mitunternehmer für die miet- oder pachtweise Überlassung ihrer beweglichen Wirtschaftsgüter § 15 EStG (mit Sonderbetriebs8)
Mieten für Einrichtungen (bewegliche Wirtschaftsgüter)
Pacht (bewegliche Wirtschaftsgüter)
Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten
(Lizenzen, Konzessionen)
Aufwendungen für gemietete oder gepachtete bewegliche Wirtschaftsgüter, die gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind
Mietleasing (bewegliche Wirtschaftsgüter)
Werkzeuge und Kleingeräte
Sonstiger Betriebsbedarf
6854 Genossenschaftliche Rückvergütung an Mitglieder
Aufwendungen
G K
G K
K
U
U
U
G K
G K
G K
G K
G K
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
6855 Nebenkosten des Geldverkehrs
6856 Aufwendungen aus Anteilen an Kapitalgesellschaften §§ 3 Nr. 40, 3c
8)9)20)
EStG/§ 8b Abs. 1 und 4 KStG
6857 Veräußerungskosten § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 2 KStG8)
6859 Aufwendungen für Abraum- und Abfallbeseitigung
6860 Nicht abziehbare Vorsteuer
6875 Nicht abziehbare Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen
6876 Abziehbare Aufsichtsratsvergütungen
6880 Aufwendungen aus der Währungsumrechnung
6881 Aufwendungen aus der Währungsumrechnung (nicht § 256a HGB)
6883 Aufwendungen aus Bewertung Finanzmittelfonds
AM 6884 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen steuerfrei § 4 Nr. 1a UStG
(bei Buchverlust)
AM 6885 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchverlust)
R 6886
-87
AM 6888 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen steuerfrei § 4 Nr. 1b UStG
(bei Buchverlust)
6889 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen (bei Buchverlust)
6890 Erlöse aus Verkäufen immaterieller Vermögensgegenstände
(bei Buchverlust)
6891 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen (bei Buchverlust)
6892 Erlöse aus Verkäufen Finanzanlagen § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG
8)9)
(bei Buchverlust)
6895 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust)
6896 Anlagenabgänge immaterielle Vermögensgegenstände (Restbuchwert
bei Buchverlust)
6897 Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust)
6898 Anlagenabgänge Finanzanlagen § 3 Nr. 40, EStG/§ 8b Abs. 3 KStG
8)9)
(Restbuchwert bei Buchverlust)
6900 Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens
6903 Verluste aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
8)9)
(Finanzanlagevermögen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG
6905 Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des Umlaufvermögens
außer Vorräte
6906 Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des Umlaufvermögens
8)9)
(außer Vorräte) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG
6907 Abgang von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens nach § 4 Abs. 3
16)
Satz 4 EStG
6908 Abgang von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 EStG/
8)9)16)
§ 8b Abs. 3 KStG nach § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG
6910 Abschreibungen auf Umlaufvermögen außer Vorräte und Wertpapiere
des UV (übliche Höhe)
Seite 31
GuV2)
Posten
HGB
Aufwendungen
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
6
Programmverbin4)
dung
6912 Abschreibungen auf Umlaufvermögen außer Vorräte und Wertpapiere
des UV, steuerrechtlich bedingt (übliche Höhe)
14)
HGB-Auffangposten
R 6915
R 6916
R 6917
14)
HGB-Auffangposten
6918 Aufwendungen aus dem Erwerb eigener Anteile
6920 Einstellung in die Pauschalwertberichtigung zu Forderungen
6922 Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach § 6b Abs. 3 EStG
6923 Einstellung in die Einzelwertberichtigung zu Forderungen
6924
R 6925
-26
6927
6928
6929
U
U
U
6930
AM 6931
AM 6932
AM 6933
U
AM 6934
U
U
U
U
AM 6935
AM 6936
AM 6937
AM 6938
U
AM 6939
G K
6960
6967
6968
6969
Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach § 6b Abs. 10 EStG
Einstellungen in steuerliche Rücklagen
Einstellungen in die Rücklage für Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR
Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach § 4g EStG
Forderungsverluste (übliche Höhe)
Forderungsverluste 7 % USt (übliche Höhe)
Forderungsverluste aus steuerfreien EU-Lieferungen (übliche Höhe)
Forderungsverluste aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen
7 % USt (übliche Höhe)
Periodenfremde Aufwendungen soweit nicht außerordentlich
Sonstige Aufwendungen betriebsfremd und regelmäßig
Sonstige nicht abziehbare Aufwendungen
Sonstige Aufwendungen unregelmäßig
Kalkulatorische Kosten
6970
6972
6974
6976
6978
6979
6980
6982
6984
6986
6988
6989
Kalkulatorischer Unternehmerlohn
Kalkulatorische Miete/Pacht
Kalkulatorische Zinsen
Kalkulatorische Abschreibungen
Kalkulatorische Wagnisse
Kalkulatorischer Lohn für unentgeltliche Mitarbeiter
Verrechneter kalkulatorischer Unternehmerlohn
Verrechnete kalkulatorische Miete/Pacht
Verrechnete kalkulatorische Zinsen
Verrechnete kalkulatorische Abschreibungen
Verrechnete kalkulatorische Wagnisse
Verrechneter kalkulatorischer Lohn für unentgeltliche Mitarbeiter
Kosten bei Anwendung des Umsatzkostenverfahrens
6990 Herstellungskosten
Umsatzkosten
6992 Verwaltungskosten
Verwaltungskosten
6994 Vertriebskosten
Vertriebskosten
Seite 32
6999 Gegenkonto 6990-6998
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
GuV2)
Posten
HGB
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
7
Weitere Erträge und Aufwendungen
Programmverbin4)
dung
V
7800-7899
Erträge aus Beteiligungen
Erträge aus Beteiligungen
7000 Erträge aus Beteiligungen
Sonstige Finanzerträge
Erträge aus assoziierten
Unternehmen
G K
G K
G K
G K
7003 Erträge aus assoziierten Unternehmen
7004 Erträge aus Beteiligungen an Personengesellschaften (verbundene
23)
Unternehmen), § 9 GewStG bzw. § 18 EStG
7005 Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Beteiligung)
8)
7006 Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbundene Unternehmen)
8)
7008 Gewinnanteile aus gewerblichen und selbständigen Mitunternehmer23)
schaften, § 9 GewStG bzw. § 18 EStG
7009 Erträge aus Beteiligungen an verbundenen Unternehmen
Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens
Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens
G K
G K
7010 Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens
7011 Erträge aus Ausleihungen des Finanzanlagevermögens
7012 Erträge aus Ausleihungen des Finanzanlagevermögens an verbundene
Unternehmen
7013 Erträge aus Anteilen an Personengesellschaften (Finanzanlagevermögen)
7014 Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen)
8)
§ 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 1 und 4 KStG
7015 Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbundene Unterneh8)
men) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 1 KStG
7016 Erträge aus Anteilen an Personengesellschaften (verbundene Unternehmen)
7017 Erträge aus anderen Wertpapieren des Finanzanlagevermögens an
Kapitalgesellschaften (verbundene Unternehmen)
7018 Erträge aus anderen Wertpapieren des Finanzanlagevermögens an
Personengesellschaften (verbundene Unternehmen)
7019 Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens aus verbundenen Unternehmen
7020 Zins- und Dividendenerträge
7030 Erhaltene Ausgleichszahlungen (als außenstehender Aktionär)
Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge
Sonstige Zinsen und
ähnliche Erträge
K
G K
G K
K
G K
K
Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge oder Zinsen und
ähnliche Aufwendungen
G K
7100 Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge
7102 Steuerfreie Aufzinsung des Körperschaftsteuerguthabens nach § 37 KStG
7103 Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Umlaufvermögen) § 3 Nr. 40
8)
EStG/§ 8b Abs. 1 und 4 KStG
7104 Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbundene Unternehmen)
8)
7105 Zinserträge § 233a AO steuerpflichtig
7106 Zinserträge § 233a AO, steuerfrei (Anlage A KSt)
7107 Zinserträge § 233a AO, § 4 Abs. 5b EStG steuerfrei
7109 Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge aus verbundenen Unternehmen
7110 Sonstige Zinserträge
7115 Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Umlaufvermögens
7119 Sonstige Zinserträge aus verbundenen Unternehmen
7120 Zinsähnliche Erträge
7128 Zinsertrag aus vorzeitiger Rückzahlung des KörperschaftsteuerErhöhungsbetrags § 38 KStG
7129 Zinsähnliche Erträge aus verbundenen Unternehmen
7130 Diskonterträge
7139 Diskonterträge aus verbundenen Unternehmen
7140 Steuerfreie Zinserträge aus der Abzinsung von Rückstellungen
7141 Zinserträge aus der Abzinsung von Verbindlichkeiten
7142 Zinserträge aus der Abzinsung von Rückstellungen
7143 Zinserträge aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/
vergleichbaren Verpflichtungen
oder
Finanzaufwand
7144 Zinserträge aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/
vergleichbaren Verpflichtungen zur Verrechnung nach § 246 Abs. 2 HGB
7145 Erträge aus Vermögensgegenständen zur Verrechnung nach § 246
Abs. 2 HGB
Erträge aus Verlustübernahme und auf Grund einer Gewinngemeinschaft,
eines Gewinn- oder Teilgewinnabführungsvertrags erhaltene Gewinne
Erträge aus Verlustübernahme
Auf Grund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinnoder Teilgewinnabführungsvertrags erhaltene Gewinne
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
K
G K
7190 Erträge aus Verlustübernahme
7192 Erhaltene Gewinne auf Grund einer Gewinngemeinschaft
7194 Erhaltene Gewinne auf Grund eines Gewinn- oder Teilgewinnabführungsvertrags
Seite 33
GuV2)
Posten
HGB
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
7
Programmverbin4)
dung
Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des
Umlaufvermögens
Abschreibungen auf
Finanzanlagen und auf
Wertpapiere des Umlaufvermögens
Finanzaufwand
G K
G K
G K
G K
7200 Abschreibungen auf Finanzanlagen (dauerhaft)
7201 Außerplanmäßige Abschreibungen auf Finanzanlagen (nicht dauerhaft)
7204 Abschreibungen auf Finanzanlagen § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b Abs. 3 KStG
8)
(dauerhaft)
7207 Abschreibungen auf Finanzanlagen - verbundene Unternehmen
7208 Aufwendungen auf Grund von Verlustanteilen an gewerblichen und selb23)
ständigen Mitunternehmerschaften, § 8 GewStG bzw. § 18 EStG
7210 Abschreibungen auf Wertpapiere des Umlaufvermögens
7214 Abschreibungen auf Wertpapiere des Umlaufvermögens § 3 Nr. 40 EStG/
8)9)
§ 8b Abs. 3 KStG
7217 Abschreibungen auf Wertpapiere des Umlaufvermögens - verbundene
Unternehmen
7250 Abschreibungen auf Finanzanlagen auf Grund § 6b EStG-Rücklage
7255 Abschreibungen auf Finanzanlagen auf Grund § 6b EStG-Rücklage,
8)9)
R 7260
Finanzaufwand
Zinsen und ähnliche Aufwendungen
G K
G K
Zinsen und ähnliche
Aufwendungen
G K
G K
G K
K
G K
G K
G K
G
K
K
G K
G K
G K
7300 Zinsen und ähnliche Aufwendungen
7302 Steuerlich nicht abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern
§ 4 Abs. 5b EStG
7303 Steuerlich abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern
7304 Steuerlich nicht abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern
7305 Zinsaufwendungen § 233a AO betriebliche Steuern
7306 Zinsaufwendungen §§ 233a bis 237 AO Personensteuern
7307 Zinsen aus Abzinsung des Körperschaftsteuer-Erhöhungsbetrags § 38 KStG
7308 Zinsaufwendungen § 233a AO, § 4 Abs. 5b EStG
7309 Zinsaufwendungen an verbundene Unternehmen
7310 Zinsaufwendungen für kurzfristige Verbindlichkeiten
7313 Nicht abzugsfähige Schuldzinsen gemäß § 4 Abs. 4a EStG (Hinzu16)
rechnungsbetrag)
7316 Zinsen für Gesellschafterdarlehen
7317 Zinsen an Gesellschafter mit einer Beteiligung von mehr als 25 % bzw.
diesen nahe stehenden Personen
7318 Zinsen auf Kontokorrentkonten
7319 Zinsaufwendungen für kurzfristige Verbindlichkeiten an verbundene
Unternehmen
7320 Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten
G K
G K
7323 Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung
7324 Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens
Finanzaufwand
G K
G K
G K
G
7325
7326
7327
7328
G K
7329
G K
G K
G K
7330
7339
7340
7349
7350
G K
7351
7355
7360
7361
7362
7363
Zinsen und ähnliche Aufwendungen oder sonstige
Zinsen und ähnliche Erträge
Finanzaufwand oder
sonstige Finanzerträge
Zinsen und ähnliche Aufwendungen
Zinsaufwendungen für Gebäude, die zum Betriebsvermögen gehören16)
Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens
Renten und dauernde Lasten
Zinsaufwendungen für Kapitalüberlassung durch Mitunternehmer § 15
8)
EStG (mit Sonderbetriebseinnahme korrespondierend)
Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten an verbundene
Unternehmen
Zinsähnliche Aufwendungen
Zinsähnliche Aufwendungen an verbundene Unternehmen
Diskontaufwendungen
Diskontaufwendungen an verbundene Unternehmen
Zinsen und ähnliche Aufwendungen §§ 3 Nr. 40, 3c EStG/§ 8b Abs. 1
8)9)20)
und 4 KStG
Zinsen und ähnliche Aufwendungen an verbundene Unternehmen
8)9)20)
§§ 3 Nr. 40, 3c EStG/§ 8b Abs. 1 KStG
Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge
Zinsanteil der Zuführungen zu Pensionsrückstellungen
Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Verbindlichkeiten
Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rückstellungen
Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und
ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen
7364 Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur Verrechnung nach § 246 Abs. 2 HGB
7365 Aufwendungen aus Vermögensgegenständen zur Verrechnung nach
§ 246 Abs. 2 HGB
G K
7366 Steuerlich nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von
Rückstellungen
Aufwendungen aus Verlustübernahme und auf Grund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinn- oder Teilgewinnabführungsvertrags
abgeführte Gewinne
Aufwendungen aus
Verlustübernahme
Auf Grund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinnoder Teilgewinnabführungsvertrags abgeführte Gewinne
Seite 34
Finanzaufwand
G K
K
G K
7390 Aufwendungen aus Verlustübernahme
7392 Abgeführte Gewinne auf Grund einer Gewinngemeinschaft
7394 Abgeführte Gewinne auf Grund eines Gewinn- oder Teilgewinnabführungsvertrags
7399 Abgeführte Gewinnanteile an stille Gesellschafter § 8 GewStG
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
GuV2)
Posten
HGB
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
7
Programmverbin4)
dung
Außerordentliche Erträge
Sonstige Erträge
7400
7401
7450
7451
7452
7453
Außerordentliche Erträge finanzwirksam
Außerordentliche Erträge nicht finanzwirksam
Erträge durch Verschmelzung und Umwandlung
Erträge durch den Verkauf von bedeutenden Beteiligungen
Erträge durch den Verkauf von bedeutenden Grundstücken
Gewinn aus der Veräußerung oder der Aufgabe von
Geschäftsaktivitäten nach
Steuern
7454 Gewinn aus der Veräußerung oder der Aufgabe von Geschäftsaktivitäten
nach Steuern
Gewinn aus Bilanzierungsund Bewertungsänderungen nach Steuern
7455 Gewinn aus Bilanzierungs- und Bewertungsänderungen nach Steuern
Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften i. S. d. BilMoG
11)
7460 Außerordentliche Erträge aus der Anwendung von Übergangsvorschriften
11)
(Zuschreibung für Sachanlagevermögen)
11)
(Zuschreibung für Finanzanlagevermögen)
11)
(Wertpapiere im Umlaufvermögen)
(latente Steuern)
7500
7501
7550
7551
7552
7553
Verlust aus der Veräußerung oder der Aufgabe von
Geschäftsaktivitäten nach
Steuern
7554 Verlust aus der Veräußerung oder der Aufgabe von Geschäftsaktivitäten
nach Steuern
Verlust aus Bilanzierungsund Bewertungsänderungen nach Steuern
7555 Verlust aus Bilanzierungs- und Bewertungsänderungen nach Steuern
Außerordentliche Aufwendungen
Außerordentliche
Aufwendungen
Außerordentliche Aufwendungen
Außerordentliche Aufwendungen finanzwirksam
Außerordentliche Aufwendungen nicht finanzwirksam
Verluste durch Verschmelzung und Umwandlung
Verluste durch außergewöhnliche Schadensfälle
Aufwendungen für Restrukturierungs- und Sanierungsmaßnahmen
Außerordentliche Aufwendungen aus der Anwendung von Übergangsvorschriften i. S. d. BilMoG
7560 Außerordentliche Aufwendungen aus der Anwendung von Übergangs11)
vorschriften
7561 Außerordentliche Aufwendungen aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Pensionsrückstellungen)
7562 Außerordentliche Aufwendungen aus der Anwendung von Übergangs11)
vorschriften (Bilanzierungshilfen)
7563 Außerordentliche Aufwendungen aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (latente Steuern)
Steuern vom Einkommen und Ertrag
Steuern vom Einkommen
und Ertrag
Ertragsteuern
K
K
K
K
K
K
G K
G K
G K
7600
7603
7604
7607
7608
7609
7610
7630
R 7632
7633
7639
7640
7641
G K
7642
7643
G K
7644
7645
G K
G K
G K
G K
Ertragsteuern
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
G K
Körperschaftsteuer
Körperschaftsteuer für Vorjahre
Körperschaftsteuererstattungen für Vorjahre
Solidaritätszuschlagerstattungen für Vorjahre
Solidaritätszuschlag
Solidaritätszuschlag für Vorjahre
Gewerbesteuer
Kapitalertragsteuer 25 %
Anrechenbarer Solidaritätszuschlag auf Kapitalertragsteuer 25 %
Anzurechnende ausländische Quellensteuer
Gewerbesteuernachzahlungen Vorjahre
Gewerbesteuernachzahlungen und Gewerbesteuererstattungen für
Vorjahre, § 4 Abs. 5b EStG
Gewerbesteuererstattungen Vorjahre
Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen, § 4
Abs. 5b EStG
Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen
Aufwendungen aus der Zuführung und Auflösung von latenten Steuern
7646 Aufwendungen aus der Zuführung zu Steuerrückstellungen für Steuerstundung (BStBK)
7648 Erträge aus der Auflösung von Steuerrückstellungen für Steuerstundung
(BStBK)
7649 Erträge aus der Zuführung und Auflösung von latenten Steuern
Seite 35
GuV2)
Posten
HGB
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
7
Programmverbin4)
dung
Sonstige Steuern
Sonstige Steuern
7650
7675
7678
7680
7685
7690
7692
7694
Gewinnvortrag oder
Verlustvortrag
Gewinnrücklagen
7700 Gewinnvortrag nach Verwendung
Gewinnvortrag oder
Verlustvortrag
F 7705 Gewinnvortrag nach Verwendung (mit Aufteilung für Kapitalkontenent1)26)
wicklung)
7720 Verlustvortrag nach Verwendung
Gewinnrücklagen
Entnahmen aus der Kapitalrücklage
Sonstige Betriebsteuern
Verbrauchsteuer
Ökosteuer
Grundsteuer
Kfz-Steuer
Steuernachzahlungen Vorjahre für sonstige Steuern
Steuererstattungen Vorjahre für sonstige Steuern
Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen für sonstige Steuern
F 7725 Verlustvortrag nach Verwendung (mit Aufteilung für Kapitalkontenent1)26)
wicklung)
7730 Entnahmen aus der Kapitalrücklage
Kapitalrücklage
7733 IPO-Kosten
Entnahmen aus Gewinnrücklagen
Entnahmen aus Gewinnrücklagen aus der gesetzlichen Rücklage
Gewinnrücklagen
7735 Entnahmen aus der gesetzlichen Rücklage
Entnahmen aus Gewinnrücklagen aus der Rücklage für eigene Anteile
7740 Entnahmen aus der Rücklage für aktivierte eigene Anteile
Entnahmen aus Gewinnrücklagen aus der Rücklage
für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich
beteiligten Unternehmen
7743 Entnahmen aus der Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder
mehrheitlich beteiligten Unternehmen
Entnahmen aus Gewinnrücklagen aus satzungsmäßigen Rücklagen
7745 Entnahmen aus satzungsmäßigen Rücklagen
7744 Entnahmen aus anderen Ergebnisrücklagen
Gewinnrücklagen
7750 Entnahmen aus anderen Gewinnrücklagen
Entnahmen aus Gewinnrücklagen aus anderen
Gewinnrücklagen
14)
HGB-Auffangposten
F 7751 Entnahmen aus gesamthänderisch gebundenen Rücklagen
1)26)
(mit Aufteilung für Kapitalkontenentwicklung)
Erträge aus Kapitalherabsetzung
Gewinnrücklagen
7755 Erträge aus Kapitalherabsetzung
Einstellungen in die Kapitalrücklage nach den Vorschriften über die vereinfachte Kapitalherabsetzung
Kapitalrücklage
7760 Einstellungen in die Kapitalrücklage nach den Vorschriften
über die vereinfachte Kapitalherabsetzung
Einstellungen in Gewinnrücklagen
Einstellungen in Gewinnrücklagen in die gesetzliche Rücklage
Gewinnrücklagen
7765 Einstellungen in die gesetzliche Rücklage
Einstellungen in Gewinnrücklagen in die Rücklage
für eigene Anteile
7770 Einstellungen in die Rücklage für aktivierte eigene Anteile
Einstellungen in Gewinnrücklagen in die Rücklage
für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich
beteiligten Unternehmen
Seite 36
7773 Einstellungen in die Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder
mehrheitlich beteiligten Unternehmen
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
GuV2)
Posten
HGB
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
Einstellungen in Gewinnrücklagen in satzungsmäßige Rücklagen
Programmverbin4)
dung
7
7775 Einstellungen in satzungsmäßige Rücklagen
Gewinnrücklagen
7780 Einstellungen in andere Gewinnrücklagen
Einstellungen in Gewinnrücklagen in andere
Gewinnrücklagen
F 7781 Einstellungen in gesamthänderisch gebundene Rücklagen (mit Aufteilung
1)26)
für Kapitalkontenentwicklung)
7785 Einstellungen in andere Ergebnisrücklagen
7790 Vorabausschüttung
Gewinnrücklagen
Ausschüttung
7795 Vortrag auf neue Rechnung (GuV)
Vortrag auf neue Rechnung
Aufwendungen
-99
R 7900 (reserviertes Konto)
GuV2)
Posten
HGB
GuV15)
Posten
IFRS/IAS
Aufwendungen
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
8
Programmverbin4)
dung
8000 Zur freien Verfügung
-8999
Seite 37
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
9
Vortrags-, Kapital-, Korrektur-, und Statistische Konten
Programmverbin4)
dung
KU
9000-9999
Vortragskonten
S 9000
F 9001
-07
S 9008
S 9009
Saldenvorträge, Sachkonten
Saldenvorträge
F 9060
F 9069
F 9070
F 9071
F 9072
F 9073
F 9074
F 9075
F 9076
F 9077
F 9078
F 9079
F 9080
F 9081
F 9082
F 9083
F 9084
Offene Posten aus 1990
Saldenvorträge, Debitoren
Saldenvorträge, Kreditoren
1)
F 9085 Offene Posten aus 2015
F 9090 Summenvortragskonto
F 9091
F 9092
F 9093
F 9094
F 9095
F 9096
F 9097
F 9098
F 9101
F 9102
F 9103
F 9104
F 9105
F 9106
F 9107
Statistische Konten für Betriebswirtschaftliche Auswertungen (BWA)
Verkaufstage
Anzahl der Barkunden
Beschäftigte Personen
Unbezahlte Personen
Verkaufskräfte
Geschäftsraum qm
Verkaufsraum qm
F 9116
F 9117
F 9118
9120
F 9130
-31
9135
9140
Anzahl Rechnungen
Anzahl Kreditkunden monatlich
Anzahl Kreditkunden aufgelaufen
Erweiterungsinvestitionen
7)
Auftragseingang im Geschäftsjahr
Auftragsbestand
Variables Kapital Teilhafter
F 9141 Variables Kapital TH1)26)
1)26)
F 9142 Variables Kapital - Anteil Teilhafter
R 9143
- 45
Kapitaländerungen durch Übertragung einer § 6b EStG Rücklage
1)26)
F 9146 Variables Kapital Vollhafter - Übertragung einer § 6b EStG-Rücklage
F 9147 Variables Kapital Teilhafter - Übertragung einer § 6b EStG-Rücklage1)26)
R 9148
- 49
F 9150
F 9151
F 9152
F 9153
F 9154
F 9155
Andere Kapitalkontenanpassungen:
Vollhafter
1)26)
Festkapital - andere Kapitalkontenanpassungen VH
1)26)
Variables Kapital - andere Kapitalkontenanpassungen VH
Verlust-/Vortragskonto - andere Kapitalkontenanpassungen VH1)26)
Kapitalkonto III - andere Kapitalkontenanpassungen VH1)26)
1)26)
- andere Kapitalkontenanpassungen VH
Verrechnungskonto für Einzahlungsverpflichtungen - andere Kapitalkon1)26)
tenanpassungen VH
R 9156
-59
Seite 38
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
9
Programmverbin4)
dung
F 9160
F 9161
F 9162
F 9163
F 9164
F 9165
Andere Kapitalkontenanpassungen:
Teilhafter
1)26)
Kommandit-Kapital - andere Kapitalkontenanpassungen TH
1)26)
Variables Kapital - andere Kapitalkontenanpassungen TH
1)26)
Verlustausgleichskonto - andere Kapitalkontenanpassungen TH
1)26)
Kapitalkonto III - andere Kapitalkontenanpassungen TH
Ausstehende Einlagen auf das Kommandit-Kapital, nicht eingefordert 1)26)
andere Kapitalkontenanpassungen TH
Verrechnungskonto für Einzahlungsverpflichtungen - andere Kapitalkon1)26)
tenanpassungen TH
R 9166
- 69
F 9170
F 9171
F 9172
F 9173
F 9174
F 9175
R 9176
- 79
F 9180
F 9181
F 9182
F 9183
F 9184
Umbuchungen auf andere Kapitalkonten:
Vollhafter
1)26)
Festkapital - Umbuchungen VH
1)26)
Variables Kapital - Umbuchungen VH
Verlust-/Vortragskonto - Umbuchungen VH1)26)
1)26)
Kapitalkonto III - Umbuchungen VH
- Umbuchungen VH1)26)
1)26)
Verrechnungskonto für Einzahlungsverpflichtungen - Umbuchungen VH
Umbuchungen auf andere Kapitalkonten:
Teilhafter
Kommandit-Kapital - Umbuchungen TH1)26)
Variables Kapital - Umbuchungen TH1)26)
Verlustausgleichskonto - Umbuchungen TH1)26)
Kapitalkonto III - Umbuchungen TH1)26)
Ausstehende Einlagen auf das Kommandit-Kapital, nicht eingefordert 1)26)
Umbuchungen TH
Verrechnungskonto für Einzahlungsverpflichtungen - Umbuchungen TH1)26)
F 9185
R 9186
- 88
F 9189 Verrechnungskonto für Umbuchungen zwischen Gesellschafter1)26)
Eigenkapitalkonten
F 9190 Gegenkonto für statistische Mengeneinheiten Konten 9101-9107
und Konten 9116-9118
9199 Gegenkonto zu Konten 9120, 9135-9140
F 9200
F 9201
-08
F 9209
9210
9219
Statistische Konten für den Kennziffernteil der Bilanz
Beschäftigte Personen
7)
Gegenkonto zu 9200
Produktive Löhne
Gegenkonto zu 9210
Statistische Konten zur informativen Angabe des gezeichneten
Kapitals in anderer Währung
Gezeichnetes Kapital in DM
F 9220 Gezeichnetes Kapital in DM (Art. 42 Abs. 3 S. 1 EGHGB)
Gezeichnetes Kapital in Euro
F 9221 Gezeichnetes Kapital in Euro (Art. 42 Abs. 3 S. 2 EGHGB)
F 9229 Gegenkonto zu 9220-9221
Passive Rechnungsabgrenzung
Baukostenzuschüsse
Investitionszulagen
Investitionszuschüsse
Gegenkonto zu Konten 9230-9238
Investitionsverbindlichkeiten bei den Leistungsverbindlichkeiten
Investitionsverbindlichkeiten aus Sachanlagenkäufen bei Leistungsverbindlichkeiten
9242 Investitionsverbindlichkeiten aus Käufen von immateriellen Vermögensgegenständen bei Leistungsverbindlichkeiten
9230
9232
9234
9239
9240
9241
9243 Investitionsverbindlichkeiten aus Käufen von Finanzanlagen bei
Leistungsverbindlichkeiten
9244 Gegenkonto zu Konto 9240-43
9245 Forderungen aus Sachanlagenverkäufen bei sonstigen Vermögensgegenständen
9246 Forderungen aus Verkäufen immaterieller Vermögensgegenstände bei
sonstigen Vermögensgegenständen
9247 Forderungen aus Verkäufen von Finanzanlagen bei sonstigen Vermögensgegenständen
9249 Gegenkonto zu Konto 9245-47
R 9250
R 9255
R 9259
9260
9262
9264
9269
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
Aufgliederung der Rückstellungen
Kurzfristige Rückstellungen
Mittelfristige Rückstellungen
Langfristige Rückstellungen, außer Pensionen
Gegenkonto zu Konten 9260-9268
Seite 39
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
9
Programmverbin4)
dung
Statistische Konten für in der Bilanz auszuweisende Haftungsverhältnisse
9270 Gegenkonto zu 9271-9279 (Soll-Buchung)
9271 Verbindlichkeiten aus der Begebung und Übertragung von Wechseln
9272 Verbindlichkeiten aus der Begebung und Übertragung von Wechseln
gegenüber verbundenen Unternehmen
9273 Verbindlichkeiten aus Bürgschaften, Wechsel- und Scheckbürgschaften
9274 Verbindlichkeiten aus Bürgschaften, Wechsel- und Scheckbürgschaften
9275 Verbindlichkeiten aus Gewährleistungsverträgen
9276 Verbindlichkeiten aus Gewährleistungsverträgen gegenüber verbundenen Unternehmen
9277 Haftung aus der Bestellung von Sicherheiten für fremde Verbindlichkeiten
9278 Haftung aus der Bestellung von Sicherheiten für fremde Verbindlichkeiten
9279 Verpflichtungen aus Treuhandvermögen
Statistische Konten für die im Anhang anzugebenden sonstigen
finanziellen Verpflichtungen
9280 Gegenkonto zu 9281-9286
9281 Verpflichtungen aus Miet- und Leasingverträgen
9282 Verpflichtungen aus Miet- und Leasingverträgen gegenüber verbundenen
Unternehmen
9283 Andere Verpflichtungen gemäß § 285 Nr. 3a HGB
9284 Andere Verpflichtungen gemäß § 285 Nr. 3a HGB gegenüber verbundenen Unternehmen
9285 22)
22)
9286
Statistische Konten für § 4 Abs. 3 EStG
9287 Zinsen bei Buchungen über Debitoren bei § 4 Abs. 3 EStG16)
9288 Mahngebühren bei Buchungen über Debitoren bei § 4 Abs. 3 EStG16)
9289 Gegenkonto zu 9287 und 928816)
9290
9291
9292
9293
Einlagen stiller
Gesellschafter
Steuerrechtlicher
Ausgleichsposten
(kurzfristig)
G K
Statistisches Konto steuerfreie Auslagen
Gegenkonto zu 9290
Statistisches Konto Fremdgeld
Gegenkonto zu 9292
9295 Einlagen stiller Gesellschafter
9297 Steuerrechtlicher Ausgleichsposten
F 9300
-20
F 9326
-43
F 9346
-49
F 9357
-60
F 9365
-67
F 9371
-72
9390
-94
F 9395
-99
7)
7)
7)
7)
7)
7)
24)
7)
Privat Teilhafter (für Verrechnung Gesellschafterdarlehen mit
Eigenkapitalcharakter - Konto 9840-9849)
F 9400
-09
F 9410
-19
F 9420
-29
F 9430
-39
F 9440
-49
F 9450
-59
F 9460
-69
F 9470
-79
F 9480
-89
F 9490
-99
Seite 40
Privatentnahmen allgemein27)
Privatsteuern27)
27)
Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig
Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig27)
27)
Zuwendungen, Spenden
Außergewöhnliche Belastungen27)
Grundstücksaufwand27)
Grundstücksertrag27)
Unentgeltliche Wertabgaben27)
Privateinlagen27)
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
9
Programmverbin4)
dung
Statistische Konten für die Kapitalkontenentwicklung
F 9500
-09
F 9510
-19
F 9520
-29
F 9530
-39
F 9540
-49
F 9550
-59
F 9560
-69
F 9570
-79
F 9580
-89
F 9590
-99
F 9600
-09
F 9610
-19
F 9620
-29
F 9630
-39
F 9640
-49
F 9650
-89
F 9690
-99
Anteil für Konto 2000-09
27)
Vollhafter
27)
Vollhafter
Vollhafter12)27)
27)
Vollhafter
27)
Vollhafter
27)
Teilhafter
27)
Teilhafter
12)27)
Teilhafter
27)
Vollhafter
27)
Teilhafter
Name des Gesellschafters
27)
Vollhafter
Tätigkeitsvergütung
27)
Vollhafter
Tantieme
27)
Vollhafter
Darlehensverzinsung
27)
Vollhafter
Gebrauchsüberlassung
27)
Vollhafter
Sonstige Vergütungen
Vollhafter27)
Restanteil
27)
Vollhafter
F 9700
-09
F 9710
-19
F 9720
-29
F 9730
-39
F 9740
-49
F 9750
-79
F 9780
-89
F 9790
-99
Name des Gesellschafters
27)
Teilhafter
Tätigkeitsvergütung
27)
Teilhafter
Tantieme
27)
Teilhafter
Darlehensverzinsung
27)
Teilhafter
Gebrauchsüberlassung
27)
Teilhafter
Sonstige Vergütungen
27)
Teilhafter
27)
Teilhafter
Restanteil
27)
Teilhafter
F 9800 Abstimmsummenkonto für den Import von Buchungssätzen
Rücklagen, Gewinn-, Verlustvortrag
F 9802 Gesamthänderisch gebundene Rücklagen - andere Kapitalkonten1)26)
anpassungen
F 9803 Gewinnvortrag/Verlustvortrag - andere Kapitalkontenanpassungen1)26)
F 9804 Gesamthänderisch gebundene Rücklagen - Umbuchungen1)26)
F 9805 Gewinnvortrag/Verlustvortrag - Umbuchungen1)26)
F 9806
F 9807
F 9808
F 9809
Statistische Anteile an den Posten Jahresüberschuss/-fehlbetrag
bzw. Bilanzgewinn/-verlust
Zuzurechnender Anteil am Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag - je
1)26)
Gesellschafter
Zuzurechnender Anteil am Bilanzgewinn/Bilanzverlust - je Gesellschaf1)26)
ter
Gegenkonto für zuzurechnenden Anteil am Jahresüberschuss/Jahres1)26)
fehlbetrag
Gegenkonto für zuzurechnenden Anteil am Bilanzgewinn/Bilanz1)26)
verlust
Kapital Personenhandelsgesellschaft Vollhafter
F 9810 Kapitalkonto III27)
-19
F 9820 Verlust-/Vortragskonto27)
-29
F 9830 Verrechnungskonto für Einzahlungsverpflichtungen27)
-39
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
Seite 41
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
9
Programmverbin4)
dung
Kapital Personenhandelsgesellschaft Teilhafter
27)
F 9840 Kapitalkonto III
-49
F 9850 Verrechnungskonto für Einzahlungsverpflichtungen27)
-59
Einzahlungsverpflichtungen im Bereich der Forderungen
F 9860 Einzahlungsverpflichtungen persönlich haftender Gesellschafter27)
-69
F 9870 Einzahlungsverpflichtungen Kommanditisten
-79
27)
Ausgleichsposten für aktivierte eigene Anteile und Bilanzierungshilfen
9880 Ausgleichsposten für aktivierte eigene Anteile
9882 Ausgleichsposten für aktivierte Bilanzierungshilfen11)
Nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen
F 9883 Nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen persönlich
haftender Gesellschafter
F 9884 Nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen Kommanditisten
Verrechnungskonto für nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte
Entnahmen
F 9885 Verrechnungskonto für nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte
Entnahmen persönlich haftender Gesellschafter
F 9886 Verrechnungskonto für nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte
Entnahmen Kommanditisten
Steueraufwand der Gesellschafter
9887 Steueraufwand der Gesellschafter
9889 Gegenkonto zu 9887
Statistische Konten für Gewinnzuschlag
G K
9890 Statistisches Konto für den Gewinnzuschlag nach §§ 6b, 6c und 7g a. F.
EStG (Haben)
9891 Statistisches Konto für den Gewinnzuschlag nach §§ 6b, 6c und 7g a. F.
EStG (Soll)
- Gegenkonto zu 9890
Vorsteuer-/Umsatzsteuerkonten zur Korrektur der Forderungen/
Verbindlichkeiten (EÜR)
9893 Umsatzsteuer in den Forderungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz
16)
(EÜR)
9894 Umsatzsteuer in den Forderungen zum ermäßigten Umsatzsteuersatz
16)
(EÜR)
16)
9895 Gegenkonto 9893-9894 für die Aufteilung der Umsatzsteuer (EÜR)
9896 Vorsteuer in den Verbindlichkeiten zum allgemeinen Umsatzsteuersatz
16)
(EÜR)
9897 Vorsteuer in den Verbindlichkeiten zum ermäßigten Umsatzsteuersatz
16)
(EÜR)
9899 Gegenkonto 9896-9897 für die Aufteilung der Vorsteuer (EÜR)16)
Statistische Konten zu § 4 (4a) EStG
9910
9911
9912
9913
Gegenkonto zur Minderung der Entnahmen § 4 (4a) EStG
Minderung der Entnahmen § 4 (4a) EStG (Haben)
Erhöhung der Entnahmen § 4 (4a) EStG
Gegenkonto zur Erhöhung der Entnahmen § 4 (4a) EStG (Haben)
9918
9919
11)
11)
Konten zu Bewertungskorrekturen
(kurzfristig)
9960 Bewertungskorrektur zu Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
(kurzfristig)
9961 Bewertungskorrektur zu sonstigen Verbindlichkeiten
Schecks
9962 Bewertungskorrektur zu Guthaben bei Kreditinstituten
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
(kurzfristig)
9963 Bewertungskorrektur zu Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
Seite 42
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
Bilanz2)
Posten
HGB
Bilanz15)
Posten
IFRS/IAS
9
Programmverbin4)
dung
(kurzfristig)
9964 Bewertungskorrektur zu Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
(kurzfristig)
9965 Bewertungskorrektur zu sonstigen Vermögensgegenständen
Statistische Konten für den außerhalb der Bilanz zu berücksichtigenden Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG
G K
G K
9970 Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 1 EStG, außerbilanziell (Soll)
9971 Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 1 EStG, außerbilanziell (Haben)
9972 Hinzurechnung Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 2 EStG, außerbilanziell (Haben)
9973 Hinzurechnung Investitionsabzugsbetrag § 7g Abs. 2 EStG, außerbilanziell (Soll)
9974 Rückgängigmachung § 7g Abs. 3, 4 EStG und Erhöhung Investitionsabzugsbetrag im früheren Abzugsjahr
9975 Rückgängigmachung § 7g Abs. 3, 4 EStG und Erhöhung Investitionsabzugsbetrag im früheren Abzugsjahr
Statistische Konten für die Zinsschranke § 4h EStG/§ 8a KStG
G
9976 Nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen gemäß § 4h EStG (Haben)
9977 Nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen gemäß § 4h EStG (Soll)
9978 Abziehbare Zinsaufwendungen aus Vorjahren gemäß § 4h EStG (Soll)
9979 Abziehbare Zinsaufwendungen aus Vorjahren gemäß § 4h EStG (Haben)
Statistische Konten für den GuV-Ausweis in „Gutschrift bzw.
Belastung auf Verbindlichkeitskonten“ bei den Zuordnungstabellen
für PersHG nach KapCoRiLiG
9980
9981
9982
9983
Anteil Belastung auf Verbindlichkeitskonten
Verrechnungskonto für Anteil Belastung auf Verbindlichkeitskonten
Anteil Gutschrift auf Verbindlichkeitskonten
Verrechnungskonto für Anteil Gutschrift auf Verbindlichkeitskonten
Statistische Konten für die Gewinnkorrektur nach § 60 Abs. 2 EStDV
G K
9984 Gewinnkorrektur nach § 60 Abs. 2 EStDV
- Erhöhung handelsrechtliches Ergebnis durch Habenbuchung
- Minderung handelsrechtliches Ergebnis durch Sollbuchung
9985 Gegenkonto zu 9984
Statistische Konten für Korrekturbuchungen in der Überleitungsrechnung
9986 Ergebnisverteilung auf Fremdkapital
9987 Bilanzberichtigung
9989 Gegenkonto zu 9986-9988
Personenkonten
Sollsalden:
Sollsalden:
(kurzfristig)
Habensalden: Sonstige
Verbindlichkeiten
Habensalden:
(kurzfristig)
Habensalden: Verbindlichkeiten aus Lieferungen und
Leistungen
Habensalden:
(kurzfristig)
Sollsalden:
Sollsalden:
(kurzfristig)
Art.-Nr. 10121
2015-01-01
10000
-69999 = Debitoren
70000
-99999 = Kreditoren
Seite 43
Erläuterungen zu den Kontenfunktionen:
Zusatzfunktionen (über einer Kontenklasse):
KU Keine Errechnung der Umsatzsteuer möglich
V
Zusatzfunktion „Vorsteuer“
M
Zusatzfunktion „Umsatzsteuer“
Hauptfunktionen (vor einem Konto)
AV Automatische Errechnung der Vorsteuer
AM Automatische Errechnung der Umsatzsteuer
Sammelkonten
S
Konten mit allgemeiner Funktion
F
Diese Konten dürfen erst dann bebucht werden, wenn ihnen eine andere FunktiR
on zugeteilt wurde.
Hinweise zu den Konten sind durch Fußnoten gekennzeichnet:
Konto für das Buchungsjahr 2015 neu eingeführt.
Bilanz- und GuV-Posten große Kapitalgesellschaft GuV-Gesamtkostenverfahren
Tabelle S4004.
3)
Diese Konten können mit BU-Schlüssel 10 bebucht werden. Das EU-Land und
der ausländische Steuersatz werden über das EU-Fenster eingegeben.
4)
Kontenbezogene Kennzeichnung der Programmverbindung in Rechnungswesen-Programmen zu Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und
Körperschaftsteuer (K).
Da bei Erstellung des SKR-Formulars die Steuererklärungsformulare noch nicht
vorlagen, können sich Abweichungen zwischen den in der Programmverbindung
berücksichtigten Konten und den Programmverbindungskennzeichen ergeben.
5)
Dieses Konto kann mit BU-Schlüssel 44 bebucht werden. Das EU-Land und der
ausländische Steuersatz werden über das EU-Fenster eingegeben.
6)
Das Konto gilt als Hauptkonto für Sachverhalte, die in diesen Kontenbereichen
nicht als spezieller Sachverhalt auf Einzelkonten dargestellt sind.
7)
Diese Konten werden für die BWA-Form 10 sowie Branchen-BWA-Formen mit
statistischen Mengeneinheiten bebucht und wurden mit der Umrechnungssperre, Funktion 18000, belegt.
8)
Kontenbeschriftung in 2015 geändert.
9)
An der Schnittstelle zu GewSt werden ab VAZ 2009 die Erträge zu 40 % als
steuerfrei und die Aufwendungen zu 40 % als nicht abziehbar behandelt.
An der Schnittstelle zur KSt werden die Erträge zu 100 % als steuerfrei und die
Aufwendungen zu 100 % als nicht abziehbar behandelt. Siehe § 3 Nr. 40 EStG,
§ 3c EStG und § 8b KStG. Bei der Ermittlung des Gewerbeertrags wird das Vorliegen einer Schachtelbeteiligung unterstellt. Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 5
GewStG bei Streubesitz sind manuell zu erfassen.
10)
Diese Konten haben ab Buchungsjahr 2005 nicht mehr die Zusatzfunktion KU.
Bitte verwenden Sie diese Konten nur noch in Verbindung mit einem Gegenkonto mit Geldkontenfunktion.
11)
Das Konto wird nur noch für Auswertungen mit Vorjahresvergleich benötigt.
12)
Die Konten haben in den Zuordnungstabellen Fremdkapitalcharakter. Bei Ausweis als Eigenkapital bitte die Konten 9810-9819 (Vollhafter/Einzelunternehmer)
bzw. 9840-9849 (Teilhafter) verwenden.
13)
Weist der Posten sonstige Aktiva bzw. sonstige Passiva einen Saldo auf, sind
Umbuchungen vorzunehmen.
14)
Die Konten, die im HGB-Auffangposten enthalten sind, sind zu bearbeiten.
15)
IAS-Bilanz- und GuV-Posten Kapitalgesellschaft GuV-Gesamtkostenverfahren
Tabelle S8004, GuV-Umsatzkostenverfahren Tabelle S8104.
16)
Das Konto wurde für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG eingeführt.
Nach § 60 Abs. 4 EStDV ist bei einer Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
der Steuererklärung ein amtlich vorgeschriebener Vordruck beizufügen, Einnahmenüberschussrechnung -EÜR-.
17)
Das Konto wurde zur Aufteilung nach Steuersätzen am Jahresende eingerichtet
und sollte unterjährig nicht bebucht werden. Beachten Sie die Buchungsregeln
im Dokument 1015645 der Info-Datenbank.
18)
Da das EÜR-Formular einen differenzierten Ausweis der Reisekosten und Fahrzeugkosten fordert, darf dieses Konto von EÜR-Anwendern nicht genutzt werden.
19)
Das Konto wird in Körperschaftsteuer ausschließlich in die Positionen „Eigen-/
Nennkapital zum Schluss des vorangegangenen Wirtschaftjahres“ übernommen.
20)
Das Konto wird in KSt nur bei Organgesellschaften berücksichtigt.
21)
Diese Konten können mit BU-Schlüssel 94 (Konto mit Vorsteuerabzug) bzw. mit
BU-Schlüssel 95 (Konto ohne Vorsteuerabzug) gebucht werden. Der Tatbestand
des § 13b UStG ist anschließend zu erfassen.
22)
Konto 9285: statistisches Konto für den oberen Grenzwert, eingerichtet für die
Darstellung der ABC-Analyse in den Programmen der Abschlussprüfung.
Konto 9286: statistisches Konto für den unteren Grenzwert, eingerichtet für die
Darstellung der ABC-Analyse in den Programmen der Abschlussprüfung.
23)
Diese Konten fließen im EÜR-Formular in die Zeile Ergebnisanteile aus Beteiligungen an Personengesellschaften.
24)
Diese Konten werden für die BWA-Formen der Branchenlösung bebucht.
25)
frei
26)
Dieses Konto können Sie nur für die neue Kapitalkontenentwicklung nutzen.
Mehr Infos dazu finden Sie im Dokument 1080582.
27)
Wenn Sie die neue Kapitalkontenentwicklung nutzen möchten, dann verwenden
Sie nur das Konto mit der Endnummer 0. Mehr Infos dazu finden Sie im Dokument 1080582.
1)
2)
Bedeutung der Steuerschlüssel:
Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug)
1
Umsatzsteuer 7 %
2
Umsatzsteuer 19 %
3
gesperrt
4
Umsatzsteuer 16 %
5
gesperrt
6
Vorsteuer
16 %
7
Vorsteuer
7%
8
Vorsteuer
19 %
9
Seite 44
Bedeutung der Berichtigungsschlüssel:
1
Steuerschlüssel bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand ab Buchungsjahr 1993
2
Generalumkehr
3
Generalumkehr bei aufzuteilender Vorsteuer
4
Aufhebung der Automatik
5
Individueller Umsatzsteuer-Schlüssel
6
Generalumkehr bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand ab Buchungsjahr 1993
7
Generalumkehr bei individuellem Umsatzsteuer-Schlüssel
8
Generalumkehr bei Aufhebung der Automatik
9
Aufzuteilende Vorsteuer
Bedeutung der Steuerschlüssel 91/92/ 94/95 und 46 (6. und 7. Stelle des Gegenkontos)
Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Umsätzen, für die der Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG schuldet.
Beim Leistungsempfänger:
91
92
94
95
Bedeutung der Generalumkehrschlüssel beim Leistungsempfänger:
31
7 % Vorsteuer und
7 % Umsatzsteuer
32
ohne Vorsteuer und
7 % Umsatzsteuer
34
19 % Vorsteuer und
19 % Umsatzsteuer
35
ohne Vorsteuer und
19 % Umsatzsteuer
7 % Vorsteuer und
7 % Umsatzsteuer
ohne Vorsteuer und
7 % Umsatzsteuer
19 % Vorsteuer und
19 % Umsatzsteuer
ohne Vorsteuer und
19 % Umsatzsteuer
Die Unterscheidung der verschiedenen Sachverhalte nach § 13b UStG erfolgt nach
Eingabe des Steuerschlüssels direkt bei der Erfassung des Buchungssatzes.
Hier erfolgt auch die Eingabe, falls Sie ab Buchungsjahr 2007 noch die Steuerrechnung
mit 16 % benötigen.
Beim Leistenden:
46 Ausweis Kennzahl 60 oder 68 der UStVA
86 Generalumkehr zu 46
Bedeutung des Steuerschlüssels 47
Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Erlösen aus im anderen EU-Land
steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet.
47 Ausweis ZM und Kennzahl 21 der UStVA
87 Generalumkehr zu 47
Bedeutung des Steuerschlüssels 44
Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von im anderen EU-Land steuerpflichtigen
elektronischen Dienstleistungen.
84 Generalumkehrschlüssel zu 44
Bedeutung der Steuerschlüssel bei
Buchungen mit einem EU-Tatbestand
(6. und 7. Stelle des Gegenkontos):
10 nicht steuerbarer Umsatz in
Deutschland (Steuerpflicht im anderen EU-Land)
11 Umsatzsteuerfrei
(mit Vorsteuerabzug)
12 Umsatzsteuer
7%
13 Umsatzsteuer
19 %
15 Umsatzsteuer
16 %
17 Umsatzsteuer/
16 %
Vorsteuer
16 %
18 Umsatzsteuer/
7%
Vorsteuer
7%
19 Umsatzsteuer/
19 %
Vorsteuer
19 %
Bedeutung der Generalumkehrschlüssel
bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand
(6. und 7. Stelle des Gegenkontos):
60 nicht steuerbarer Umsatz in Deutschland (Steuerpflicht im anderen EULand)
61 Umsatzsteuerfrei
(mit Vorsteuerabzug)
62 Umsatzsteuer
7%
63 Umsatzsteuer
19 %
65 Umsatzsteuer
16 %
67 Umsatzsteuer/
16 %
Vorsteuer
16 %
68 Umsatzsteuer/
7%
Vorsteuer
7%
69 Umsatzsteuer/
19 %
Vorsteuer
19 %
Erläuterungen zur Kennzeichnung von Konten für die Programmverbindung
zwischen Rechnungswesen-Programmen und Steuerprogrammen:
Die Erweiterung des Standardkontenrahmens um zusätzliche Konten und besondere
Kennzeichen verbessert weiter die Integration der DATEV-Programme und erleichtert
die Arbeit für Anwender von Rechnungswesen-Programmen, die gleichzeitig DATEVSteuerprogramme nutzen. Steuerliche Belange können bereits während des Kontierens stärker berücksichtigt werden.
In der Spalte Programmverbindung werden die Konten gekennzeichnet, die über die
Schnittstelle in Rechnungswesen-Programmen an das entsprechende Steuerprogramm Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und Körperschaftsteuer (K)
weitergegeben und an entsprechender Stelle der Steuerberechnung zu Grunde gelegt
werden.
Die Kennzeichnung „G" und „K" an Standardkonten umfasst für die Weitergabe an
Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer auch die nachfolgenden Konten bis zum
nächsten standardmäßig belegten Konto.
Die Kennzeichnung "U" an Standardkonten steht für die Weitergabe an das Programm
Umsatzsteuererklärung. Kontenbereiche werden nur weitergegeben, wenn sie im
Standardkontenrahmen ausgewiesen sind (z. B. AM 4300-09).
Nicht gekennzeichnet sind solche Konten, die lediglich eine rechnerische Hilfsfunktion
im steuerlichen Sinne ausüben wie Löhne und Gehälter sowie Umsätze für die Berechnung des zulässigen Spendenabzugs im Rahmen von Gewerbesteuer und
Körperschaftsteuer.
Abgebildet wird mit den Kennzeichen die Programmverbindung, nicht der steuerliche
Ursprung. Die Gewerbesteuer-Berechnung für Körperschaften ist in das Produkt Körperschaftsteuer integriert. Daher ist an Konten mit gewerbesteuerlichem Merkmal auch
ein „K“ für diese Programmverbindung zu finden.
Art.-Nr. 10121
2015-01-01

Standardkontenrahmen (SKR) 04 Gültig für 2015 - Werz-Kraft-Vogt

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